Elektronická registrácia na daňovom úrade a osobná asistencia: Komplexný sprievodca

Tento článok poskytuje komplexný prehľad o elektronickej registrácii a daňových povinnostiach osôb vykonávajúcich osobnú asistenciu fyzickým osobám s ťažkým zdravotným postihnutím (ŤZP) na Slovensku. Cieľom je objasniť, ako sa príjmy z osobnej asistencie zdaňujú, aké sú povinnosti voči daňovému úradu, ako postupovať pri podávaní daňového priznania a aké sú špecifiká elektronickej registrácie.

Osobná asistencia a jej význam

Osobná asistencia, ako ju upravuje zákon č. 447/2008 Z. z., predstavuje pomoc fyzickej osobe s ťažkým zdravotným postihnutím pri špecifických činnostiach definovaných v prílohe č. 4 tohto zákona. Osoba poskytujúca túto pomoc sa nazýva osobný asistent.

Cieľom osobnej asistencie je podporovať sociálne začlenenie, nezávislosť a aktívne zapojenie osoby s ŤZP do pracovných, vzdelávacích a voľnočasových aktivít. Užívatelia a užívateľky delegujú na asistentov a asistentky tie činnosti, ktoré z dôvodu postihnutia nemôžu vykonávať samostatne alebo ich musia robiť s pomocou iných osôb.

Osobná asistencia je založená na medziľudskom vzťahu a dohode medzi užívateľom osobnej asistencie a osobným asistentom, ktorý asistenciu vykonáva. Pojem „osobná“ znamená, že užívateľ sám rozhoduje o tom, ktoré aktivity a akým spôsobom sa vykonávajú.

Zaujímavé bolo, že deti tie delegované činnosti, ktoré vykonávali asistentky, prijímali úplne prirodzene, akoby ich robila mama. Pocit zaradenia medzi bežných ľudí, možnosť cestovať MHD, navštevovať divadlo, kúpalisko, spievať v zbore či chystať kuchársku knihu, to všetko prispieva k pocitu radosti zo života.

Asistenta netreba brať ako osobu, ktorá naruší súkromie, ale ako obrovského pomocníka, vďaka ktorému dokáže fungovať aj mimo rodiny. Asistencia je vzťah medzi užívateľom a asistentom. Ak tento vzťah nefunguje, nemôže fungovať ani asistencia. Keby nebolo asistencie, mnoho ľudí by bolo nútených ísť do ústavu, čo si vôbec nevedia predstaviť.

Oblasti asistencie

Osobná asistencia zahŕňa širokú škálu činností, pri ktorých človek s postihnutím potrebuje pomoc inej osoby. Medzi tieto činnosti patria:

• Sebaobslužné úkony: hygiena, stravovanie, obliekanie, vyprázdňovanie.
• Starostlivosť o domácnosť: nákup, príprava jedla, upratovanie, pranie.
• Sociálne aktivity: sprievod na lekárske vyšetrenia, úrady, do školy, zamestnania, pri záujmových činnostiach.
• Dohľad: inštruovanie, usmerňovanie, monitorovanie a kontrola pri plánovaní, príprave a vykonávaní sebaobslužných úkonov, úkonov starostlivosti o domácnosť a základných sociálnych aktivít.
• Pomoc pri dorozumievaní, vzdelávacích, občianskych, rodinných a voľnočasových aktivitách.

Osobná asistencia umožňuje človeku s postihnutím prijať pomoc a riadiť ju doma alebo v prostredí, ktoré si sám zvolí. Asistovanie často zahŕňa aj improvizáciu a riešenie nečakaných situácií, ako je šoférovanie vozíka po slovenských uliciach alebo postupovanie úrovňami ľubovoľnej inštitúcie.

Nárok na osobnú asistenciu a kompenzácie

Nárok na osobnú asistenciu vzniká, ak je fyzická osoba charakterizovaná ako osoba s ťažkým zdravotným postihnutím, čo znamená zdravotné postihnutie s mierou funkčnej poruchy najmenej 50 %. Od 1. júla 2024 sa za ťažko zdravotne postihnutú osobu považuje aj maloletý pacient s onkologickým alebo hematoonkologickým ochorením, prípadne pacient zaradený do transplantačného programu.

Základom pre posúdenie nároku je komplexný posudok zdravotného stavu, ktorý vypracúva posudkový lekár príslušného orgánu (Ministerstva práce, sociálnych vecí a rodiny, Ústredia práce, sociálnych vecí a rodiny alebo úradu práce, sociálnych vecí a rodiny). Lekár určuje mieru funkčnej poruchy v desiatkach percent. Ak je fyzická osoba odkázaná na pomoc inej fyzickej osoby, je odkázaná na osobnú asistenciu.

