Štátna podpora bývania a stavebného sporenia a príspevky zamestnávateľa

Štátna podpora bývania a stavebného sporenia je na Slovensku dlhodobo etablovaný systém, ktorý sa snaží motivovať občanov k sporeniu a investíciám do vlastného bývania. Okrem štátnej prémie na stavebné sporenie existujú aj ďalšie formy podpory, ako napríklad príspevky zamestnávateľa na doplnkové dôchodkové sporenie a podpora hypoték pre mladých. Tento článok sa zameriava na podrobnejší rozbor týchto možností, ich podmienok a výhod.

Štátna Prémia na Stavebné Sporenie

Štátna prémia je peňažná čiastka, ktorou štát prispieva na účet stavebného sporiteľa ako podporu bývania a výstavby. Právny základ pre výpočet štátnej prémie tvorí zákon č. 310/1992 Zb. o stavebnom sporení. V súčasnosti prebieha medzirezortné pripomienkové konanie k návrhu opatrenia, ktoré určí výšku štátnej prémie na stavebné sporenie pre rok 2026.

Výpočet Štátnej Prémie

Výpočet percentuálneho podielu štátnej prémie vychádza z referenčnej sadzby. Tá sa rovná jednoduchému aritmetickému priemeru priemerných výnosov do splatnosti štátnych dlhopisov za rozhodujúce obdobie. Rozhodujúce obdobie je od 1. júla predchádzajúceho kalendárneho roka do 30. júna aktuálneho kalendárneho roka. Údaje o dlhopisoch sú počítané a zverejňované Burzou cenných papierov v Bratislave, a.s.

Ak údaje neboli zverejnené touto burzou počas viac ako 30 po sebe nasledujúcich dní, referenčná sadzba sa určí obdobným spôsobom z údajov o fixingu úrokových sadzieb na medzibankovom trhu depozít (12-mesačný EURIBOR) zverejňovaných Národnou bankou Slovenska. Dôvodom pre použitie EURIBORu je pozastavenie výpočtu indexu SDXGroup Burzou cenných papierov v Bratislave, a.s., s účinnosťou od 1.6.2018.

Výška Štátnej Prémie v Roku 2026

Na základe výsledku výpočtu referenčnej sadzby sa s prihliadnutím na zákon určuje výška štátnej prémie na rok 2026, ktorá sa uverejní opatrením. Po dosadení referenčnej sadzby do vzorca je percentuálna výška štátnej prémie vypočítaná na 5,9603 %. Následne sa zaokrúhli na 6 %. Štátna prémia na rok 2026 sa podľa § 10 ods. 3 zákona určuje vo výške 6 % z ročného vkladu, najviac v sume 70 eur. To znamená, že stavebný sporiteľ bude musieť pre získanie tejto prémie vložiť na svoj účet stavebného sporenia 1167 eur. Pre porovnanie, v roku 2025 bolo nutné vložiť 700 eur pri výške štátnej prémie 10%. Účinnosť opatrenia o výške štátnej prémie na kalendárny rok 2026 sa navrhuje dňom 1. 1. 2026.

Kto Môže Získať Štátnu Prémiu?

Stavebným sporiteľom môže byť:

• Fyzická osoba, ktorá uzatvorí so stavebnou sporiteľňou zmluvu o stavebnom sporení alebo v prospech ktorej je zmluva uzatvorená (napr. rodičia pre dieťa).
• Spoločenstvo vlastníkov bytov, ktoré uzatvorí zmluvu o stavebnom sporení.
• Iná právnická osoba, ktorá uzatvorí zmluvu o stavebnom sporení.

Štátna prémia sa poskytuje každoročne počas trvania sporenia na jednu zmluvu o stavebnom sporení. Ak má sporiteľ viacero zmlúv, prémia sa poskytne na tú zmluvu, ktorú si sporiteľ písomne zvolí. Toto vyhlásenie môže byť v priebehu kalendárneho roka zmenené len raz. Štátnu prémiu môžu získať aj deti.

Podmienky pre Získanie Štátnej Prémie

Nárok na štátnu prémiu zaniká, ak stavebný sporiteľ nedodrží podmienky na poskytnutie prémie ustanovené zákonom alebo dohodnuté v zmluve. Na získanie maximálnej výšky štátnej prémie (70 €) je potrebné vložiť v roku 2026 vklady vo výške 1167 €. Pre zmluvy uzatvorené v druhej polovici kalendárneho roka je možné žiadať iba o polovicu štátnej prémie, teda maximálne o 35 eur.

Dôležitou podmienkou je aj príjem sporiteľa, ktorý nesmie presiahnuť 1,3 násobok priemernej mzdy v hospodárstve za predchádzajúci kalendárny rok. PSS radí, že ideálnym obdobím, kedy začať sporiť, resp. uzavrieť zmluvu, je práve začiatok roka.

Zvýhodnenie pre Rodiny

Od 1. 1. 2024 sa do zákona o stavebnom sporení zaviedla definícia domácnosti, ktorú tvoria manželia a ich deti. Zvýhodnenie takýchto rodín spočíva v zohľadnení príjmu celej rodiny. Zároveň sa pri manželoch zdvojnásobuje hranica priemerného mesačného príjmu a za každé maloleté dieťa sa zvyšuje o 0,65-násobok priemernej mzdy.

Pre rodiny bude postačovať nasporiť najmenej 50% sumy potrebnej na „štandardnú štátnu prémiu“, čo zabezpečí získanie prémie aj pre rodiny s nižším príjmom a malými deťmi. Rodiny majú takisto výhodu 50% zľavy z úhrady poplatkov za vedenie účtu počas prvého roka od poskytnutia štátnej prémie.

Kedy Zaniká Nárok na Štátnu Prémiu?

