Daňové priznanie živnostníka a nemocenské dávky: Kompletný sprievodca

Dlhodobá choroba alebo zotavovanie sa po úraze predstavujú náročnú situáciu, najmä ak ste zamestnaný a dochádza k zníženiu príjmu. Našťastie, počas dočasnej pracovnej neschopnosti (PN) zamestnávateľ a štát poskytujú finančnú podporu vo forme náhrady mzdy a nemocenských dávok. Pre živnostníkov je táto situácia špecifická, preto je dôležité poznať postup a podmienky pre získanie nemocenských dávok a ich vplyv na daňové priznanie.

Tento článok poskytuje komplexný prehľad o nemocenských dávkach a daňovom priznaní pre živnostníkov na Slovensku, podmienkach ich vyplácania a postupoch, ktoré je potrebné dodržiavať.

Nemocenské dávky pre živnostníkov

Čo je nemocenská dávka?

Nemocenská dávka je peňažná dávka, ktorá sa poskytuje poistencovi v prípade, že bol uznaný za dočasne práceneschopného z dôvodu choroby alebo úrazu, ktorý mu znemožňuje vykonávať zárobkovú činnosť. Nárok na nemocenské vzniká aj vtedy, ak bolo poistencovi nariadené karanténne opatrenie.

Kto má nárok na nemocenské?

Nárok na nemocenské má:

• Zamestnanec: Ak je uznaný za dočasne práceneschopného.
• Povinne nemocensky poistená samostatne zárobkovo činná osoba (SZČO): Za predpokladu splnenia podmienok.
• Dobrovoľne nemocensky poistená osoba (DNPO): Za predpokladu splnenia podmienok.
• Fyzická osoba, ktorej vznikla dočasná pracovná neschopnosť po zániku nemocenského poistenia v ochrannej lehote: Ochranná lehota je spravidla 7 dní, prípadne toľko dní, koľko trval pracovný pomer.

Aké podmienky musí živnostník splniť, aby mal nárok na PN?

Choroba, úraz či karanténa sú dôvody, kedy ako živnostník môžete byť uznaný za dočasne práceneschopného. K tomu, aby mal podnikateľ nárok na PN-ku, je potrebné, aby si platil odvody do Sociálnej poisťovne, ktorá PN-ku vypláca.

Podmienkou pre vznik nároku na PN-ku je teda platenie odvodov a zároveň absencia dlhu voči poisťovni. To znamená, že ak má Sociálna poisťovňa vyplatiť podnikateľovi PN-ku, ten nesmie mať dlhy na sociálnom poistnom. Ak poisťovňa eviduje dlh vo výške do 5 €, vznikne nárok na PN-ku. Ak je dlh na poistnom vyšší, nevznikne nárok na PN-ku.

• Lekár vás musí uznať za dočasne PN.
• Platenie odvodov: Musí platiť sociálne odvody, inak nemá nárok na nemocenské dávky počas dočasnej PN.
• Nemocenské poistenie musí trvať dlhšie ako 7 dní (napr. pri vzniku nového poistenia).
• Lehota: Nárok na výplatu nemocenského zaniká uplynutím jedného roka odo dňa, za ktorý sa nemocenské poskytuje.
• Poistné: SZČO a DNPO musia mať zaplatené poistné na nemocenské poistenie v správnej sume od prvého vzniku nemocenského poistenia do konca kalendárneho mesiaca predchádzajúceho kalendárnemu mesiacu, v ktorom vznikla dočasná pracovná neschopnosť, najviac za obdobie posledných 10 rokov (existujú výnimky, ak DPN vznikne v kalendárnom mesiaci, v ktorom vzniklo poistenie prvýkrát alebo v ochrannej lehote).
• Ochranná lehota: Po zániku poistenia ešte existuje ochranná lehota, ktorá trvá až 7 dní po zániku poistenia. Počas nej máte nárok na nemocenské plnenie. Existujú však prípady, kedy ochranná lehota je kratšia alebo dlhšia ako 7 dní. Ak živnostník dosiahol v roku 2024 príjem do limitu, pre ktorý v roku 2025 nevzniká povinnosť platiť odvody do Sociálnej poisťovne, nemá nárok na nemocenské.

Ako živnostník požiada o nemocenské počas dočasnej PN v roku 2024?

