Daňové priznanie je povinnosť, ktorej sa raz ročne nevyhne takmer nikto. V tomto článku sa zameriame na daňové priznanie typu B a špecificky na to, ako do neho zahrnúť nemocenské dávky. Taktiež si povieme, ako postupovať pri jeho vypĺňaní, ak ste poberali nemocenské dávky a ako to ovplyvní výpočet vašej dane.
Kto podáva daňové priznanie typu B?
Daňové priznanie typu B podáva daňovník, ktorý má príjmy, ktoré sú predmetom dane z príjmov fyzickej osoby podľa § 3 ods. 1 písm. e) až h) a § 5 až 8 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov a nie sú oslobodené od dane. To znamená, že ide najmä o osoby, ktoré majú príjmy z podnikania, inej samostatnej zárobkovej činnosti, z prenájmu nehnuteľností alebo z kapitálového majetku.
Daňové priznanie je povinný podať každý, ktorého ročné zdaniteľné príjmy presiahnu 50 % sumy podľa § 11 ods. 2 písm. a) zákona, čo pre rok 2024 predstavuje sumu 2 823,24 eura. Ak zamestnanec dosiahol v príslušnom zdaňovacom období zdaniteľné príjmy len zo závislej činnosti na území SR a nepožiadal svojho zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania za príslušný kalendárny rok, je povinný podať daňové priznanie typu A. Podkladom na vyplnenie tohto priznania je tlačivo Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch.
Lehota na podanie daňového priznania
Daňové priznanie sa podáva v lehote do troch kalendárnych mesiacov po uplynutí zdaňovacieho obdobia. To znamená, že pre zdaňovacie obdobie roka 2023 je lehota na podanie daňového priznania do 31. marca 2024.
Lehotu na podanie daňového priznania je možné predĺžiť:
- o celé tri kalendárne mesiace, t. j. maximálne do 30. júna 2024 (ak by tento deň pripadol na nedeľu, maximálna lehota sa predlžuje do 1. júla 2024),
- o celých šesť kalendárnych mesiacov, t. j. maximálne do 30. septembra 2024, ak daňovník dosahoval aj príjmy zo zdrojov v zahraničí.
O predĺženie lehoty je potrebné požiadať správcu dane pred uplynutím pôvodnej lehoty na podanie daňového priznania.
Nemocenské dávky v daňovom priznaní
Nemocenské dávky sú štátne sociálne dávky, ktoré sa poskytujú poistencom v prípade dočasnej pracovnej neschopnosti. Z hľadiska daňového priznania je dôležité vedieť, že nemocenské dávky patria medzi tzv. ostatné príjmy, ktoré sú predmetom dane z príjmov fyzickej osoby.
Podľa § 5 ods. 7 písm. f) zákona o dani z príjmov je oslobodeným príjmom aj náhrada príjmu a príplatok k náhrade príjmu pri dočasnej pracovnej neschopnosti poskytovaná zamestnávateľom svojmu zamestnancovi podľa osobitného predpisu (zákon č. 462/2003 Z. z.). V daňovom priznaní sa uvádzajú len zdaniteľné príjmy.
Ako zahrnúť nemocenské dávky do daňového priznania?
Pri vypĺňaní daňového priznania typu B je potrebné uviesť sumu vyplatených nemocenských dávok v príslušnom oddiele, ktorý je určený pre ostatné príjmy. Konkrétne ide o VI. oddiel daňového priznania typu B. Je dôležité si uvedomiť, že nemocenské dávky vstupujú do základu dane a ovplyvňujú tak výšku dane, ktorú je daňovník povinný zaplatiť.
Ak ste počas minulého roka poberali nemocenské dávky a chystáte sa podávať daňové priznanie, potvrdenie o týchto dávkach zo Sociálnej poisťovne si vybavte radšej skôr než neskoro. Táto potvrdenka je totiž často nevyhnutnou prílohou k daňovému priznaniu, ktoré sa podáva do konca marca, a čakanie na poslednú chvíľu by vás mohlo stáť nielen nervy, ale aj prípadné problémy s termínmi.
Praktický príklad zdaňovania nemocenských dávok
Ak ste boli na PN 3 mesiace a Sociálna poisťovňa vám vyplatila 741,10 eur, túto sumu je potrebné uviesť v daňovom priznaní. Ak máte na potvrdení od zamestnávateľa uvedenú sumu sociálneho poistenia 1050,31 eur, pri výpočte základu dane sa tieto sumy spočítajú (1050,31 + 741,10).
