DPH a výhody pre zdravotne ťažko postihnutých na Slovensku

Zdravie je to najdôležitejšie, čo v živote máme. Hoci ho často berieme ako samozrejmosť, môže nastať zvrat, kedy sa táto „samozrejmosť“ naruší alebo vytratí. V lepšom prípade sú zdravotné obmedzenia mierne, v horšom prípade sa z nás môže stať zdravotne ťažko postihnutá osoba (ZŤP).

Ak sa človek s týmto označením už nenarodil, veľmi ťažko si naň zvyká. Mnohí si ho spájajú s menejcennosťou a neschopnosťou. No aj s týmto prívlastkom je dôležité začleniť sa do bežného života - pracovne, sociálne aj existenčne. Osoby so ZŤP majú rôzne diagnózy, a tým sa líšia aj ich možnosti a potreby. Preto je kľúčové, aby štát venoval ľuďom so zdravotným postihnutím zvýšenú pozornosť a poskytoval im adekvátnu podporu.

Definície a rozdiely: osoba so zdravotným postihnutím, invalidita a ŤZP

Je dôležité rozlišovať medzi pojmami osoba so zdravotným postihnutím, invalidita a osoba s ťažkým zdravotným postihnutím (ŤZP).

• Osoba so zdravotným postihnutím: Zákon o službách zamestnanosti definuje, koho treba považovať za občana so zdravotným postihnutím. Ide o človeka, ktorý má dlhodobo nepriaznivý zdravotný stav, ktorým je preukázaná miera funkčnej poruchy najmenej 50 %. Funkčná porucha je nedostatok telesných, zmyslových alebo duševných schopností, ktorý z hľadiska predpokladaného vývoja zdravotného postihnutia bude trvať dlhšie ako 12 mesiacov. Miera funkčnej poruchy vyjadruje v percentách, do akej miery dané ochorenie obmedzuje funkčnosť organizmu. Zoznam zdravotných postihnutí s mierou funkčnej poruchy sa nachádza v prílohe č. 3 k zákonu č. 447/2008 Z. z. o peňažných príspevkoch na kompenzáciu ťažkého zdravotného postihnutia.
• Invalidita: Zákon o sociálnom poistení definuje invalidnú osobu ako osobu, ktorá má pre dlhodobo nepriaznivý zdravotný stav (napríklad pre nejaké ochorenie) pokles schopnosti vykonávať zárobkovú činnosť o viac ako 40 % v porovnaní so zdravou fyzickou osobou. O invalidite rozhoduje Sociálna poisťovňa.
• Osoba s ťažkým zdravotným postihnutím (ŤZP): Preukaz ZŤP osoby (vydáva ho úrad práce, sociálnych vecí a rodiny) preukazuje, že osoba je zdravotne ťažko postihnutá. Ťažkým zdravotným postihnutím sa rozumie stav, ktorý spôsobuje pokles schopnosti vykonávať základné životné úkony o viac než 50 percent v porovnaní so zdravým človekom. O posúdení rozhoduje posudkový lekár úradu práce na základe predloženej zdravotnej dokumentácie.

Je dôležité si uvedomiť, že preukaz ŤZP nemá nič spoločné s invalidným dôchodkom. Človek, ktorý je uznaný za invalidného, nemusí byť uznaný aj za ťažko zdravotne postihnutého a naopak. O ťažkom zdravotnom postihnutí rozhoduje úrad práce, sociálnych vecí a rodiny a o invalidite Sociálna poisťovňa. Preukaz ŤZP alebo invalidita? Môžete mať oboje.

Výhody pre osoby s ŤZP

Preukaz fyzickej osoby s ťažkým zdravotným postihnutím slúži aj na uplatnenie zliav a výhod, napríklad v kultúre, doprave, alebo v oblasti miestnych daní. Štát podporuje sociálne začlenenie osôb s ŤZP do spoločnosti poskytovaním pomoci vo forme jednorazových, ale aj opakovaných príspevkov, ktoré slúžia ako kompenzácia zdravotného postihnutia.

