Daňové priznanie pre riadneho dôchodcu, či už poberateľa starobného, predčasného starobného alebo výsluhového dôchodku, môže byť v určitých prípadoch výhodné podať dobrovoľne. Platí to vtedy, ak takýto dôchodok poberal k 1. januáru príslušného zdaňovacieho obdobia.
Prečo sa oplatí podať daňové priznanie
Podľa § 46a Zákona o dani z príjmov (ZDP) sa daň nevyrubí a neplatí, ak si daňovník neuplatňuje daňový bonus a jeho celkové zdaniteľné príjmy za zdaňovacie obdobie nepresiahnu 50 % nezdaniteľnej časti na daňovníka. V takomto prípade daňovník uvedie v daňovom priznaní svoje zdaniteľné príjmy, zrazené odvody a sumu zrazených preddavkov na daň. Výsledkom bude nulová daňová povinnosť a daňový preplatok vo výške preddavkov, ktoré mu zamestnávateľ zrazil počas roka. Je dôležité zdôrazniť, že zamestnávateľ síce môže vykonať ročné zúčtovanie, ale na základe ročného zúčtovania nie je možné vrátenie preddavkov na daň.
Ako vyplniť daňové priznanie 2026 v online aplikácii za rok 2025 a kalkulačka zadarmo
Ako vyplniť daňové priznanie
Vyplnenie tlačiva daňového priznania Vám zaberie len niekoľko minút. Použite formulár daňové priznanie FO typ A č. MF/012185/2025-721 alebo daňové priznanie FO typ B č. MF/012186/2025-721, ktoré sú zverejnené vo Finančnom spravodajcovi na rok 2025. Tlačivo daňového priznania FO typ A má 6 strán.
Typy daňového priznania
- Daňové priznanie FO typ A: Používa sa len pre príjmy zo zamestnania/závislej činnosti podľa § 5 zákona č. 595/2003 Z. z.
- Daňové priznanie FO typ B: Používa sa pre všetky typy príjmov.
Prílohy k daňovému priznaniu
Daňovník nie je povinný opakovane prikladať doklady na priznanie daňového bonusu na vyživované deti, ak ich už raz k daňovému priznaniu priložil a v týchto dokladoch nedošlo k zmene údajov. Ide o doklad preukazujúci, že sa jedná o dieťa vlastné, osvojené, prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov alebo dieťa druhého z manželov.
Medzi ďalšie prílohy môžu patriť:
- Písomné potvrdenie o výkone dobrovoľníckej činnosti podľa zákona č. 406/2011 Z. z. o dobrovoľníctve, ak trvala najmenej 40 hodín v zdaňovacom období.
- Kópia rozhodnutia príslušného orgánu o zverení do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov, ak bol daňovník zverený do tejto starostlivosti a poukazuje podiel zaplatenej dane tejto osobe podľa § 50aa ZDP. Doklad sa neprikladá, ak už bol predložený správcovi dane.
- Kópia potvrdenia vydaného veriteľom podľa § 26a zákona č. 90/2016 Z. z. o úveroch na bývanie a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení zákona č. 279/2017 Z. z. na zmluvy uzatvorené do 31.12.2023 alebo kópia potvrdenia vydaného veriteľom podľa § 26a zákona č. 90/2016 Z. z. o úveroch na bývanie a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení zákona č. 508/2023 Z. z.
- Kópie potvrdení o príjmoch, z ktorých bola zrazená zrážková daň podľa § 43 ZDP, pri ktorých sa daňovník mohol rozhodnúť o tom, že bude vybratú daň považovať za preddavok.
- Kópia zmluvy o združení, avšak len vtedy, ak ešte správcovi dane nebola predložená.
Žiadosť o vyplatenie daňového bonusu alebo preplatku
V daňovom priznaní FO typ A musíte mať pre poukázanie daňového bonusu na vyživované dieťa (deti), daňového bonusu na zaplatené úroky, daňového preplatku alebo zamestnaneckej prémie vyplnenú Žiadosť o vyplatenie daňového bonusu, o vrátenie daňového preplatku alebo vyplatenie zamestnaneckej prémie (XI. oddiel).
V daňovom priznaní FO typ B musíte mať pre poukázanie daňového bonusu na vyživované dieťa (deti), daňového bonusu na zaplatené úroky alebo daňového preplatku vyplnenú Žiadosť o vrátenie daňového preplatku alebo o vyplatenie daňového bonusu (XIV. oddiel).
Poukazovanie podielu zaplatenej dane
Prvýkrát za zdaňovacie obdobie roku 2025 sa zavádza možnosť daňovníka, ktorý je fyzickou osobou, poukázať podiel zaplatenej dane vo výške 2 % ním určenému rodičovi formou vyhlásenia, ktoré je súčasťou daňového priznania k dani z príjmov fyzickej osoby alebo formou samostatného vyhlásenia podľa § 50 ods. 1 písm. a) ZDP u daňovníka - zamestnanca, ktorému bolo vykonané ročné zúčtovanie preddavkov na daň z príjmov zo závislej činnosti (§ 50aa ods. 1 ZDP).