Typy kompenzácií

Kompenzácie sú určené na zmiernenie znevýhodnenia pri:

• Mobility a orientácie: Zmiernenie znevýhodnenia pri prístupe k veciam osobnej potreby a k stavbám, uľahčenie premiestňovania sa.
• Komunikácie: Umožnenie kontaktu so spoločenským prostredím a sprístupňovanie informácií.
• Zvýšených výdavkov: Zmiernenie dôsledkov spojených so zvýšenými výdavkami spojenými s ťažkým zdravotným postihnutím.
• Sebaobsluhy: Výpomoc pri úkonoch sebaobsluhy.

Sadzba na jednu hodinu osobnej asistencie na účely výpočtu výšky peňažného príspevku na osobnú asistenciu je 5,52 eura. Peňažný príspevok na osobnú asistenciu sa vypláca mesačne na základe predloženého výkazu o odpracovaných hodinách osobnej asistencie za predchádzajúci kalendárny mesiac.

Kto môže získať príspevok na osobnú asistenciu?

Užívateľom osobnej asistencie sa môže stať človek s ťažkým zdravotným postihnutím, ktorý v dôsledku postihnutia nemôže vykonávať bežné činnosti. O tom, kto je odkázaný na osobnú asistenciu a v akom rozsahu, rozhoduje miestne príslušný úrad práce, sociálnych vecí a rodiny (ÚPSVR). Úrad vydáva komplexný posudok s výpočtom konkrétnych činností, na ktoré je osoba s postihnutím odkázaná, a ich rozsah.

Užívateľom osobnej asistencie sa môže stať aj osoba, ktorá je schopná hradiť odmeny osobným asistentom z vlastných finančných prostriedkov.

Príspevok na osobnú asistenciu poberá osoba s ťažkým zdravotným postihnutím. Osobnú asistenciu môžu využívať osoby so zdravotným postihnutím nielen s fyzickým, ale aj zmyslovým, mentálnym či kombinovaným. Aj onkologický pacient môže poberať príspevok na osobnú asistenciu, pokiaľ potrebuje pomoc inej osoby pri vykonávaní stanovených činností. Peňažné príspevky môže poberať iba ťažko zdravotne postihnutý, ktorý je na takúto pomoc odkázaný.

Vekové obmedzenie

O peňažný príspevok na osobnú asistenciu môže požiadať ZŤP osoba, ktorá je odkázaná na pomoc inej osoby v určitých činnostiach. Peňažný príspevok na osobnú asistenciu sa poskytuje ZŤP osobám vo veku od 6 do 65 rokov. Po dovŕšení 65. roku veku sa príspevok neposkytuje.

Príjem a majetok žiadateľa

Poskytovanie peňažných príspevkov na kompenzáciu je naviazané na príjmovú a majetkovú situáciu žiadateľa. Postupuje sa tak, že sa sčíta priemerný mesačný príjem ťažko zdravotne postihnutej osoby (čistý príjem, invalidný dôchodok, starobný dôchodok, príspevok na opatrovanie) za predchádzajúci rok s príjmom jej manžela/manželky a nezaopatreného dieťaťa, ktoré s ňou žije v domácnosti, a táto suma sa vydelí počtom osôb, ktorých príjmy sa sčítavali. Príjem osoby s ŤZP sa porovná so životným minimom pre dospelého, čo je od 1.7.2024 suma 273,99€ mesačne. Peňažné príspevky nie je možné priznať ťažko zdravotne postihnutej osobe, ktorej príjem presahuje päťnásobok životného minima.

Peňažný príspevok na osobnú asistenciu sa nepriznáva užívateľovi, ak vlastní hnuteľný a nehnuteľný majetok, ktorého hodnota je vyššia ako 50 000€. Do hodnoty majetku sa nepočíta nehnuteľnosť, v ktorej má užívateľ trvalé bydlisko.

Kto nemôže získať príspevok?

Peňažný príspevok na osobnú asistenciu nemožno poskytovať, ak osobnú asistenciu občanovi s ťažkým zdravotným postihnutím vykonávajú osoby taxatívne vymedzené v zákone (manžel, manželka, rodičia alebo občan, ktorý prevzal dieťa do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu, alebo fyzická osoba, ktorú súd ustanovil za opatrovníka občana s ťažkým zdravotným postihnutím, deti, starí rodičia, vnuci, súrodenci, nevesta, zať, ak zákon neustanovuje inak). Peňažný príspevok na osobnú asistenciu ďalej nemožno poskytovať občanovi s ťažkým zdravotným postihnutím, ktorému sa poskytuje starostlivosť v zariadení sociálnych služieb celoročne.