Spôsob podania žiadosti o nemocenské dávky u živnostníka sa líši v závislosti od formy PNky:

• Elektronicky: Lekári sú povinní vystavovať/ukončovať PN od 1.1.2024 elektronicky. Všetka komunikácia medzi lekármi, Sociálnou poisťovňou a inštitúciami sa uskutoční elektronicky. Elektronická PN je automaticky považovaná za žiadosť o dávku. Pri prvej ePN je vhodné nahlásiť spôsob vyplácania nemocenskej dávky. Ak nezadáte číslo účtu, Sociálna poisťovňa vám dávku pošle na adresu trvalého bydliska.
• Papierovo: V papierovej forme sa PN vystavuje/ukončuje výlučne v špecifických prípadoch, napr. ak lekár nemá prístup k internetu. Živnostník povinne vyplní a podpíše časť „Vyhlásenie poistenca“ na II. dielu tlačiva „Potvrdenie o dočasnej pracovnej neschopnosti“. Počas trvania dočasnej pracovnej neschopnosti živnostník podpíše a opäť zašle na pobočku Sociálnej poisťovne IV. diel tlačiva „Potvrdenie o dočasnej pracovnej neschopnosti - o trvaní dočasnej pracovnej neschopnosti“. Ak dočasnú PN lekár ukončí, živnostník podpíše IV. diel.

Potrebné dokumenty pri žiadosti o nemocenské

Pri uplatnení nároku na nemocenské je potrebné predložiť nasledujúce dokumenty:

• Potvrdenie o dočasnej pracovnej neschopnosti: Toto potvrdenie vystaví ošetrujúci lekár. Skladá sa z piatich dielov, pričom pre uplatnenie nároku na nemocenské je dôležitý II. diel.
• Žiadosť o nemocenské: II. diel potvrdenia slúži ako žiadosť o nemocenské. SZČO, DNPO a fyzická osoba v ochrannej lehote predložia II. diel potvrdenia ihneď po jeho vystavení pobočke Sociálnej poisťovne, ktorá vykonáva ich nemocenské poistenie.
• Preukaz o trvaní DPN (cez mesiac): Podobný postup je aj v prípade predkladania dokladov „Preukaz o trvaní DPN (cez mesiac)“.
• Ukončenie DPN - diel IV: Po ukončení DPN je potrebné predložiť diel IV.
• Ďalšie dokumenty: V prípade potreby môže Sociálna poisťovňa vyžadovať aj ďalšie dokumenty, ktoré ovplyvňujú nárok na nemocenské a jeho sumu.

Výška nemocenskej dávky

Nárok na nemocenskú dávku máte za každý kalendárny deň počas trvania dočasnej PN, ale maximálne po dobu 52 týždňov. Jej výška je percentuálny podiel z denného vymeriavacieho základu (DVZ).

• od 1. do 3. dňa: 25 % z DVZ
• od 4. dňa: 55 % z DVZ

Pozor si dajte ale vtedy, keď PN vznikne na základe požitia alkoholu alebo iných návykových látok. V takom prípade je výška nemocenskej dávky krátená o polovicu.

Výpočet denného vymeriavacieho základu (DVZ)

DVZ je základnou jednotkou pre určenie výšky nemocenskej dávky a u každého živnostníka je iný.

Rozhodujúce obdobie pre výpočet DVZ:

• Nemocenské poistenie trvá nepretržite za celý predchádzajúci kalendárny rok (t.j od 01. 01. do 31. 12.): Rozhodujúce obdobie je predchádzajúci kalendárny rok. Príklad: PN vznikla v 02/2023. Rozhodujúce obdobie je tak celý rok 2022.
• Nemocenské poistenie vzniklo počas predchádzajúceho kalendárneho roku: Rozhodujúce obdobie je od vzniku nemocenského poistenia do konca predchádzajúceho roku. Príklad: PN vznikla v 02/2023 a nemocenské poistenie platí od 01. 05. 2022. Rozhodujúce obdobie je tak od 01. 05. 2022 do 31. 12. 2022.
• Nemocenské poistenie vzniklo v aktuálnom kalendárnom roku: Rozhodujúce obdobie je od vzniku nemocenského poistenia do konca kalendárneho mesiaca predchádzajúceho kalendárnemu mesiacu, v ktorom vznikla PN. Príklad: Nemocenské poistenie vzniklo 01. 01. 2023 a PN nastala 02. 03. 2023. Rozhodujúce obdobie je tak od 01. 01. 2023 do 28. 02. 2023.
• Nemocenské poistenie vzniklo v aktuálnom mesiaci, kedy vznikla aj PN: Rozhodujúce obdobie je od vzniku poistenia do predchádzajúceho dňa, kedy vznikla PN. Príklad: Poistenie vzniklo 01. 02. 2023 a PN vznikla 25. 02. 2023. Rozhodujúce obdobie je tak od 01. 02. 2023 do 24. 02. 2023.
• PN vznikla v deň vzniku nemocenského poistenia: Neprihliada sa na rozhodujúce obdobie. Výška nemocenskej dávky sa určí podľa pravdepodobného DVZ (PDVZ). PDVZ je 1/30 z vymeriavacieho základu, z ktorého by sa uhradilo poistné na nemocenské poistné v daný kalendárny mesiac, kedy vznikla PN.

