Kúpeľná starostlivosť je dôležitou súčasťou zdravotnej starostlivosti na Slovensku. Tento článok poskytuje komplexný prehľad o kúpeľnej starostlivosti a jej aspektoch súvisiacich s daňovým priznaním, najmä pre dôchodcov.
Nezdaniteľná časť základu dane na kúpeľnú starostlivosť
Od 1. januára 2018 sa podľa § 11 ods. 14 ZDP zaviedla nová nezdaniteľná časť základu dane daňovníka na preukázateľne zaplatené úhrady súvisiace s kúpeľnou starostlivosťou a s ňou spojenými službami v slovenských prírodných liečebných kúpeľoch a kúpeľných liečebniach prevádzkovaných podľa § 33 zákona č. 538/2005 Z. z. o prírodných liečivých vodách, prírodných liečebných kúpeľoch, kúpeľných miestach a prírodných minerálnych vodách.
Daňovník si môže uplatniť ďalších najviac 50 eur z preukázateľne zaplatených úhrad aj za manželku/manžela a 50 eur aj za každé svoje vyživované dieťa (vyživované v súlade s § 33 ZDP) zákona, ak sa títo spolu s ním zúčastnili kúpeľnej starostlivosti.
Podmienky pre uplatnenie úhrady za kúpeľnú starostlivosť
- Kúpeľná starostlivosť v SR: Musí ísť o kúpeľnú starostlivosť poskytnutú v prírodných liečebných kúpeľoch alebo kúpeľných liečebniach na území Slovenskej republiky, ktoré sú prevádzkované na základe povolenia podľa § 33 zákona č. 538/2005 Z. z. Aktuálny zoznam týchto zariadení je dostupný na webovej stránke Ministerstva zdravotníctva SR v časti Inšpektorát kúpeľov a žriedel.
- Preukázateľné úhrady: Daňovník musí preukázať zaplatenie úhrad za kúpeľnú starostlivosť a s ňou spojené služby. Doklady nemusia byť účtovné, ale musia preukazovať zaplatenie úhrad.
- Úhrady za konkrétne služby: Do nezdaniteľnej časti základu dane na kúpeľnú starostlivosť je možné zahrnúť úhradu za poskytnuté kúpeľné procedúry, vrátane úhrady za stravu a ubytovanie súvisiace s kúpeľnou starostlivosťou, ktoré neboli uhradené fyzickej osobe z iných zdrojov (napr. zdravotnou poisťovňou). Nie je dôležité, či šlo o viacdenný pobyt, krátkodobý víkendový pobyt alebo len „na otočku“ bez ubytovania návštevu kúpeľov a platbu za vstup, či procedúry. Uznajú sa aj úhrady, ktoré vynaložil samotný daňovník pri pobyte hradenom poisťovňou - ak si sám doplácal nadštandardné ubytovanie, ďalšie procedúry, kúpil si nejaké občerstvenie, nápoje a pod.
- Maximálna výška odpočtu: Maximálna výška odpočtu je 50 eur za rok na daňovníka.
- Odpočet aj pre rodinných príslušníkov: Daňovník si môže uplatniť odpočet aj na preukázateľne zaplatené úhrady za kúpeľnú starostlivosť svojho manžela/manželky a vyživovaných detí, a to do výšky 50 eur za rok za každú osobu, ak sa títo spolu s ním zúčastnili kúpeľnej starostlivosti.
Ako postupovať pri uplatnení odpočtu v daňovom priznaní
- Vyplniť príslušný oddiel daňového priznania (VI. oddiel - typ A; IX. oddiel - typ B).
- Uviesť skutočné náklady spojené s kúpeľnou starostlivosťou (maximálne 50 eur na osobu).
- V prípade uplatňovania nezdaniteľnej časti základu dane aj na manželku/manžela a deti, doplniť tieto údaje aj do III. oddielu daňového priznania.