Príspevok na osobnú asistenciu nemožno poskytovať osobe, ktorú opatruje rodinný príslušník alebo opatrovateľská služba.

Osobná asistencia u zamestnanca

Osoba s ŤZP, ktorá je zamestnaná, má nárok na osobnú asistenciu okrem hodín, počas ktorých vykonáva zamestnanie. Počet hodín osobnej asistencie sa určuje na obdobie kalendárneho roka a je najviac 7 300 hodín ročne. Do rozsahu hodín osobnej asistencie sa nezapočítava čas, počas ktorého osoba s ťažkým zdravotným postihnutím v zamestnaní.

Príspevok na činnosť pracovného asistenta

Úrad poskytne na základe písomnej žiadosti zamestnávateľovi, ktorý zamestnáva občana so zdravotným postihnutím, alebo samostatne zárobkovo činnej osobe, ktorá je občanom so zdravotným postihnutím, príspevok na činnosť pracovného asistenta, ak z druhu zdravotného postihnutia a z vykonávanej pracovnej činnosti zamestnanca alebo samostatne zárobkovo činnej osoby vyplýva potreba pracovného asistenta. Príspevok sa poskytuje mesačne najmenej vo výške 41 % a najviac vo výške 70 % celkovej ceny práce vypočítanej z priemernej mzdy zamestnanca v hospodárstve Slovenskej republiky za prvý až tretí štvrťrok kalendárneho roka, ktorý predchádza kalendárnemu roku, v ktorom sa uzatvára dohoda, t. od 1. 1.

Príspevok sa poskytuje na základe písomnej dohody o poskytnutí príspevku uzatvorenej medzi úradom a zamestnávateľom, ktorý zamestnáva občana so zdravotným postihnutím, alebo medzi úradom a samostatne zárobkovo činnou osobou, ktorá je občanom so zdravotným postihnutím.

Ústredie práce, sociálnych vecí a rodiny oznamuje, že s účinnosťou od 1.9.2025 môže zamestnávateľ podať žiadosť o poskytnutie finančného príspevku na činnosť pracovného asistenta podľa § 59 zákona č. 5/2004 Z. z. o službách zamestnanosti a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov výlučne elektronicky prostredníctvom formulára zverejneného na Ústrednom portáli verejnej správy Slovensko.sk. Samostatne zárobkovo činná osoba, ktorá je občanom so zdravotným postihnutím, môže podať žiadosť o poskytnutie finančného príspevku na činnosť pracovného asistenta pre samostatne zárobkovo činnú osobu.

Daňové povinnosti osobného asistenta

Osobní asistenti majú v súvislosti s vykonávaním asistencie niekoľko povinností. Noví asistenti sa musia zaregistrovať na daňovom úrade a majú aj povinnosť podať daňové priznanie. Príjem z osobnej asistencie podlieha dani z príjmu, avšak osobný asistent nepodáva daňové priznanie v prípade, že všetky jeho zdaniteľné príjmy za rok 2023 nepresiahli sumu 2 461,41 €.

Aké príjmy môže mať osobný asistent, ktorý podáva daňové priznanie?

• Príjem iba z osobnej asistencie.
• Príjem aj zo zamestnania, z dohôd alebo zo živnosti.
• Príjem aj z dávky dôchodkového poistenia (starobný dôchodok, výsluhový dôchodok, invalidný dôchodok, predčasný starobný dôchodok a pod.).

Pri osobnej asistencii si treba dávať pozor na typ daňového priznania. Osobní asistenti si podávajú DP na tlačive FO typ B platnom pre rok 2023. Podľa § 6 ods. 2 písm. b zákona o dani z príjmov je príjem z osobnej asistencie príjmom z činností, ktorá nie je živnosťou ani podnikaním.