Peňažné príspevky na kompenzáciu ŤZP

Peňažné príspevky na kompenzáciu ťažkého zdravotného postihnutia (ZŤP) sú dávkami sociálnej pomoci. Zákon pozná až 17 druhov jednorazových aj opakovaných príspevkov. Treba mať na pamäti, že na priznanie a poskytovanie peňažných príspevkov na kompenzáciu neexistuje právny nárok. Možno ich priznať a poskytovať len v prípade splnenia všetkých podmienok stanovených zákonom. Asociácia organizácií zdravotne postihnutých občanov združuje 140-tisíc poberateľov pravidelných príspevkov od štátu a 71-tisíc opatrovateľov.

V súčasnosti majú osoby s ŤZP nárok na tieto príspevky:

• Príspevok na osobnú asistenciu: Pomoc osobe ZŤP pri stanovených činnostiach, ktorej účelom je akvizícia, podpora sociálneho začlenenia, podpora nezávislosti a možnosť voľne sa rozhodovať a plniť rodinné role, vykonávanie vzdelávacích, pracovných či voľnočasových aktivít - maximálne 7 300 hodín za kalendárny rok.
• Príspevok na kúpu, výcvik používania a úpravu alebo opravu pomôcky: Pod pojmom pomôcka sa rozumie zariadenie alebo jeho časť, ktoré pomáha osobe ZŤP pri vykonávaní rôznych činností, ktoré by bez nich nevedela vykonávať sama alebo by vykonávanie bolo veľmi náročné a zdĺhavé. Medzi pomôcky sa zaraďuje aj špeciálny softvér, vďaka ktorému môže osoba ZŤP používať počítač a zariadenia, a pes so špeciálnym výcvikom (vodiaci, asistenčný, signálny pes). Daný príspevok sa vzťahuje aj na úpravu alebo opravu pomôcky. Nevidiaci najčastejšie žiadajú o príspevok na kúpu alebo opravu kompenzačnej pomôcky, ako je telefón alebo počítač s hlasovým alebo zväčšovacím programom či hodinky pre nevidiacich.
• Príspevok na kúpu zdvíhacieho zariadenia: Ide o zariadenie určené osobám so zníženou schopnosťou pohybu, aby prekonávali rôzne bariéry, a tak sa zvýšila ich schopnosť premiestňovať sa alebo si zabezpečiť svojpomocnú obsluhu (schodolez, zdvihák, plošiny, výťah, stropné zdvíhacie zariadenie).
• Príspevok na kúpu alebo úpravu osobného motorového vozidla: Slúži na zabezpečenie a zlepšenie mobility a prepravy v stanovenej frekvencii na určené miesta (do zamestnania, školského zariadenia, domova sociálnych služieb). Ministerstvo práce pripravuje novelu zákona, ktorá má upraviť aj podmienky peňažného príspevku na kúpu osobného motorového vozidla a peňažného príspevku na úpravu osobného motorového vozidla tak, aby ich bolo možné v prípade potreby poskytnúť súčasne. Dnes je možné peňažný príspevok na úpravu osobného motorového vozidla poskytnúť len vtedy, ak je osoba s ťažkým zdravotným postihnutím aj vlastníkom alebo spoluvlastníkom vozidla. V praxi dochádza k situáciám, že zakúpené nové osobné motorové vozidlo nemôže byť fyzickej osobe s ťažkým zdravotným postihnutím dodané už s vykonanou potrebnou úpravou.
• Príspevok na úpravu bytu, rodinného domu alebo garáže: Odstránenie bariér a prekážok a úprava na bezbariérovú stavbu, aby sa zlepšila schopnosť premiestňovať sa, orientovať sa, dorozumievať sa alebo zabezpečiť si sebaobsluhu.
• Príspevok na prepravu: Je určený na zabezpečenie prepravy na pracovné, vzdelávacie, rodinné alebo občianske aktivity pre ZŤP osoby - ak je táto osoba odkázaná na individuálnu prepravu osobným motorovým vozidlom.
• Príspevok na kompenzáciu zvýšenia výdavkov: Ide o rôzne príspevky, ktoré slúžia ako poskytnutie náhrady zvýšených výdavkov na diétne stravovanie, hygienu, opotrebovanie šatstva a bielizne, obuvi, bytového zariadenia, zabezpečenie prevádzky osobného motorového vozidla, starostlivosť o psa so špeciálnym výcvikom.
• Príspevok na opatrovanie: Slúži na zabezpečenie pomoci pre ZŤP osoby pri rôznych úkonoch, ako napríklad starostlivosť o seba, o domácnosť, realizovanie sociálnych či vzdelávacích aktivít.