Poukazovanie podielu zaplatenej dane prijímateľovi podľa § 50 ZDP
Postup podľa § 50 ZDP zostáva zachovaný, tzn., že tento daňovník má možnosť poukázať podiel zaplatenej dane do výšky 2 %, resp. 3 % (v prípade, ak vykonával dobrovoľnícku činnosť počas najmenej 40 hodín v zdaňovacom období) ním určenému prijímateľovi podľa § 50 ods. 4 ZDP.
Podmienky pre poukázanie podielu zaplatenej dane:
- Daňovník nemá do pätnástich dní po uplynutí lehoty na podanie daňového priznania nedoplatok na dani, pričom za daňový nedoplatok pre účely poukázania podielu zaplatenej dane sa nepovažuje suma nedoplatku na dani nepresahujúca 5 eur (§ 50 ods. 6 písm. a) ZDP).
- Vo vyhlásení určil len jedného prijímateľa podielu zaplatenej dane s uvedením príslušnej sumy (§ 50 ods. 6 písm. b) ZDP).
- Podiel zaplatenej dane je najmenej 3 eurá, pričom za zaplatenú daň sa považuje zaplatená daň znížená o daňový bonus podľa § 33 ZDP (na vyživované dieťa/deti), alebo zaplatená daň znížená o daňový bonus na zaplatené úroky podľa § 33a ZDP alebo zaplatená daň znížená o daňový bonus podľa § 33 ZDP a o daňový bonus na zaplatené úroky podľa § 33a ZDP (§ 50 ods. 1 písm. a) ZDP).
Ak chce daňovník poukázať podiel zaplatenej dane do výšky 3 % podľa § 50 ZDP, je povinný predložiť písomné potvrdenie o výkone dobrovoľníckej činnosti počas najmenej 40 hodín v zdaňovacom období (zákon č. 406/2011 Z. z.).
V daňovom priznaní je zaškrtávacie pole, ktorého vyplnením daňovník dáva súhlas s informovaním prijímateľa o tom, že mu poukazuje podiel zaplatenej dane, a to v rozsahu meno, priezvisko a trvalý pobyt daňovníka (§ 50 ods. 13 ZDP).
Zoznam prijímateľov je verejný zoznam, ktorý zverejňuje Notárska komora SR každoročne do 15. januára kalendárneho roka, v ktorom možno prijímateľovi poskytnúť podiel zaplatenej dane (§ 50 ods. 7 ZDP). Zoznam je dostupný na internetovej stránke www.notar.sk.
Správca dane je povinný po splnení podmienok podľa § 50 ods. 6 ZDP previesť podiely zaplatenej dane na účet prijímateľa do troch mesiacov po lehote na podanie vyhlásenia. Pri poukazovaní sumy zodpovedajúcej podielu zaplatenej dane na účet prijímateľa správca dane nevydáva rozhodnutie podľa daňového poriadku (§ 50 ods. 9 ZDP).
Ak nebolo preukázané splnenie podmienok podľa § 50 odseku 6 ZDP alebo ak predložené vyhlásenie obsahuje nesprávne údaje o prijímateľovi, nárok na poukázanie sumy zodpovedajúcej podielu zaplatenej dane zanikne, tzn. prostriedky nebudú poukázané. Správca dane o tom bez zbytočného odkladu upovedomí daňovníka (§ 50 ods. 8 ZDP).
Poukazovanie podielu zaplatenej dane rodičovi podľa § 50aa ZDP
Okrem toho daňovník má možnosť poukázať podiel zaplatenej dane ním určenému rodičovi alebo rodičom, pričom ak sa daňovník rozhodne poukázať podiel zaplatenej dane len jednému ním určenému rodičovi, poukáže mu podiel vo výške 2 % zaplatenej dane a ak sa rozhodne poukázať obidvom rodičom, každému z nich poukáže sumu vo výške 2 % podielu zaplatenej dane.
Podmienky pre poukázanie podielu zaplatenej dane rodičovi:
- Daňovník nemá do pätnástich dní po uplynutí lehoty na podanie daňového priznania nedoplatok na dani, pričom za daňový nedoplatok pre účely poukázania podielu zaplatenej dane sa nepovažuje suma nedoplatku na dani nepresahujúca 5 eur (§ 50aa ods. 5 písm. a) ZDP).
- Vo vyhlásení určil jedného rodiča alebo oboch rodičov, pričom za rodiča daňovníka sa považuje fyzická osoba, ktorá je k 31. decembru kalendárneho roka, za ktorý sa poukazuje podiel zaplatenej dane podľa § 50aa ods. 1 ZDP rodičom daňovníka (§ 50aa ods. 5 písm. b) ZDP).
