Dohoda o pracovnej činnosti (DPČ) je jednou z často využívaných foriem práce mimo pracovného pomeru, pričom jej hlavnou výhodou je flexibilita pre zamestnávateľa aj zamestnanca. V praxi však pri tomto type dohody často vznikajú otázky týkajúce sa odvodov do Sociálnej a zdravotnej poisťovne, uplatnenia odvodovej odpočítateľnej položky či rozdielov oproti iným dohodám.
Dohody o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru sú upravené v deviatej časti zákona č. 311/2001 Z. z. Zákonník práce. Zamestnávateľ ich má uzatvárať výnimočne na plnenie svojich úloh alebo na zabezpečenie svojich potrieb, okrem dohody o pracovnej činnosti na výkon sezónnej práce. Keďže by malo byť zamestnávanie na dohody zamerané na výnimočné prípady, nemalo by dohodami dochádzať k nahrádzaniu klasického pracovného pomeru.
Typy dohôd o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru
V zmysle § 223 ods. 1 zákona č. 311/2001 Z. z. Zákonník práce poznáme 3 typy dohôd:
- Dohoda o pracovnej činnosti: Uzatvára sa na výkon určitej opakovanej činnosti, avšak iba v zákonom limitovanom rozsahu, ktorý je maximálne 10 hodín týždenne alebo 520 hodín ročne v prípade sezónnej práce.
- Dohoda o vykonaní práce: Uzatvára sa za účelom vykonania určitej pracovnej úlohy, ktorej rozsah však nemôže presiahnuť 350 hodín v kalendárnom roku. Do rozsahu práce sa započítava aj práca, ktorú zamestnanec pre rovnakého zamestnávateľa vykonáva na základe inej dohody o vykonaní práce.
- Dohoda o brigádnickej práci študentov: Uzatvára sa iba so študentmi, pričom je možné vykonávať prácu najviac v rozsahu 20 hodín týždenne v priemere.
Od čoho závisí výška odvodov z dohody v roku 2023?
Výška odvodov z rovnakého typu dohody o práci vykonávanej mimo pracovného pomeru nemusí byť vždy rovnaká. Na výšku odvodov z dohody vplýva, či ide o dohodu vykonávanú:
- s právom na pravidelný príjem alebo s právom na nepravidelný príjem,
- ktorú vykonávajú dôchodcovia alebo študenti, nakoľko sú títo dohodári v určitých prípadoch zvýhodnení a platia nižšie odvody z dohody, resp. v niektorých prípadoch žiadne odvody,
- dohodárom zamestnaným na výkon sezónnej práce,
- klasickým dohodárom, t. j. nejde o žiadnu z výnimiek (teda bez odvodového zvýhodnenia).
Pravidelný a nepravidelný príjem
Pri posudzovaní pravidelnosti príjmu netreba vychádzať z toho, či dohodár pracuje pravidelne každý mesiac, resp. kedy odmenu dostane, nakoľko je dôležité vychádzať práve z obsahu uzatvorenej dohody.
- Dohoda s právom na pravidelný príjem: Odmena dohodára je vyplácaná pravidelne mesačne po skončení mesiaca, v ktorom dohodár prácu vykonal. Patrí sem dohoda o pracovnej činnosti a dohoda o brigádnickej práci študentov. Ak je dohoda o pracovnej činnosti uzatvorená napríklad na polroka, avšak niektorý mesiac dohodár nepracuje, a teda nedostáva odmenu, stále je táto dohoda s právom na pravidelný príjem.
- Dohoda s právom na nepravidelný príjem: Odmena dohodára je vyplácaná inak, než pravidelne každý mesiac. Môže ísť o vyplácanie odmeny napríklad štvrťročne, polročne alebo po vykonaní určitej dohodnutej časti práce, resp. po odovzdaní celej časti práce. Dohodou s právom na nepravidelný príjem je aj uzatvorená dohoda na obdobie jedného mesiaca alebo kratšie ako jeden mesiac, nakoľko sa príjem z takejto dohody vypláca jednorazovo.
Odvody z dohôd pre klasických dohodárov
Klasickí dohodári (t. j. nie dôchodcovia a študenti), ktorým plynie príjem z dohody s právom na pravidelný príjem, platia odvody v rovnakej výške ako zamestnanci s trvalým pracovným pomerom. Klasickí dohodári, ktorým plynie príjem z dohody s právom na nepravidelný príjem, neplatia poistné na nemocenské poistenie a poistenie v nezamestnanosti.