Dôležité upozornenie: Nárok na tieto príspevky nevzniká automaticky s preukazom ZŤP. Treba o ne požiadať príslušný Úrad práce, sociálnych vecí a rodiny (ÚPSVaR), ktorý ich buď schváli alebo zamietne. Proces získania príspevku od žiadosti až po konečné rozhodnutie je pre bežného občana pomerne zložitý. Niekedy sa stretávame so zamietaním príspevkov aj v situáciách, keď sú naozaj potrebné.

Zľavy pre osoby s ŤZP

Okrem vyššie uvedených príspevkov má osoba vlastniaca preukaz ZŤP nárok aj na rôzne zľavy v oblasti dopravy, financií, kultúry a voľného času. Preukaz neplní len informačnú funkciu, aby okolie vedelo, že daný človek má zdravotný problém, slúži taktiež aj na zlepšenie podmienok a uľahčenie života. Ak mám preukaz ZŤP, nemal by som ho brať len ako ďalšiu kartičku, ktorá mi zbytočne zaberá miesto v peňaženke. Ide o formu pomoci, ktorá sa vyvíja dlhé roky.

Doprava

• Parkovanie: Na mnohých miestach majú držitelia preukazu ZŤP parkovanie zadarmo alebo za zvýhodnené ceny. Primárne to závisí od prevádzkovateľa parkoviska. Tento „klasický“ preukaz však nie je dostačujúci na parkovanie na vyhradených miestach pre osoby ZŤP. Tieto miesta sú určené pre osoby, ktoré majú obmedzenú mobilitu a vlastnia aj parkovací preukaz, ktorý musia umiestniť viditeľne na prednú stranu vozidla.
• Diaľničná známka: S parkovacím preukazom je tiež možné požiadať o oslobodenie od platenia diaľničnej známky. Keďže táto úľava nie je podmienená zákonom, je potrebné poslať žiadosť priamo na Národnú diaľničnú spoločnosť, ktorá vozidlo zaregistruje do zoznamu vozidiel oslobodených od úhrady diaľničnej známky.
• Povinné zmluvné poistenie (PZP): Pri osobnom automobile je možnosť ušetriť aj na povinnom zmluvnom poistení (PZP). Úľava je taktiež individuálna, preto je potrebné sa informovať u konkrétnej poisťovne, či danú zľavu poskytuje.
• Verejná doprava: Pre osoby so ZŤP, ktoré využívajú na prepravu verejnú dopravu, poskytujú železnice zľavu až 60 % z ceny obyčajného lístka. Dôležité je mať preukaz ZŤP stále so sebou a v prípade výzvy sa ním preukázať. Autobusová doprava nemá legislatívnu povinnosť na poskytovanie zliav pre ZŤP osoby. Väčšina prepravcov však tieto zľavy poskytuje, ale ich výška sa v jednotlivých mestách môže líšiť.

Financie

• Miestne dane a poplatky: Väčšina miest a obcí poskytuje svojim občanom s ŤZP úľavu či oslobodenie od dane za psa alebo od poplatkov za komunálny odpad. Taktiež môžu poskytnúť úľavy na dani za bývanie, byty, garáže, stavby či nebytové priestory. Všetky tieto úľavy sú však úplne dobrovoľné, a tak sa v rôznych mestách a obciach aj odlišujú.
• Znížené odvody do zdravotnej poisťovne: Nielen samotná osoba ZŤP, ale aj jej zamestnávateľ majú znížené odvody do zdravotnej poisťovne. Sadzba preddavkov do zdravotnej poisťovne je oproti zdravému zamestnancovi v polovičnej výške, to je 5 % za zamestnávateľa a 2 % za zamestnanca.
• Správne poplatky: Človek, ktorý sa preukáže preukazom ZŤP, je oslobodený aj od správneho poplatku za vydanie občianskeho preukazu, stavebného povolenia, prihlásenie motorového vozidla do evidencie, ale aj správnych poplatkov týkajúcich sa uzavretia manželstva.
• Cestovný pas: Ďalšou z „povinných“ zliav pre držiteľa preukazu ZŤP je zľava 50 % na cestovný pas. To platí aj v prípade, ak máte cestovný pas a až počas jeho platnosti sa stanete držiteľom preukazu ZŤP. V tomto prípade si môžete požiadať o vydanie nového cestovného pasu, ktorý už budete mať aj s uplatnenou zľavou.