Daňové priznanie za rok 2023 je potrebné podať do 2. apríla 2024. Medzi príjmy podľa § 6 ods. 2 písm. b) patria aj príjmy:

• správcu konkurznej podstaty vykonávajúci činnosť v konkurznom a reštrukturalizačnom konaní podľa zákona č.7/2005 Z. z. o konkurze a reštrukturalizácii v znení neskorších predpisov a podľa z.č. 8/2005 Z. z.
• osobný asistent osoby ťažko zdravotne postihnutej podľa z.č. 447/2008 Z.z.
• pracovný asistent podľa § 59 ods.2 písm. a) a c) z.č.5/2004 Z. z. o službách zamestnanosti a o zmene a doplnení a niektorých zákonov v znení n.p.
• hypotekárny správca (jeho činnosť je upravená v zákone č.483/2001 Z. z.
• správca dedičstva (činnosť upravená v § 182 zákona 161/2015 Z. z.

Daňovník svoj príjem za činnosť osobného asistenta, ktoré vypláca občan s ťažkým zdravotným postihnutím za výkon osobnej asistencie, zaraďuje medzi príjmy podľa § 6 ods. 2 písm. b) zákona o dani z príjmov, a to medzi príjmy z činností, ktoré nie sú živnosťou ani podnikaním podľa osobitných predpisov.

Úrad práce, sociálnych vecí a rodiny uzatvoril so SZČO, ktorá je občanom so zdravotným postihnutím dohodu o poskytnutí príspevku na činnosť pracovného asistenta. SZČO sa zaviazala, že uzatvorí zmluvu s pracovným asistentom o poskytovaní pomoci pri prevádzkovaní alebo vykonávaní samostatnej zárobkovej činnosti (§51 Občianskeho zákonníka). Príjmy pracovného asistenta, ktorý nie je zamestnanec, sa zaraďujú medzi príjmy podľa § 6 ods. 2 písm. b).

Daňové priznanie - praktické rady pre rok 2024

Prinášame nový daňový manuál pre osobných asistentov a asistentky. Odpovedáme na najčastejšie otázky spojené s daňovými povinnosťami. Najprv si ujasnite, či máte povinnosť podať daňové priznanie. Priznanie sa vypĺňa ručne alebo v počítači. Môžete ho podať elektronicky, ak spĺňate podmienky na elektronické podanie. Daňové priznanie treba podať najneskôr do 31. marca. Lehotu na podanie je možné predĺžiť najviac o tri kalendárne mesiace, a to do 30. júna. V prípade, že ste mali aj príjmy zo zahraničia, je možné túto lehotu predĺžiť až do konca septembra. Oznámenie o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania je možné podať iba na predpísanom tlačive, ktoré je k dispozícii na internetovej stránke Finančnej správy SR alebo na pobočke daňového úradu. Tlačivo je potrebné podať tiež do 31. marca. Daň treba zaplatiť do 31. marca.

Každému daňovníkovi/čke je pridelené jeho vlastné číslo účtu - tzv. osobný účet daňovníka (OÚD). Číslo účtu sa skladá z predčíslia označujúceho druh dane (500208), OÚD a kódu Štátnej pokladnice (8180). Číslo účtu daňovníka sa uvádza vo formáte IBAN. Keďže IBAN je tvorený z predčísla účtu a základného účtu daňovníka (OÚD), osobný asistent/ka si ho musí vygenerovať sám/a cez portál Finančnej správy SR.

S účinnosťou od 1.7.2024 na účely výpočtu nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka sa k sume vyplateného dôchodku za príslušné zdaňovacie obdobie pripočíta už aj 13. dôchodok. Takisto sa z uvedeného dôvodu 13. dôchodok zahrnie do vlastného príjmu manželky (manžela).

Za rok 2024 si daňovníci už nemôžu uplatniť mimoriadny daňový bonus zo zvýšenia zaplatenej splátky tak, ako to bolo možné za rok 2023.

Nezdaňujú sa dávky vyplácané podľa zákona o sociálnom poistení, ako aj štátne sociálne dávky, a to: nemocenské, ošetrovné, vyrovnávacia dávka, materské, prídavok na dieťa, príplatok k prídavku na dieťa, rodičovský príspevok, príspevok na starostlivosť o dieťa, príspevok pri narodení dieťaťa, príplatok k príspevku pri narodení dieťaťa, príspevok rodičom, ktorým sa súčasne narodili 3 a viac detí, príspevok na pohreb, 13. a 14. dôchodok.

Výdavky percentom z príjmov tvoria 60 % príjmu z osobnej asistencie, avšak maximálne do výšky 20.000 € ročne. Sadzba dane z príjmu z osobnej asistencie je 15 %. Na ostatné druhy príjmov (napr. zo živnosti) sa uplatňuje sadzba 19 %, ak základ dane nepresiahne 41 445,46 €. Vzniknutá daň na úhradu sa zaokrúhli na dve desatinné miesta.