Sociálna poisťovňa vypláca nemocenskú dávku počas trvania PN-ky. V tomto období živnostník nemá povinnosť hradiť sociálne ani zdravotné poistné.

Príklad výpočtu PN-ky:

Adam je živnostník. Ochorie a lekár ho uzná práceneschopným na 1 týždeň. Adam platí minimálne odvody do Sociálnej poisťovne. Má nárok na nemocenskú dávku? Koľko dostane?

Odpoveď:

Denný vymeriavací základ = minimálny mesačný vymeriavací základ × počet mesiacov v roku / počet dní v roku

715 × 12 / 365 = 23,50 €

Adamov denný vymeriavací základ je 23,50 €. Keďže je chorý týždeň, prvé 3 dni dostane 25 % denného vymeriavacieho základu a po zvyšok dní 55 % denného vymeriavacieho základu.

• 1.-3. deň = 23,50 × 0,25 × 3 = 17,63 €
• 4.-7. deň = 23,50 × 0,55 × 4 = 51,70 €

Za sedem dní trvania pracovnej neschopnosti dostane Adam nemocenské vo výške 69,33 €.

Výplata nemocenských dávok živnostníka počas dočasnej PN v roku 2024

Nemocenská dávka sa vypláca za kalendárne dni (t. j. 7 dní v týždni). Sociálna poisťovňa poukazuje nemocenské dávky na bankový účet príjemcu dávky, pokiaľ v žiadosti neurčil iný spôsob výplaty dávky. Nemocenské dávky sa spravidla vyplácajú mesačne pozadu, a to najneskôr do konca kalendárneho mesiaca, za ktorý nemocenská dávka patrí. Ak PN začala v priebehu marca 2025, prvá dávka nemocenského je vyplácaná nasledujúci mesiac za predchádzajúci mesiac. To znamená, že prvé nemocenské dorazí v priebehu apríla 2025. Dátumovo sa toto obdobie u každého líši.

Tabuľka výšky nemocenskej dávky:

Povinnosti počas PN

Podobne ako u bežného zamestnanca, aj u SZČO platí, že musíte dodržať liečebný režim. Musíte oznámiť zmenu adresy, kde sa počas PN budete zdržiavať, či odstrániť akékoľvek prekážky, ktoré by bránili vo výkone kontroly. Dodržiavanie liečebného režimu pre vás znamená to, že počas PN sa zdržiavate na uvedenej adrese. Existujú však výnimky, ktoré vám adresu dovoľujú opustiť: povolené vychádzky a kontrola u lekára.

Dodržiavanie liečebného režimu môže prísť skontrolovať zamestnanec Sociálnej poisťovne. V prípade porušenia strácate nárok na nemocenskú dávku maximálne v rozsahu 30 dní. Zároveň si vás predvolá na vysvetlenie príčiny, prečo ste v čase kontroly neboli doma.

Ak vám predsa len poisťovňa stopne výplatu nemocenského na 30 dní, je dobré vedieť, že toto je maximálna lehota, na ktorú môžu pozastaviť vyplatenie dávky. To znamená, že ak je predpoklad vašej liečby 3 mesiace a kontrola vás nenájde doma hneď na začiatku PN-ky, stopne sa vyplatenie nemocenského na 30 dní a po ich uplynutí sa vyplácanie opäť obnoví a o dávky neprídete.

Odvody do Sociálnej a zdravotnej poisťovne počas PN

Dočasná PN je braná ako obdobie, kedy nemáte príjem. Počas nej nemusíte preto platiť odvody. Ak ste PN celý mesiac, tak neplatíte nič. V niektorých prípadoch živnostník i naďalej platí zdravotné odvody.

Kedy je živnostník povinný platiť odvody počas PN?