- Po podaní daňového priznania môže daňový úrad vyzvať k predloženiu dokladov preukazujúcich skutočné náklady spojené s kúpeľnou liečbou.
Dôležité upozornenia:
- Doklady preukazujúce nárok na nezdaniteľnú časť nemusia spĺňať kritériá účtovných dokladov.
- V prípade, ak doklady neznejú konkrétne na daňovníka uplatňujúceho si nezdaniteľnú časť (alebo manželku, manžela alebo vyživované dieťa) musí iným spôsobom preukázať, že využil uvedené služby v kúpeľnom zariadení (napr. doklad o zaplatení úhrady súvisiacej s kúpeľnou starostlivosťou a s ňou spojenými službami - ak doklad neobsahuje presnú identifikáciu daňovníka (aspoň meno a priezvisko), resp. jeho manželky (manžela) alebo meno vyživovaného dieťaťa, daňovník musí iným spôsobom preukázať, že využil uvedené služby v kúpeľnom zariadení (napr. čestné vyhlásenie manželky (manžela), resp. doklad preukazujúci oprávnenosť nároku na manželku (manžela) a vyživované dieťa, ktorým je napr. sobášny list, rodný list dieťaťa).
- Pri podávaní daňového priznania nie je potrebné prikladať doklady preukazujúce nárok na nezdaniteľnú časť. Je však potrebné ich uchovávať pre prípadnú kontrolu zo strany daňového úradu.
Príklady z praxe
Príklad 1: Zamestnanec ako samoplatca s rodinou
Zamestnanec si v roku 2019 ako samoplatca zaplatil víkendový pobyt v Bardejovských kúpeľoch. Spolu s ním boli na pobyte jeho manželka a štyri vyživované deti. Suma za pobyt činila 400 eur. V tomto prípade si zamestnanec môže uplatniť maximálnu výšku odpočtu, t.j. 50 eur za seba, 50 eur za manželku a 50 eur za každé dieťa. Celkovo si môže odpočítať 300 eur (50 eur * 6 osôb).
Príklad 2: Zamestnanec s pobytom hradeným poisťovňou
Zamestnanec bol na trojtýždňovom kúpeľnom pobyte v Bardejovských kúpeľoch, ktorý mu hradila zdravotná poisťovňa. Počas pobytu si v reštaurácii patriacej kúpeľom zakúpil občerstvenie v hodnote 30 eur, čo vie doložiť dokladmi z registračnej pokladnice. V tomto prípade si môže zamestnanec uplatniť odpočet 30 eur za občerstvenie, pretože išlo o úhrady vynaložené samotným daňovníkom nad rámec služieb hradených poisťovňou.
Príklad 3: Opakované návštevy bazéna
Zamestnanec počas roka opakovane navštívil krytý bazén v Kúpeľoch Bojnice. Platby za vstupy v celkovej výške 54 eur vie preukázať dokladmi z registračnej pokladnice. V tomto prípade si zamestnanec môže uplatniť maximálnu výšku odpočtu, t.j. 50 eur.
Príklad 4: Kúpeľný pobyt s ďalšími dokladmi
Zamestnanec bol v roku 2019 počas svojej dovolenky ako samoplatca na kúpeľnom pobyte v kúpeľoch Lúčky. U zamestnávateľa predložil v súlade s § 152a Zákonníka práce účtovné doklady, ktorými preukázal platbu za ubytovanie a kúpeľné procedúry vo výške 600 eur. Zamestnanec však má aj ďalšie doklady z pobytu v uvedených kúpeľoch celkovo na sumu 80 eur, a to za stravovanie. Na účely daňového odpočtu si môže uplatniť maximálne 50 eur za seba, aj keď celkové náklady boli vyššie.