Kultúra a voľný čas

Zariadenia ako divadlá či galérie často poskytujú zľavy pre držiteľov preukazu ZŤP. Ich výška sa pohybuje od 0 do 100 %, závisí to len na konkrétnej organizácii. Preto je úplne na mieste sa na tieto zľavy pýtať aj v prípade, ak nám nie je jasné, či takú zľavu daná organizácia poskytuje. Niektoré prevádzky poskytujú úľavy z donútenia, pretože to tak káže zákon.

Podpora zamestnávania osôb so zdravotným postihnutím

Nepriaznivý zdravotný stav človeka v pracovnom živote nepochybne znevýhodňuje. Aby sa toto znevýhodnenie vyvážilo, je zamestnávanie zdravotne postihnutých rôzne podporované. Občan so zdravotným postihnutím patrí medzi znevýhodnených uchádzačov o zamestnanie.

• Povinnosť zamestnávať: Každý zamestnávateľ, ktorý má viac ako dvadsať zamestnancov, je povinný zamestnávať zdravotne postihnutých, a to v počte 3,2 % z celkového počtu zamestnancov. Plne invalidný zamestnanec (s poklesom schopnosti vykonávať zárobkovú činnosť o viac ako 70 %), sa počíta za troch.
• Sadzba preddavkov do zdravotnej poisťovne: Sadzba preddavkov do zdravotnej poisťovne je oproti zdravému zamestnancovi v polovičnej výške, to je 5 % za zamestnávateľa a 2 % za zamestnanca.
• Príspevok na zamestnávanie: O príspevok môže zamestnávateľ požiadať Úrad práce, sociálnych vecí a rodiny. Podmienkou je, aby bol zdravotne postihnutý aspoň tri mesiace vedený v evidencii uchádzačov o zamestnanie, a aby ho zamestnávateľ zamestnal aspoň na polovičný úväzok. Výška príspevku sa v rámci Slovenskej republiky líši. V Bratislavskom kraji príspevok predstavuje 25 % z celkovej ceny práce zamestnanca (mzda plus odvody), v okresoch s nezamestnanosťou nižšou alebo rovnakou ako je celoslovenský priemer je výška príspevku 30 % a v okresoch s vyššou nezamestnanosťou je to 40 % z celkovej ceny práce zamestnanca mesačne.
• Chránená dielňa a chránené pracovisko: Zamestnávateľ môže požiadať úrad práce o príspevok na zriadenie chránenej dielne a chráneného pracoviska aj o príspevok na úhradu ich prevádzkových nákladov a na úhradu nákladov na dopravu zamestnancov.
  • Chránená dielňa je pracovisko, ktoré spĺňa dve podmienky - sú tam zriadené aspoň dve pracovné miesta pre ľudí so zdravotným postihnutím a zdravotne postihnutí predstavujú aspoň polovicu z celkového počtu zamestnancov. Pre poskytnutie príspevku na zriadenie chránenej dielne je ešte potrebné, aby zdravotne postihnutí zamestnanci boli predtým aspoň mesiac vedení v evidencii nezamestnaných.
  • Chránené pracovisko je pracovné miesto jedného človeka so zdravotným postihnutím, napríklad aj pracovisko, na ktorom občan so zdravotným postihnutím prevádzkuje samostatnú zárobkovú činnosť. Chránené pracovisko môže byť zriadené aj v domácnosti občana so zdravotným postihnutím. Miesto v chránenej dielni alebo na chránenom pracovisku, na ktoré sa poskytol príspevok, musí existovať najmenej dva roky. Maximálna výška príspevku na jedno zriadené pracovné miesto v chránenej dielni alebo pracovisku sa líši podľa miery nezamestnanosti na danom mieste. Po vytvorení chránenej dielne, resp. pracoviska je možné požiadať úrad práce o príspevok na úhradu prevádzkových nákladov chránenej dielne alebo chráneného pracoviska a na úhradu nákladov na dopravu zamestnancov. Prevádzkovými nákladmi sú napr. nájomné, energie, atď.
• Príspevok na udržanie občana so zdravotným postihnutím v zamestnaní: Zamestnávateľ, ktorý nemá priznané postavenie chránenej dielne, no ľudia so zdravotným postihnutím tvoria viac ako štvrtinu jeho zamestnancov, môže požiadať úrad práce o príspevok na udržanie občana so zdravotným postihnutím v zamestnaní. Príspevok sa poskytuje zamestnávateľovi na úhradu preddavku na poistné na povinné verejné zdravotné poistenie, poistného na sociálne poistenie a povinných príspevkov na starobné dôchodkové sporenie platených zamestnávateľom mesačne zo mzdy zamestnanca - občana so zdravotným postihnutím.
• Pracovný asistent: Pracovný asistent je človek, ktorý poskytuje zamestnancovi so zdravotným postihnutím pomoc pri vykonávaní pracovných úloh a osobných potrieb počas pracovného času. Na pracovného asistenta má nárok aj samostatne zárobkovo činná osoba so zdravotným postihnutím. Pracovný asistent nemusí spĺňať nijaké osobitné predpoklady, stačí ak má 18 rokov a je spôsobilý na právne úkony. Pracovný asistent je u zamestnávateľa zamestnaný, SZČO uzatvára s pracovným asistentom zmluvu o poskytovaní pomoci pri prevádzkovaní alebo vykonávaní samostatnej zárobkovej činnosti. Presnú náplň práce asistenta zákon nezakotvuje, môže teda plniť akékoľvek úlohy, ktorými pomáha zdravotne postihnutému počas pracovnej doby.