Marginálne zdanenie nízkych a vysokých príjmov | Odvody
Odvody z dohody o pracovnej činnosti pre starobných dôchodcov
Fyzické osoby, ktoré poberajú starobný, predčasný, invalidný, invalidný výsluhový dôchodok a výsluhový dôchodok ak dovŕšili dôchodkový vek, neplatia odvod do zdravotnej poisťovne z dohody o pracovnej činnosti. Výnimkou je, ak je predčasný starobný dôchodok priznaný, ale vyplácanie dôchodku je pozastavené. V takom prípade podlieha odmena zdravotným odvodom na strane dohodára i zamestnávateľa.
Dôchodcovia môžu uplatniť odvodovú odpočítateľnú položku (OOP) vo výške 200 €. Ak mesačný príjem z dohody nepresiahne sumu 200 €, dôchodca neplatí odvody na sociálne poistenie. V prípade prekročenia sumy 200 € platí zamestnanec poistné na dôchodkové poistenie z vymeriavacieho základu, ktorý sa určí ako rozdiel medzi mesačným príjmom alebo priemerným mesačným príjmom a sumou 200 €.
Prehľad odvodov z dohody u dôchodcu - poberateľa starobného dôchodku:
| Typ poistenia | Zamestnanec (dôchodca) | Zamestnávateľ | Poznámka |
|---|---|---|---|
| Nemocenské poistenie | 0 % | 0 % | * |
| Starobné poistenie | 4 % (z VZ po odpočítaní OOP) | 14 % (z VZ po odpočítaní OOP) | * |
| Invalidné poistenie | 0 % | 0 % | * |
| Úrazové poistenie | 0 % | 0,8 % | Z celej odmeny |
| Garančné poistenie | 0 % | 0,25 % | Z celej odmeny |
| Poistenie v nezamestnanosti | 0 % | 0 % | * |
| Zdravotné poistenie | 0 % | 0 % | ** |
*Platí u dôchodcov, ktorí si uplatnia odvodovú odpočítateľnú položku.
** Platí u dôchodcov, ktorí si neuplatnia odvodovú odpočítateľnú položku alebo uplatnia, ale ich príjem prevýši sumu 200 eur mesačne.
Výnimkou je platenie poistného na garančné poistenie a úrazové poistenie, ktoré za dohodára platí zamestnávateľ z celej výšky odmeny bez ohľadu na to, či si dôchodca uplatňuje alebo neuplatňuje odvodovú odpočítateľnú položku.
Upozornenie pre poberateľov predčasného starobného dôchodku
Poberatelia predčasného starobného dôchodku môžu pracovať na základe dohody, avšak musia si dať pozor na to, aby úhrn príjmu z tejto dohody neprekročil 2 400 € za kalendárny rok. Po prekročení tejto hranice Sociálna poisťovňa zastaví výplatu dôchodku.
Uplatnenie odvodovej odpočítateľnej položky (OOP) u dôchodcov
Dôchodca má právo určiť si u zamestnávateľa jednu dohodu (ak má uzatvorených viacero), pri ktorej sa bude uplatňovať odvodová odpočítateľná položka. Podmienkou na jej uplatnenie je predloženie tlačiva „Oznámenie a čestné vyhlásenie odvodová odpočítateľná položka (OOP) dôchodca“.
Ak má dohodár záujem uplatniť OOP už od začiatku platnosti dohody, je povinný o tom písomne informovať zamestnávateľa najneskôr v deň vzniku dohody. V predloženom tlačive zamestnávateľovi čestne vyhlási, že si v tom istom kalendárnom mesiaci neuplatňuje výnimku súčasne u iného zamestnávateľa.
Marginálne zdanenie nízkych a vysokých príjmov | Odvody
Prihlasovanie do Sociálnej a zdravotnej poisťovne
Zamestnávateľ prihlasuje dohodára do Sociálnej poisťovne na tlačive „Registračný list FO“ pred vznikom dôchodkového poistenia zamestnanca, najneskôr pred začatím výkonu činnosti. Odhlásenie sa vykonáva do ôsmich dní od skončenia právneho vzťahu z dohody.
Fyzické osoby pracujúce na DPČ, ktoré poberajú starobný, predčasný, invalidný, invalidný výsluhový dôchodok a výsluhový dôchodok ak dovŕšili dôchodkový vek, neplatia odvod do zdravotnej poisťovne. V takomto prípade sa dohodár do zdravotnej poisťovne neprihlasuje. Ak by však dôchodca mal aj iný typ dohody alebo situáciu, ktorá by vyžadovala platenie zdravotných odvodov (napr. prerušený predčasný dôchodok), zamestnávateľ ho zaeviduje v Personalistike na karte Zdravotné poistenie na záložke Vznik a zánik ZP cez Pridaj Dátum od a vyberie poisťovňu.