Kúpeľná liečba a jej financovanie
Kúpeľná starostlivosť je ústavnou zdravotnou starostlivosťou, ktorej musí predchádzať ambulantná zdravotná starostlivosť alebo hospitalizácia. V zdravotnej dokumentácii pacienta musia byť záznamy o uvedenej starostlivosti. Nie je možné, aby bola predpísaná ako prvé riešenie zdravotného problému. Úhrada kúpeľnej liečby sa riadi podľa platnej legislatívy - podľa Indikačného zoznamu, kde je presne stanovené, aké diagnózy sa liečia v kúpeľoch a za akých podmienok.
Kategórie kúpeľnej starostlivosti
Z hľadiska rozsahu úhrady kúpeľnej starostlivosti zdravotnou poisťovňou je dôležité rozdelenie ochorení do dvoch základných kategórií: A a B. Skupinu (kategóriu), do ktorej ochorenie patrí, určuje príloha č. 6 zákona č. 577/2004 Z.z.
Kategória A
Pri ochoreniach zaradených do skupiny A je zdravotná starostlivosť (procedúry) hradená z verejného poistenia úplne a na cene ubytovania a stravy sa pacient podieľa úhradou vo výške 1,70 € za deň pobytu. Zdravotná poisťovňa uhrádza tzv. štandardné ubytovanie - v dvojposteľovej izbe so spoločným sociálnym zariadením mimo izby. Určovanie výšky doplatku za vyšší štandard ubytovania a stravy je v pôsobnosti kúpeľného zariadenia. Takýto doplatok nie je hradený z verejného zdravotného poistenia a poistenec ho hradí sám.
Pri onkologickom ochorení je potrebné podať návrh na kúpeľnú liečbu najneskôr do 24 mesiacov od ukončenia komplexnej onkologickej liečby (vrátane chemoterapie a rádioterapie), a ak je pacient v remisii, bez akýchkoľvek známok recidívy ochorenia, ide o kúpeľnú liečbu skupiny A. Pacient platí iba zákonom stanovený poplatok 1,70 € za deň pobytu, pričom prvý a posledný deň sa počíta ako jeden deň. Dĺžka kúpeľného pobytu hradeného zdravotnou poisťovňou je pri onkologických ochoreniach 21 dní.
Kategória B
V skupine B je poisťovňou hradená zdravotná starostlivosť. Poistenec si platí ubytovanie a stravu - na základe ponuky a cenníka kúpeľov, a kúpeľný poplatok. Na úhrade ubytovania a stravy sa pacient podieľa vo výške 5 eur počas pobytu v I. a IV. štvrťroku kalendárneho roka, a 7,30 eur počas pobytu v II. a III. štvrťroku kalendárneho roka. Ak kúpele ponúkajú štandardné ubytovanie (minimálne dvojlôžkovú izbu so sociálnym zariadením umiestneným mimo izby), zo zákona si môžu pýtať za deň maximálne 7,30 € v hlavnej sezóne a 4,98 € za jeden deň mimo sezóny. Takýchto izieb je však minimum.
Proč vaše rostliny v drahé hlíně umírají: Skrytý zabiják v každém koupeném pytli
Ako si vybaviť poukaz na kúpeľnú liečbu
Poukaz na kúpeľnú starostlivosť vypisuje lekár špecialista, ale podľa platnej právnej úpravy to môže urobiť aj všeobecný lekár pre dospelých a pre deti a dorast na základe nálezu príslušného špecialistu. V indikačnom zozname je uvedený pri každej diagnóze príslušný lekár špecialista. Ten môže vypísať návrh aj bez všeobecného lekára.
Veľmi dôležitou podmienkou na schválenie návrhu na kúpeľnú liečbu revíznym lekárom zdravotnej poisťovne je podmienka, že zákonom predpísané klinické a laboratórne vyšetrenia nesmú byť staršie ako tri mesiace. Treba ich povinne uviesť v návrhu na kúpeľnú liečbu s dátumom ich uskutočnenia. Pacienti nad 70 rokov musia navyše absolvovať interné vyšetrenie.
