Dôchodkové poistenie je kľúčovou súčasťou sociálneho zabezpečenia v Slovenskej republike. Jeho hlavným cieľom je zabezpečiť príjem občanom v starobe, v prípade invalidity alebo po strate živiteľa rodiny. Systém je postavený na viacerých pilieroch, pričom každý z nich má svoje špecifické charakteristiky a pravidlá.
Sociálne poistenie tvorí prvý pilier dôchodkového systému, ktorý je založený na priebežnom financovaní. To znamená, že príspevky platené súčasnými pracujúcimi sú priamo použité na výplatu dôchodkov súčasným poberateľom. Dodajme, že druhý, tzv. kapitalizačný pilier, tvorí starobné dôchodkové sporenie, ktoré je upravené zákonom č. 43/2004 Z. z. v znení neskorších predpisov.
Zákon o sociálnom poistení detailne upravuje rozsah dôchodkového poistenia, právne vzťahy pri jeho vykonávaní, jeho organizáciu, financovanie a tiež štátny dozor nad jeho vykonávaním. Tento zákon tiež definuje výber, registráciu a postúpenie príspevkov na starobné dôchodkové sporenie.
Definícia zárobkovej činnosti a poistného
V zákone o sociálnom poistení je definovaná zárobková činnosť. Pri dosahovaní príjmov z jej vykonávania sa za určených podmienok platí poistné. V princípe ide o príjmy zo závislej činnosti podľa § 5 Zákona o dani z príjmov (ZDP) a príjmy z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP.
Pojem zamestnanec je podrobne vymedzený v § 4 zákona o sociálnom poistení. Status samostatne zárobkovo činnej osoby (SZČO) na účely sociálneho poistenia sa od roku 2014 neodvíja od registrácie na daňovom úrade, ale v princípe od dosahovania príjmov podľa § 6 ZDP.
Podmienky vzniku a zániku povinného poistenia
Samostatne zárobkovo činnou osobou je fyzická osoba, ktorá dovŕšila 18 rokov veku a v kalendárnom roku rozhodujúcom na vznik alebo na trvanie povinného nemocenského poistenia a povinného dôchodkového poistenia dosahovala príjmy uvedené v § 3 ods. 1 písm. b) a ods. 2 a 3 zákona o sociálnom poistení. Ide o príjmy z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti, vrátane tých, ktoré nepodliehajú zdaneniu z dôvodu uplatnenia medzinárodných zmlúv o zamedzení dvojitého zdanenia, alebo na základe nariadenia Európskeho parlamentu a Rady (ES) č. 883/2004.
Povinné nemocenské poistenie, povinné dôchodkové poistenie a povinné poistenie v nezamestnanosti vzniká zamestnancovi odo dňa vzniku právneho vzťahu, ktorý zakladá právo na príjem zo závislej činnosti podľa § 3 ods. 1 písm. a) a ods. 2 a 3 zákona č. 595/2003 Z. z. (ZDP). Toto poistenie zaniká dňom zániku uvedeného právneho vzťahu, ak zákon neustanovuje inak. V princípe ide o príjmy podľa § 5 ods. 1 písm. a) až h) a ods. 2 a 3 ZDP a už spomenuté príjmy podľa § 3 ods. 2 a 3 zákona č. 461/2003 Z. z.
Podľa § 24 zákona č. 461/2003 Z. z. úrazové poistenie vzniká zamestnávateľovi odo dňa, v ktorom začal zamestnávať aspoň jednu fyzickú osobu uvedenú v § 16 zákona č. 461/2003 Z. z.
Špecifické prípady vzniku dôchodkového poistenia pre SZČO
V súlade s § 21 ods. 1 zákona č. 461/2003 Z. z. povinné nemocenské poistenie a povinné dôchodkové poistenie SZČO vzniká od 1. júla kalendárneho roka nasledujúceho po kalendárnom roku, za ktorý jej príjem z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti bol vyšší ako 12-násobok vymeriavacieho základu uvedeného v § 138 ods. 5 zákona č. 461/2003 Z. z. (t. j. polovica všeobecného vymeriavacieho základu). Toto poistenie zaniká 30. júna kalendárneho roka nasledujúceho po kalendárnom roku, za ktorý uvedený príjem nebol vyšší ako táto ustanovená „hranica“, ak tento zákon neustanovuje inak.
Inak je vznik povinného poistenia upravený v prípadoch predĺženia lehoty na podanie daňového priznania. Rok 2020 bol vzhľadom na pandémiu špecifický, takže moment vzniku bol upravený aj v prechodných ustanoveniach - v § 293ey. Ak daňovník podal daňové priznanie v lehote do konca októbra (reálne do 2. novembra 2020), povinné poistenie vzniklo za určených príjmových podmienok v súlade s § 293ey ods. 2 písm. b) od 1. júla 2020.
Príklad: SZČO, ktoré podali daňové priznanie za rok 2019 do 31. marca 2020, im povinné poistenie vzniklo od 1. júla 2020, ak za rok 2019 dosiahli príjem z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti podľa § 6 ZDP.
Autor: Ing. Ján Novák
Zoznam použitých zákonov:
- Zákon č. 40/1964 Zb. (Občiansky zákonník)
- Zákon č. 381/2001 Z. z. (o cestovných náhradách)
- Zákon č. 461/2003 Z. z. (o sociálnom poistení)
- Zákon č. 595/2003 Z. z. (o dani z príjmov)
- Zákon č. 580/2004 Z. z. (o zdravotnom poistení)
- Zákon č. 650/2004 Z. z. (o doplnkovom dôchodkovom sporení)