Podnikanie osôb so zdravotným postihnutím

Osoby so zdravotným postihnutím môžu v SR podnikať tak ako zdravé osoby, t. j. môžu si otvoriť živnosť alebo podnikať jednou z foriem obchodných spoločností. Živnosť upravuje Zákon o živnostenskom podnikaní, ktorý ustanovuje, že živnosťou je sústavná činnosť prevádzkovaná samostatne, vo vlastnom mene, na vlastnú zodpovednosť a s cieľom dosiahnutia zisku. Najčastejšou formou podnikania v prípade obchodných spoločností je založenie s.r.o. Na základe § 3 ods. 1 Obchodného zákonníka môže byť s.r.o. založená jednou alebo viacerými fyzickými osobami.

Povinnosti SZČO so zdravotným postihnutím

• Registrácia v zdravotnej poisťovni: Osoby so zdravotným postihnutím majú tak isto ako ostatné samostatne zárobkovo činné osoby od prvého dňa získania oprávnenia na vykonávanie podnikateľskej činnosti povinnosť sa registrovať v zdravotnej poisťovni. Na základe predloženia potvrdenia o zníženej pracovnej schopnosti sa následne znižuje percento odvodu do zdravotnej poisťovne.
• Používanie pokladnice eKasa klient: SZČO je povinná evidovať tržby prijaté v hotovosti alebo platobnou kartou za predaný tovar alebo poskytnutú službu (tzv. on-line registračná pokladnica).
• Platenie odvodov do zdravotnej a Sociálnej poisťovne: SZČO platí odvody do zdravotnej a Sociálnej poisťovne. Výška odvodov závisí od výšky príjmu.

Zvýhodnenia pre SZČO so zdravotným postihnutím

• Znížené odvody do zdravotnej poisťovne: Percento odvodu do zdravotnej poisťovne zdravotne postihnutej SZČO sa od 1.1.2026 mení na 8 %. Do podania prvého daňového priznania takáto SZČO platí najnižšie odvody z minimálneho vymeriavacieho základu. Minimálny vymeriavací základ na zdravotné poistenie od 1.1.2026 bude 762 EUR a minimálna výška odvodu (preddavku) je 121,92 € (v prípade SZČO so zdravotným postihnutím je to suma vo výške 60,96 €). Znížená sadzba poistného pre osoby so zdravotným postihnutím sa pritom uplatní v kalendárnom mesiaci, v ktorom bola táto osoba považovaná za osobu so zdravotným postihnutím aspoň jeden deň.
• Príspevok na samostatnú zárobkovú činnosť: Úrad práce, sociálnych vecí a rodiny môže poskytnúť občanovi so zdravotným postihnutím príspevok na samostatnú zárobkovú činnosť podľa zákona o službách zamestnanosti.