Ak je živnostník uznaný za dočasne PN len časť kalendárneho mesiaca, t. j. nie je uznaný za dočasne PN celý kalendárny mesiac, zaplatí za daný kalendárny mesiac pomernú časť odvodov, t. j. vypočíta si ich podľa počtu dní, kedy nebol uznaný za dočasne PN (napr. ak bol živnostník povinne sociálne poistený a bol uznaný za dočasne PN od 12.1.2021, zaplatí za január 2021 odvody len za 11 kalendárnych dní).

Daňové priznanie a nemocenské dávky

Vyplácanie nemocenských dávok patrí pod štátne sociálne dávky, ktoré sú oslobodené od dane z príjmov. Ak ste počas minulého roka poberali nemocenské dávky a chystáte sa podávať daňové priznanie, potvrdenie o týchto dávkach zo Sociálnej poisťovne si vybavte radšej skôr než neskoro. Táto potvrdenka je totiž často nevyhnutnou prílohou k daňovému priznaniu, ktoré sa podáva do konca marca, a čakanie na poslednú chvíľu by vás mohlo stáť nielen nervy, ale aj prípadné problémy s termínmi.

Sociálna poisťovňa potvrdzuje, že o dokument žiadaný každoročne už od januára je medzi verejnosťou veľký záujem, no klientom ho zvyčajne vybaví na počkanie. Mnohí poistenci tento doklad potrebujú nielen kvôli daňovým povinnostiam, ale aj pri komunikácii so zdravotnými či komerčnými poisťovňami, bankami alebo v prípade, že si uplatňujú nárok na dávky v hmotnej núdzi. Aj preto poisťovňa odporúča neváhať a neodkladať si túto povinnosť na marec - predídete tak zbytočnému stresu a prípadným komplikáciám s doručovaním dokumentov.

Počas roka si klienti vyžadujú potvrdenia aj z ďalších dôvodov - napríklad v prípade úrazu, keď ich požadujú komerčné poisťovne, pri riešení hypotéky s bankou, alebo v rámci rôznych sociálnych konaní. V závislosti od účelu môžu žiadatelia požiadať o potvrdenie s uvedením presnej výšky vyplatených nemocenských dávok alebo aj bez tejto informácie, ak to nie je potrebné.

Ako požiadať o potvrdenie zo Sociálnej poisťovne?

Sociálna poisťovňa sa snaží proces čo najviac zjednodušiť, a tak majú poistenci viacero možností, ako o potvrdenie požiadať. Najklasickejšou cestou je osobná návšteva ktorejkoľvek pobočky, kde vám potvrdenie vystavia hneď na mieste. Nečakajte na posledné týždne pred marcovým termínom daňových priznaní, kedy býva dopyt po týchto potvrdeniach najvyšší.

Typy daňového priznania

Daňové priznanie typu B podáva daňovník, ak za príslušné zdaňovacie obdobie dosiahol aj príjem z podnikania, inej samostatnej zárobkovej činnosti, príjem z prenájmu nehnuteľností, príjem z kapitálového majetku alebo ostatný príjem.

Lehota na podanie daňového priznania

Lehota na podanie daňového priznania k dani z príjmov je do 31. marca. Daňové priznanie je možné podať na ktoromkoľvek daňovom úrade. Priznanie sa podáva iba elektronicky. Niektorí živnostníci v marci podávajú daňové priznanie, aj keď nemusia. Aj pre nich totiž platí, že túto povinnosť majú len vtedy, ak ich celkové príjmy za minulý rok boli vyššie ako 2 289,63 eura. Do zárobkov pritom patrí príjem, ktorý sa zdaňuje a nie je od dane oslobodený. Ak je z neho stiahnutá zrážková daň, do príjmov sa nepočíta, a teda sa ani neobjaví v daňovom priznaní.

Ak daňovníkovi chýbajú peniaze na zaplatenie dane, môže si v jednoduchom formulári oznámenia priznanie odložiť o tri alebo šesť mesiacov. Odklad je výhodný pre živnostníka, ktorý začal podnikať vlani, keďže takto si odloží o tri mesiace aj začiatok platenia sociálnych odvodov. Živnostníkovi, ktorý podniká dlhšie, sociálne odvody už v minulom roku platil a vlani zarobil viac ako v roku 2021, hrozia od júla vyššie odvody.