Kompletne vyplnený návrh s prílohami musí byť do zdravotnej poisťovne doručený najneskôr šesť týždňov pred uplynutím doby indikácie. Žiadosť od lekára je potrebné doručiť minimálne 6 týždňov pred ukončením termínu pre liečbu hradenú z verejného zdravotného poistenia. Poisťovňa ho posúdi, prípadne schváli úhradu liečby. O návrhu má poisťovňa rozhodnúť do 30 dní od jeho doručenia.
Po schválení návrhu vám zdravotná poisťovňa oznámi konkrétne kúpeľné zariadenie, kde môžete liečbu absolvovať. Zoznam kúpeľov obsahuje len tie, ktoré majú zmluvu s poisťovňou a liečia vašu diagnózu. Termín nástupu si už dohodnete priamo s kúpeľmi. Platnosť návrhu sa líši podľa diagnózy.
Kúpeľnú liečbu nemožno navrhnúť v prípade kontraindikácií kúpeľnej liečby, ktorými sú napríklad infekčné choroby prenosné na človeka, epilepsia okrem prípadov, pri ktorých sa v poslednom roku nevyskytol žiaden záchvat, alebo inkontinencia moču III. štádium a stolice.
Nárok na sprievodcu a financovanie
Poistenec so zdravotným postihnutím môže požiadať poisťovňu o schválenie sprievodcu počas kúpeľnej liečby. Túto požiadavku zdôvodní indikujúci lekár v príslušnej časti návrhu. Ak zdravotná poisťovňa schváli kúpeľný pobyt dieťaťu alebo osobe, ktorá je zverená do vašej starostlivosti, môžete ju sprevádzať.
O uznanie príspevku na sprevádzanie počas kúpeľnej liečby sa nemusíte obávať v prípade detí od troch do šiestich rokov veku. Tieto deti absolvujú kúpeľný pobyt výhradne v sprievode dospelého - zväčša rodiča alebo opatrovníka. VšZP v rámci benefitov pre svojich detských poistencov schvaľuje čiastočnú úhradu pre pobyt sprievodcu nie do 3 rokov, ale do 6 roku + 364 dní. V prípade detskej kúpeľnej starostlivosti, ak to zdravotný stav vyžaduje, je možné požiadať o čiastočnú úhradu sprievodcu dieťaťa aj nad 6 rokov + 364 dní. VšZP uhrádza čiastku 7 Eur/deň. V prípade schválenia čiastočnej úhrady za sprievodcu zdravotná poisťovňa uhrádza náklady na jeho pobyt vo výške 4,98 € za deň pobytu.
Ak dieťa potrebuje pri pobyte v kúpeľoch sprievod rodiča, ten má nárok poberať príspevok na ošetrovanie člena rodiny (OČR) najviac desať dní. Keďže kúpeľná liečba zväčša trvá dlhšie (štandardne tri týždne), na zvyšný čas si rodič musí vybaviť Potvrdenie o dočasnej pracovnej neschopnosti (PN) s diagnózou Z 76.3. (Zdravá osoba sprevádzajúca chorého).
Štátna dotácia na rekondičné pobyty pre dôchodcov
Suma príspevku od ministerstva práce, sociálnych vecí a rodiny na rekondičné pobyty poberateľov dôchodkov je 100 eur. Nárok na dotáciu majú poberatelia starobného dôchodku, predčasného starobného dôchodku alebo výsluhového dôchodku. Hlavnou podmienkou je, aby senior nebol zárobkovo činný a to ani SZČO. Počet vydaných poukazov je obmedzený a každý senior má nárok len na jeden poukaz (dotáciu) za rok.
V roku 2024 mal príspevok na rekondičný pobyt pre seniorov výšku 100 € a bolo vydaných 14 000 poukazov. Dotácia sa schvaľuje na obdobie jedného kalendárneho roka. Pobyty spravidla začínajú v mesiacoch marec/apríl a končia v mesiacoch október/november.