Ak ste nepoberali iné príjmy okrem uvedených, máte povinnosť do 31. marca 2026 podať daňové priznanie typu A z dôvodu, že zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti za rok 2025 presiahli sumu 2 876,90 eur. Povinnou prílohou priznania je kópia Potvrdenia o zdaniteľných príjmoch za rok 2025, ktoré je povinný vystaviť zamestnávateľ. Je potrebné k daňovému priznaniu k dani z príjmov fyzickej osoby za rok 2025 prikladať aj potvrdenie o nemocenských dávkach zo Sociálnej poisťovne.
Postup pri vypĺňaní daňového priznania typu B
Pri vypĺňaní daňového priznania typu B je dôležité postupovať systematicky:
- Získanie potrebných dokladov:
- Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch od zamestnávateľa (ak ste boli zamestnaný).
- Potvrdenie o vyplatených nemocenských dávkach zo Sociálnej poisťovne.
- Doklady o prípadných ďalších príjmoch (napr. z prenájmu, z podnikania).
- Doklady o zaplatených odvodoch do zdravotnej a Sociálnej poisťovne.
- Výber správneho formulára:
- Daňové priznanie typu B pre príslušné zdaňovacie obdobie (napr. pre rok 2023).
- Vyplnenie identifikačných údajov:
- Meno, priezvisko, adresa, rodné číslo, daňové identifikačné číslo (DIČ).
- Vyplnenie údajov o príjmoch:
- Príjmy zo závislej činnosti (zo zamestnania).
- Príjmy z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti.
- Príjmy z prenájmu nehnuteľností.
- Ostatné príjmy (vrátane nemocenských dávok).
- Uplatnenie výdavkov:
- Paušálne výdavky (ak spĺňate podmienky).
- Preukázateľné výdavky (na základe daňovej evidencie).
- Výpočet základu dane:
- Od príjmov sa odpočítajú výdavky a prípadné nezdaniteľné časti základu dane.
- Výpočet dane:
- Zo základu dane sa vypočíta daň podľa platnej sadzby dane.
- Uplatnenie daňových bonusov:
- Daňový bonus na dieťa.
- Daňový bonus na zaplatené úroky z hypotéky.
- Vyplnenie príloh:
- Príloha č. 1 (ak máte príjmy z podnikania).
- Príloha č. 2 (ak máte príjmy z prenájmu).
- Príloha k žiadosti o vyplatenie daňového bonusu (ak žiadate o vyplatenie daňového bonusu).
- Kontrola a odoslanie:
- Pred odoslaním si dôkladne skontrolujte všetky údaje a prílohy.
Elektronická komunikácia s finančnou správou
Od roku 2022 je pre živnostníkov povinná elektronická komunikácia s finančnou správou. To znamená, že daňové priznanie je potrebné podať elektronicky prostredníctvom portálu finančnej správy. Daňové priznanie môžete podať elektronicky prostredníctvom portálu finančnej správy.
Paušálne výdavky vs. preukázateľné výdavky
Pri vypĺňaní daňového priznania typu B si môžete vybrať, či si od zdaniteľných príjmov odpočítate paušálne alebo skutočné výdavky.
- Paušálne výdavky: Ide o jednoduchší spôsob uplatnenia výdavkov, pri ktorom si môžete odpočítať určitý percentuálny podiel z príjmov (napr. 60 % z príjmov zo živnosti). Pri tomto spôsobe nie je potrebné viesť daňovú evidenciu.
- Preukázateľné výdavky: Pri tomto spôsobe je potrebné viesť daňovú evidenciu a preukazovať všetky výdavky, ktoré súvisia s vašou podnikateľskou činnosťou. Medzi preukázateľné výdavky patria napr. náklady na materiál, energie, cestovné, odpisy majetku a zaplatené odvody do zdravotnej a Sociálnej poisťovne.
Daňový bonus na dieťa
Ak máte vyživované dieťa, môžete si uplatniť daňový bonus na dieťa, ktorý znižuje vašu daňovú povinnosť. Nárok na daňový bonus zo zákona (100 eur/mes. na dieťa do 18 r.) = 100 eur x 12 mes.