Postup podania daňového priznania pre živnostníka

Živnostník podáva daňové priznanie na tlačive typ B. Pri výbere z ponuky na portáli finančnej správy si musí dať pozor na to, aby tlačivo bolo za správny rok. Aktuálne tlačivo je v najtmavšej zelenej farbe. Vypĺňa ho len elektronicky. Má na výber z dvoch možností - buď priznanie podpíše občianskym preukazom s čipom, alebo uzatvorí s daňovým úradom dohodu a získa identifikačné číslo ID a heslo, ktorými sa bude prihlasovať na portál finančnej správy. Výhodou elektronických daňových priznaní je, že mu pomôžu s vyplnením a kontrolou jednotlivých riadkov.

Pri výpočte dane z príjmov potrebuje živnostník poznať základ dane (čiastkový základ dane) a sadzbu dane. Živnostník si môže vybrať, či si od zdaniteľných príjmov odpočíta paušálne alebo skutočné výdavky. Na tie musí mať faktúry, bločky z eKasy a výdavky musia súvisieť s jeho podnikaním. Môže si účtovať aj náklady na používanie auta, cestovné a zaplatené odvody do zdravotnej a Sociálnej poisťovne. Živnostník musí daňové priznanie vyplniť cez svoju osobnú zónu na portáli finančnej správy. Platiť daň však môže aj po starom, cez internetbanking. Vtedy musí poznať osobný účet daňovníka (OÚD), ktorý mu pridelil daňový úrad po registrácii na daň z príjmov. Osobný účet daňovníka môže vygenerovať aj cez web finančnej správy. Živnostník zaplatí daň z príjmu s variabilným symbolom v tvare 1700992022 a platbu poukáže na číslo účtu v tvare IBAN.

Príklad vyplnenia daňového priznania pre živnostníka (typ B)

Živnostník Karol mal z podnikania vlani príjem 23-tisíc eur. Platil minimálne odvody, do Sociálnej poisťovne odviedol 2 246,57 eura, do zdravotnej 948,85 eura, spolu to bolo 3 195,42 eura. V daňovom priznaní si uplatní daňový bonus na dieťa.

Na portáli finančnej správy po prihlásení sa do osobnej internetovej zóny otvorí tlačivo daňového priznania k dani z príjmov fyzickej osoby - typ B (Katalógy -> Katalóg formulárov -> Správa daní -> Daň z príjmov fyzickej osoby -> Daňové priznanie k dani z príjmov fyzickej osoby (typ B) -> DPFOBv22 Daňové priznanie k dani z príjmov FO (typ B) za obdobie 2022 (platné od 1. 1. 2022)).

1. Na riadku 01: zapíše daňové identifikačné číslo, druh daňového priznania.
2. Na druhej strane vyplní III. oddiel, kde na riadku 33 zapíše priezvisko, meno a rodné číslo svojej dcéry, na ktorú si uplatňuje daňový bonus.
3. VI. oddiel: To je najdôležitejšia tabuľka v priznaní. Na riadku 2, stĺpec 1 uvedie príjem zo živnosti, to je sumu 23 000 eur. Ako prvé zaškrtne možnosť „Spĺňam podmienky pre mikrodaňovníka podľa § 2 písm. w) zákona pri príjmoch podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona a uplatňujem si výhody z toho plynúce určené v zákone.“ Keďže jeho príjmy za rok 2022 nepresiahli hranicu 49 790 eur, príjem sa mu bude zdaňovať sadzbou 15 %. Výdavky vypočíta formulár automaticky. Karol však musí najskôr na štvrtej strane zaškrtnúť možnosť „Uplatňujem výdavky percentom z príjmov podľa § 6 ods. 10 zákona pri príjmoch podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona“. Následne musí vyplniť políčko „Preukázateľne zaplatené poistné z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona“. Karol dvojkliknutím vyplní riadky 39 (príjmy), 40 (výdavky), 41 a 45 (základ dane).
4. Na piatej strane vyplní riadok 55, kde sa dvojkliknutím prenesie suma 6 004,58 eura, rovnako tak aj na riadok 57.
5. IX. oddiel: Na riadku 95 uvedie príjem zo živnosti vo výške 23 000 eur, na základe čoho sa určí, aká sadzba dane z príjmov sa použije pri príjmoch zo živnosti. Na riadku 96 vypočíta daň zo základu dane z riadku 94, čo je suma 213,80 eura (1 425,32 × 15 %). Karol má nárok na daňový bonus za prvý polrok minulého roku vo výške 261,60 eura. Na riadku 117 uvedie súčet riadkov 117a a 117b, sumu 681,60 eura. Výslednú daňovú povinnosť uvedie na jedenástej strane na riadku 135 (ak vychádza daň na úhradu) alebo na riadku 136 (v prípade daňového preplatku).
6. XII. oddiel: Na riadku 153 uvedie počet príloh 5. Samotné daňové priznanie obsahuje 4 prílohy. Okrem nich musí Karol k priznaniu priložiť aj kópiu rodného listu dcéry.
7. XIV. oddiel: Karol požiada o vyplatenie rozdielu daňového bonusu zaškrtnutím možnosti „Žiadam o vyplatenie daňového bonusu alebo rozdielu daňového bonusu“. Vyznačí tiež, akým spôsobom ho chce, či poštovou poukážkou, na účet alebo na účet v zahraničí. Na záver musí ešte na účely sociálneho a zdravotného poistenia vyplniť prílohu č. 1.