Podmienky pre získanie príspevku na podnikanie

Žiadosť o dotáciu na podnikanie pre začínajúcich podnikateľov so zdravotným postihnutím je nutné podať písomne na úrade v mieste podnikania. Po predložení všetkých dokumentov prechádza uchádzač rovnakým postupom ako v prípade štandardného príspevku pre podnikateľa. Miesto v chránenej dielni alebo na chránenom pracovisku, na ktoré sa poskytol príspevok, musí existovať najmenej dva roky.

Daň z pridanej hodnoty (DPH) a zdravotne ťažko postihnuté osoby

Daň z pridanej hodnoty (DPH) a osoby so zdravotným postihnutím

Ak sa stanete platiteľom DPH, musíte zistiť, s akou sadzbou DPH budete svoje služby alebo tovar predávať. Správne zvolená sadzba je totiž dôležitá nielen pre výpočet dane, ale tiež pre stanovenie ceny vašich produktov. Na Slovensku je platná základná sadzba DPH vo výške 20 %. Na vybrané tovary a služby sa uplatňujú dve znížené sadzby, a to 10 % a 5 %. Sadzby dane z pridanej hodnoty (DPH) upravuje § 27 zákona č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o DPH“). Pri zmene sadzby DPH sa použije pri každom vzniku daňovej povinnosti sadzba dane platná v deň vzniku daňovej povinnosti.

Znížená sadzba DPH 10 %

Znížená sadzba dane 10 % zo základu dane sa uplatňuje na:

• tovary uvedené v prílohe č. 7 zákona o DPH a služby uvedené v prílohe č. 7a zákona o DPH okrem dovážaného tovaru, pri ktorom sa daň priznáva a platí v súlade s osobitnou úpravou (podľa § 68cb zákona o dani z príjmov).
• tovary a služby, ktoré v rámci aktivít sociálnej ekonomiky registrovaný sociálny podnik, ktorý 100 % svojho zisku po zdanení používa na dosiahnutie svojho hlavného cieľa, dodáva oprávnenému zákazníkovi, ak tým nedochádza k narušeniu hospodárskej súťaže nezlučiteľnému s vnútorným trhom, pričom oprávneným zákazníkom je osoba iná ako zdaniteľná osoba, ak je fyzickou osobou, subjektom sociálnej ekonomiky alebo subjektom verejnej správy.

Tovary so zníženou 10 % sadzbou DPH

Sadzba dane vo výške 10 % sa uplatňuje na tovary, ktoré sú uvedené v prílohe č. 7 zákona o DPH. Na účely správneho zatriedenia tovaru do číselného kódu podľa prílohy č. 7 sa použije záväzná informácia o nomenklatúrnom zatriedení tovaru vydaná colným orgánom (Spoločný colný sadzobník). Patria sem predovšetkým vybrané druhy potravín, vybrané lieky a zdravotnícke potreby, knihy, noviny a časopisy (za určitých podmienok).

Služby s 10 % DPH v roku 2024 a zmena pri alkohole od roku 2024

Sadzba dane vo výške 10 % sa uplatňuje na služby, ktoré sú uvedené v prílohe č. 7a zákona o DPH. Uplatňovanie 10 % sadzby DPH na reštauračné a stravovacie služby bolo do prílohy č. 7a zákona o DPH doplnené v roku 2023. Stále platí, že znížená sadzba DPH sa uplatňuje na podávanie jedál alebo nápojov alebo obidvoch, ak sú sprevádzané dostatočne podpornými službami umožňujúcimi ich okamžitú konzumáciu, ako napríklad poskytnutie obsluhy, priestoru na konzumáciu, umývateľného riadu a príboru, poskytnutie toaliet, prípadne šatní a priestoru pre zákazníkov. Kľúčové je, aby bolo možné podávanie jedla a nápojov z hľadiska problematiky DPH zadefinovať ako poskytnutie služby, nie tovaru. Donáška jedla/nápojov alebo predaj jedla/nápojov so sebou zníženej DPH sadzbe nepodlieha. V týchto prípadoch musí gastro prevádzka uplatniť základnú sadzbu DPH (20 %). S účinnosťou od 1.1.2024 sa však z uplatňovania zníženej sadzby dane na reštauračné a stravovacie služby vylučujú alkoholické nápoje. Za alkoholický nápoj sa považuje taký nápoj, v ktorom obsah alkoholu prevyšuje 0,5 % jeho objemu. Podávanie alkoholických nápojov v rámci poskytovania reštauračných a stravovacích služieb tak od 1.1.2024 podlieha základnej sadzbe dane vo výške 20 % zo základu dane.