O kúpeľný pobyt s dotáciou žiada konkrétny senior svoju okresnú organizáciu JDS (Jednoty dôchodcov na Slovensku), ktorá následne zasiela žiadosti na krajskú organizáciu JDS. Krajská organizácia podľa stanoveného počtu dotačných pobytov ich rozdeľuje medzi okresné organizácie. Pre zažiadanie je potrebné vypísať poukaz (vytvorený JDS a poskytnutý seniorom cez okresné/krajské organizácie JDS).
Kúpeľná liečba, preplácaná zdravotnou poisťovňou, a rekondičné pobyty podporované príspevkom vo výške 100 eur zo strany ministerstva práce sú dve rozdielne formy podpory.
Nezdaniteľné časti základu dane
Zamestnanci, ktorým zamestnávateľ robí ročné zúčtovanie, si môžu uplatniť nezdaniteľné časti základu dane a daňové bonusy. Nezdaniteľné časti základu dane znižujú základ dane, z ktorého sa vypočítava suma daňovej povinnosti zamestnanca. Znížiť základ dane z príjmu sa dá o tieto nezdaniteľné časti:
- „na daňovníka“
- „na manželku/manžela“
- na príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie
- na úhrady súvisiace s kúpeľnou starostlivosťou
Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka
Nárok na NČZD na daňovníka si môže uplatniť každý daňovník, s výnimkou daňovníka, ktorý je na začiatku zdaňovacieho obdobia poberateľom starobného dôchodku, vyrovnávacieho príplatku alebo predčasného starobného dôchodku zo sociálneho poistenia, starobného dôchodkového sporenia alebo dôchodku zo zahraničného povinného poistenia rovnakého druhu, alebo výsluhového dôchodku alebo obdobného dôchodku zo zahraničia. Ak suma dôchodku v úhrne nepresahuje sumu, o ktorú sa znižuje základ dane podľa § 11 ods. 2 ZDP, zníži sa základ dane len vo výške rozdielu medzi sumou NČZD na daňovníka a sumou dôchodku.
Pre rok 2018 platilo, že ak bol základ dane rovný alebo nižší ako 100-násobok sumy platného životného minima (19 948 €), výška ročnej nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka zodpovedala 19,2-násobku sumy životného minima, t. j. 3 830,02 €.
Nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela)
Ďalšou daňovou úľavou môže byť aj nezdaniteľná časť základu dane na manžela či manželku. Pri podávaní daňového priznania sa vzťah k manželovi alebo manželke preukazuje fotokópiou sobášneho listu.
Ak daňovník v príslušnom zdaňovacom období dosiahne základ dane, ktorý sa rovná alebo je nižší ako 176,8-násobok platného životného minima a jeho manželka (manžel) žijúca s daňovníkom v domácnosti v tomto zdaňovacom období nemá vlastný príjem, NČZD na manželku (manžela) ročne je suma zodpovedajúca 19,2-násobku platného životného minima. Ak má manželka (manžel) vlastný príjem, NČZD na manželku (manžela) je rozdiel medzi sumou zodpovedajúcou 19,2-násobku platného životného minima a vlastným príjmom manželky (manžela).
Za manželku (manžela) sa považuje manželka (manžel) žijúca s daňovníkom v domácnosti, ak sa starala o vyživované maloleté dieťa, poberala peňažný príspevok na opatrovanie, bola zaradená do evidencie uchádzačov o zamestnanie alebo sa považuje za občana so zdravotným postihnutím.
Vlastným príjmom manželky (manžela) sa rozumie príjem znížený o povinne zaplatené poistné na verejné zdravotné poistenie, povinne zaplatené poistné na sociálne poistenie a povinne zaplatené príspevky na starobné dôchodkové sporenie. Do vlastných príjmov manželky sa na cieľ uplatnenia nezdaniteľnej časti základu dane na manželku daňovníka zahŕňajú všetky jej príjmy, vrátane príjmov od dane oslobodených, okrem príjmov ako napr. rodičovský príspevok alebo prídavok na dieťa.