Po vyplnení všetkých údajov v elektronickom formulári klikne na možnosť „Skontrolovať“.

Uplatnenie nedoplatku poistného ako daňového výdavku

Daňovník, ktorý v roku 2023 dosiahol príjmy z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti (§ 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov) a z ročného zúčtovania poistného za rok 2022 mu vznikol nedoplatok z takýchto príjmov, uplatní nedoplatok uhradený v roku 2023 ako daňový výdavok tohto zdaňovacieho obdobia. Spôsob jeho uplatnenia závisí od spôsobu uplatňovania výdavkov daňovníkom.

• Preukázateľné výdavky: U daňovníka, ktorý si v daňovom priznaní uplatní preukázateľne vynaložené daňové výdavky z účtovníctva alebo z evidencie podľa § 6 ods. 11 zákona o dani z príjmov, je nedoplatok poistného daňovým výdavkom v súlade s § 19 ods. 3 písm. i) zákona o dani z príjmov. Podkladom pre zaúčtovanie, resp. uvedenie v evidencii, je doklad o zaplatení, v prípade vedenia podvojného účtovníctva výkaz nedoplatkov.
• Paušálne výdavky: Daňovník uplatňujúci výdavky percentom z príjmov (tzv. paušálne výdavky) v súlade s § 6 ods. 10 zákona o dani z príjmov, uplatní ako daňový výdavok popri paušálnych výdavkoch aj poistné vrátane vyrovnaného nedoplatku z ročného zúčtovania poistného.

Postup pri skončení podnikania

Ak daňovník s príjmami podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov v roku 2023 uhradil nedoplatok z ročného zúčtovania poistného za rok 2022 a skončil podnikanie alebo inú samostatnú zárobkovú činnosť, t. j. v roku 2023 už nepoberal príjmy podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov, postupuje podľa § 32 ods.

V zmysle tohto ustanovenia, ak daňovník po skončení podnikania alebo inej samostatnej zárobkovej činnosti v súvislosti s týmito činnosťami dodatočne zaplatí výdavky, ktoré by boli uznané za daňové výdavky vynaložené na tieto činnosti, o tieto zaplatené sumy zvýši daňové výdavky za zdaňovacie obdobie, v ktorom skončil podnikanie alebo inú samostatnú zárobkovú činnosť. Ak je pre daňovníka výhodnejšie zahrnúť tieto zaplatené sumy do základu dane za zdaňovacie obdobie, v ktorom takéto sumy zaplatil, uplatní tento výhodnejší postup.

Nedoplatok poistného a dodatočné daňové priznanie

Ak daňovník nebude mať v roku 2023 príjmy podľa § 6 ods. 1 a 2 zákona o dani z príjmov, z ktorých by si mohol odpočítať nedoplatok z ročného zúčtovania poistného, môže si upraviť základ dane z príjmov o tento vyrovnaný nedoplatok prostredníctvom dodatočného daňového priznania za rok 2022.

Preplatok poistného

Ak z ročného zúčtovania poistného vyplynul preplatok, postupuje sa rovnako ako u zamestnanca. Daň z preplatku vyberie zdravotná poisťovňa zrážkou v súlade s § 43 ods. 3 písm. j) zákona o dani z príjmov. Vykonanou zrážkou sa považuje daňová povinnosť z preplatku poistného za splnenú na základe § 43 ods. 6 zákona o dani z príjmov bez ohľadu na to, či daňovník uplatňuje preukázateľne vynaložené výdavky z vedeného účtovníctva a je povinný o vrátenom preplatku účtovať, alebo nie je povinný o vrátenom preplatku účtovať, nakoľko uplatňuje paušálne výdavky podľa § 6 ods. 10 zákona o dani z príjmov alebo uplatňuje preukázateľné výdavky.

tags: #danove #priznanie #zivnostnik #kde #uviest #nemocenske