Znížená sadzba DPH 5 % v roku 2024

Znížená sadzba dane 5 % zo základu dane sa od roku 2023 uplatňuje na:

• dodanie stavby alebo časti stavby vrátane stavebného pozemku, na ktorom stavba alebo časť stavby stojí, ktorá spĺňa podmienky stavby štátom podporovaného nájomného bývania v rámci sociálnej politiky štátu a prijímateľom plnenia je prenajímateľ bytu štátom podporovaného nájomného bývania, ktorý má uzatvorenú zmluvu o prevádzke bytového domu štátom podporovaného nájomného bývania, v ktorej je táto stavba špecifikovaná, okrem dodania nebytových priestorov.
• obnovu a prestavbu stavby alebo časti stavby vrátane stavebných a montážnych prác na stavbe, ktorá spĺňa podmienky stavby štátom podporovaného nájomného bývania a prijímateľom plnenia je prenajímateľ bytu štátom podporovaného nájomného bývania, ktorý má uzatvorenú zmluvu o prevádzke bytového domu štátom podporovaného nájomného bývania, v ktorej je táto stavba špecifikovaná, okrem obnovy a prestavby stavieb vrátane stavebných a montážnych prác, ktoré sa vzťahujú na nebytové priestory.

Oslobodená zdravotná starostlivosť od DPH

Zdravotnú starostlivosť oslobodenú od dane upravuje § 29 zákona o DPH. Medzi činnosti oslobodené od dane z pridanej hodnoty uvedené v § 29 zákona o DPH patria jednoznačne činnosti, ktorých cieľom je prevencia, stanovenie diagnózy, liečba alebo vyliečenie chorôb alebo zdravotných ťažkostí. Patria sem teda aj preventívne lekárske prehliadky, screeningové vyšetrenia pre včasné zachytenie ochorení, očkovanie, ako aj rýchle lekárske vyšetrenia. Z judikatúry Súdneho dvora EÚ vyplýva, že aj keď zdravotná starostlivosť a poskytovanie zdravotnej starostlivosti musia mať terapeutický účel, z toho nevyhnutne nevyplýva, že terapeutický účel služby treba chápať v osobitne úzkom zmysle. Ak primárnym účelom lekárskeho vyšetrenia za účelom vydania lekárskeho posudku nie je ochrana zdravia osoby a lekársky posudok sa vydáva s cieľom poskytnúť tretej osobe potrebné podklady alebo dôkazy na rozhodnutie, takéto lekárske služby nie sú v zásade určené na ochranu zdravia osôb a nemôžu byť preto oslobodené od dane. Uvedené sa týka aj lekárskeho posudku, ktorý sa vypracuje za účelom uzavretia poistnej zmluvy, z čoho vyplýva, že táto služba podlieha DPH.

Komerčná zdravotná kancelária s.r.o., okrem iných činností vykonáva činnosť pracovnej zdravotnej služby. Spoločnosť je registrovaná ako platiteľ DPH. V nadväznosti na rozsudky súdneho dvora vzťahujúce sa na zdravotnú starostlivosť, podľa § 29 ods. 1 zákona o DPH sú činnosti pracovnej zdravotnej služby oslobodené od dane, len ak sú vykonávané poskytovateľom zdravotnej starostlivosti podľa osobitného predpisu a len v prípade, ak sa jedná o výkony realizované na osobe (napr. preventívne prehliadky). Iné služby, ako napr. konzultácie pre firmy bez priameho výkonu na osobe, DPH podliehajú. Poskytovanie stravy nemocnicou počas hospitalizácie je činnosť oslobodená od dane v zmysle § 29 zákona o DPH. V prípade, ak je nemocnica platiteľom DPH napr. z titulu poskytovania prenájmu časti nehnuteľnosti, z poskytovania, ktoré nepatria pod výkony zdravotnej starostlivosti oslobodené od dane a dodáva vodu inému subjektu, je povinná z ceny vody platiť daň podľa § 69 ods. 1 zákona o DPH.

tags: #dph #a #zdravotne #tazko #postihnuty