Pozor na Prílohu č. 3! V tlačive daňového priznania je strana č. 18 - PRÍLOHA č. 3 venovaná aj príjmom z osobnej asistencie na účely sociálneho a zdravotného poistenia. Údaje sa len prepíšu zo strany č. 3 z tabuľky č.1, konkrétne z riadka č. 6. Na strane č. 18 na riadku 01 sa uvedú príjmy a výdavky a na riadku 02 a 06 kladný rozdiel medzi príjmami a výdavkami.

Toto čestné vyhlásenie je nepovinnou prílohou daňového priznania. Užívateľom a užívateľkám osobnej asistencie sa však odporúča, aby vyhlásenie vystavili svojim asistentom a asistentkám. Dokument môžu potrebovať v prípade, že si nevedú evidenciu príjmov.

Osobní asistenti by sa mali každý rok informovať o aktuálnych novinkách týkajúcich sa administratívy osobnej asistencie. Komplexné poradenstvo bezplatne poskytujú aj agentúry osobnej asistencie. Ak máte otázky, môžete sa obrátiť na Agentúru osobnej asistencie v Bratislave pod hlavičkou občianskeho združenia Belasý motýľ.

Registračná povinnosť

Zákon o správe daní a poplatkov podľa §31 Registračná a oznamovacia povinnosť daňových subjektov určuje každému osobnému asistentovi povinnosť zaregistrovať sa u svojho správcu dane - podľa miesta trvalého bydliska. Do 30 dní od podpisu zmluvy o výkone osobnej asistencie je povinný podať prihlášku k registrácii daňovníka fyzickej osoby. Daňový úrad mu potom pridelí daňové identifikačné číslo a o registrácii vydá osvedčenie.

Osobný asistent má povinnosť požiadať o registráciu do konca kalendárneho mesiaca po skončení mesiaca, v ktorom začal vykonávať činnosť osobného asistenta. Napríklad, ak daňovník začal vykonávať činnosť osobného asistenta v januári 2016, je povinný požiadať o registráciu do konca februára 2016. Registrácia sa predkladá na predpísanom tlačive Finančného riaditeľstva SR. Registráciu je možné absolvovať aj písomnou formou a tlačivo s kópiou zmluvy poslať poštou.

Registrácia používateľa portálu FS je proces, na základe ktorého sa fyzická osoba stáva používateľom elektronických služieb finančnej správy. Proces registrácie používateľa začína na titulnej stránke portálu Finančnej správy SR zvolením voľby "Registrácia". Pre zistenie formátu jednotlivých položiek stačí, ak sa používateľ nastaví kurzorom myši na zobrazenú ikonu "?" , ktorý sa nachádza na konci každej položky formulára. Ak niektorá z položiek nie je správne vyplnená, zobrazia sa inštrukcie pre pokračovanie v registračnom procese prostredníctvom aktivácie registrácie. Spracovanie osobných údajov získaných na Portáli finančnej správy sa riadi ustanoveniami nariadenia Európskeho parlamentu a Rady (EÚ) 2016/679 a súčasne zákonom č. 18/2018 Z. z. o ochrane osobných údajov.

Žiadosť o registráciu musí byť vždy podaná na tlačive podľa predpísaného vzoru. Ak sa žiadosť o registráciu podáva elektronickými prostriedkami, je potrebné ju podať v predpísanej forme podľa § 13 ods. 5,6 a § 14 ods. Správca dane zaregistruje daňový subjekt v lehote do 30 dní od podania žiadosti o registráciu alebo odstránenia nedostatkov podania, ak spĺňa podmienky na registráciu.

Po ukončení výkonu osobnej asistencie a v prípade, že ďalej už nebudete vykonávať túto činnosť, je potrebné odhlásiť sa písomne na príslušnom daňovom úrade v lehote do 30 dní od ukončenia činnosti a požiadať o zrušenie registrácie. Ako preukázateľný doklad je vhodné použiť potvrdenie alebo prehlásenie od osoby s ŤZP, ktorej bola osobná asistencia vykonávaná, že činnosť bola ukončená. V tejto lehote predloží osobný asistent správcovi dane aj osvedčenie o registrácii, ak je potrebné nahlásené zmeny zapísať do osvedčenia o registrácii. Podľa §49a ods. 6 zákona o dani z príjmov, ak nastali skutočnosti, ktoré majú za následok zrušenie registrácie, je osobný asistent - daňovník povinný požiadať správcu dane o zrušenie registrácie.

tags: #elektronicka #registracia #danovy #urad #a #osobna