- Podiel zaplatenej dane podľa § 50aa ods. 1 ZDP je najmenej 3 eurá (§ 50aa ods. 5 písm. c) ZDP).
Ak daňovník poukazuje podiel zaplatenej dane rodičovi, ktorý je fyzickou osobou, ktorej bol daňovník zverený do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu, priloží k vyhláseniu o poukázaní podielu zaplatenej dane kópiu rozhodnutia. Doklad daňovník neprikladá, ak už bol predložený správcovi dane.
Právo na vyplatenie podielu zaplatenej dane pre rodiča zaniká smrťou rodiča (§ 50aa ods. 6 ZDP).
Ak chce daňovník poukázať podiel zaplatenej dane rodičovi alebo obom rodičom podľa § 50aa ZDP, vypĺňa III. časť vyhlásenia. Z tohto dôvodu nepredkladá žiadne doklady k daňovému priznaniu s výnimkou, ak bol zverený do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu.
Finančné riaditeľstvo SR na účely poukázania podielu zaplatenej dane pre rodiča zasiela Sociálnej poisťovni zoznam rodičov uvedených vo vyhlásení, na overenie splnenia podmienok dovŕšenia dôchodkového veku a vyplácania jedného z dôchodkov uvedených v § 50aa ods. 2 ZDP. Sociálna poisťovňa je povinná uvedené údaje poskytnúť finančnému riaditeľstvu SR bezodkladne (§ 50aa ods. 7 ZDP).
Ak nebolo preukázané splnenie podmienok podľa § 50aa ods. 5 ZDP alebo ak predložené vyhlásenie obsahuje nesprávne údaje o rodičovi daňovníka, správca dane vyzve daňovníka na ich opravu alebo doplnenie. Ak nedostatky vo vyhlásení nebudú odstránené v lehote určenej vo výzve, nárok na poukázanie podielu zaplatenej dane pre rodiča zaniká (§ 50aa ods. 8 ZDP).
Oznámenie o zániku nároku na poukázanie podielu zaplatenej dane pre rodiča zašle správca dane daňovníkovi aj vtedy, ak nie sú splnené podmienky podľa § 50aa ods. 2 alebo § 50aa ods. 7 ZDP. Pri skúmaní predmetných podmienok a pri poukazovaní sumy zodpovedajúcej podielu zaplatenej dane pre rodiča sa nevydáva rozhodnutie podľa osobitného predpisu (zákon č. 563/2009 Z. z. v znení zákona č. 331/2011 Z. z.).
Ak daňovník vo vyhlásení uplatnil súčasne postup podľa § 50 a § 50aa ZDP a nárok na poukázanie podielu zaplatenej dane podľa oboch ustanovení pre nesplnenie podmienok zaniká, správca dane zasiela daňovníkovi len jedno oznámenie o zániku nároku podľa § 50 a § 50aa ZDP (§ 50aa ods. 9 ZDP).
Finančné riaditeľstvo SR na účely poukázania podielu zaplatenej dane pre rodiča zriaďuje register vzťahov o rodičovi a jeho dieťati, ktorý obsahuje údaje o rodičoch a ich deťoch v rozsahu meno, priezvisko a rodné číslo (§ 50aa ods. 10 ZDP).
Úprava podielu zaplatenej dane
Podiel zaplatenej dane poukázaný správcom dane nemožno upravovať, ak ste dodatočne zistili, že Vaša daňová povinnosť, z ktorej bol poukázaný podiel, bola iná (vyššia alebo nižšia). Ak Vám vznikne preplatok na dani, tzn. ak Vaša daňová povinnosť je nižšia ako bola daňová povinnosť, z ktorej bol poukázaný podiel zaplatenej dane v prospech prijímateľa, o rozdiel medzi sumou poukázanou prijímateľovi a sumou zodpovedajúcou podielu zaplatenej dane z upravenej daňovej povinnosti sa Vám zníži preplatok na dani (§ 50 ods. 11 ZDP).
Podiel zaplatenej dane prevedený správcom dane Sociálnej poisťovni nemožno upravovať, ak sa dodatočne zistí, že daňová povinnosť daňovníka bola iná. Ak daňovníkovi vznikne preplatok na dani, o rozdiel medzi sumou poukázanou rodičovi a sumou zodpovedajúcou podielu zaplatenej dane z upravenej dane sa daňovníkovi zníži preplatok na dani (§ 50aa ods. 11 ZDP).
Elektronické podanie daňového priznania
V prípade, že chcete podať daňové priznanie alebo vyhlásenie elektronicky, musíte mať platnú autorizáciu alebo mať oprávnenú osobu s platnou autorizáciou v rozsahu, ktorý umožňuje podávať daňové priznania alebo vyhlásenia na portáli, ktorý prevádzkuje finančné riaditeľstvo. Podpísať daňové priznanie alebo vyhlásenie môžete kvalifikovaným elektronickým podpisom alebo uznaným spôsobom autorizácie podľa osobitného predpisu (Zákon č. 305/2013 Z. z.).