Nárok na štátnu prémiu zaniká, ak sporiteľ:

• Zruší zmluvu o stavebnom sporení do dvoch rokov od jej uzatvorenia.
• Zruší zmluvu po dvoch rokoch a prostriedky nepoužije na stavebné účely.
• Nedodrží ďalšie podmienky ustanovené zákonom alebo v zmluve.

Štátna prémia sa pripisuje raz ročne po skončení kalendárneho roka. Stavebná sporiteľňa musí preveriť, či sporiteľ splnil všetky zákonom stanovené podmienky.

Ako Neprísť o Maximálnu Štátnu Prémiu?

Potrebné je zaslať na svoj účet stavebného sporenia v danom roku vklady minimálne vo výške potrebnej na získanie plnej štátnej prémie. Dobrou radou je nastaviť si trvalý príkaz zo svojho bežného účtu, aby ste na to nemuseli myslieť každý mesiac. Takto si môžete aj menšími čiastkami nasporiť na plnú štátnu prémiu.

Úrokový Bonus

Pri uzatvorení novej zmluvy o stavebnom sporení v tarife SE (alebo JE) je možné uzatvoriť si aj ÚROKOVÝ BONUS s dobou viazanosti 6 rokov.

Podmienky pre Pripísanie Úrokového Bonusu

Nárok na úrokový bonus nevznikne, ak pred uplynutím dohodnutej doby sporenia 6 rokov, zmluvu o stavebnom sporení vypoviete, spojíte, rozdelíte, prevediete, zmeníte tarifu, podáte žiadosť o medziúver, uplatníte nárok na stavebný úver alebo na zmluvu bude pred uplynutím doby 6 rokov sporenia vydaný exekučný príkaz.

Príspevky Zamestnávateľa na Doplnkové Dôchodkové Sporenie (3. Pilier)

Doplnkové dôchodkové sporenie je dobrovoľná forma dlhodobého sporenia, ktorá je určená pre tých, ktorí sa nechcú spoliehať len na štátom vyplácaný dôchodok.

Podmienky a Výhody Doplnkového Dôchodkového Sporenia

Minimálna dĺžka sporenia je 10 rokov a minimálny vek sporiteľa na vyplácanie dávok je 55 rokov. Výška mesačných príspevkov sporiteľa je dohodnutá v účastníckej zmluve. Výška príspevkov zamestnávateľa je súčasťou zamestnávateľskej zmluvy uzatvorenej medzi zamestnávateľom a DDS.

Zamestnávateľ, ktorý zamestnáva účastníkov vykonávajúcich rizikové práce, je povinný uzatvoriť zamestnávateľskú zmluvu a platiť za týchto zamestnancov príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie povinne. Výška jeho príspevkov je najmenej 2 % z vymeriavacieho základu zamestnanca alebo príjmu zúčtovaného na výplatu. V iných prípadoch sa výška príspevku pohybuje v rozmedzí 15 až 30 € a môže byť nastavená aj ako percento z mzdy. Príspevky zaplatené zamestnávateľom sú súčasťou daňových výdavkov. Daňový bonus sa ráta len z príspevkov, ktoré si do tretieho piliera poslal sporiteľ sám. Odporúča sa preto sporiť do tretieho piliera aspoň 15 eur mesačne.

Nevýhody Doplnkového Dôchodkového Sporenia

Medzi nevýhody 3. piliera patria vyššie poplatky. Skladajú sa z poplatku za správu fondu (od 2023 je jeho výška 1,15 % ročne z priemernej hodnoty účtu) a poplatku za zhodnotenie príspevkov - 10 % z výnosu. Ak ste do 3. piliera vstúpili do 31. 12. 2013, na daňovú úľavu nemáte nárok. Ak chcete využiť všetky výhody tretieho piliera, podpíšte dodatok k účastníckej zmluve a tým akceptujete podmienky platné od 1. 1.

Podpora Hypoték pre Mladých

Štát podporuje poskytovanie hypoték pre mladých plnoletých poberateľov do 35 rokov na účely nadobudnutia nehnuteľnosti (dom alebo byt) alebo jej časti, výstavby nehnuteľnosti alebo zmeny dokončenej stavby.

Daňový Bonus na Zaplatené Úroky

Podpora spočíva v daňovom bonuse na zaplatené úroky. Daňový bonus na zaplatené úroky je vo výške 50 % z celkovej výšky zaplatených úrokov v príslušnom zdaňovacom období na jednu tuzemskú nehnuteľnosť, najviac 1200,- eur ročne po dobu piatich po sebe idúcich rokov, počnúc mesiacom začiatku úročenia.

Podmienky pre Hypotéky pre Mladých

Príjem poberateľa hypotéky musí byť nižší ako 1,3-násobok (od 1. januára 2024: 1,6-násobok) priemernej mesačnej mzdy zamestnanca v národnom hospodárstve za predchádzajúci kalendárny rok, v prípade manželov ide o koeficient 2,6-násobok (od 1. januára 2024: 3,2-násobok).

Daňový bonus na zaplatené úroky je vo výške 50 % zo zaplatených úrokov maximálne zo sumy 50 000 eur (od 1. januára 2024: z celkovej výšky zaplatených úrokov) v príslušnom zdaňovacom období na jednu tuzemskú nehnuteľnosť, najviac 400 eur ročne (od 1. januára 2024: 1200 eur ročne) po dobu piatich po sebe idúcich rokov.

Príklad

Stano a jeho manželka (obaja 21r.) dostali od banky schválenú hypotéku 100 000,- eur. Stano je zamestnaný a jeho hrubý príjem je 1 800,- eur, manželka je na rodičovskej dovolenke a poberá rodičovskú dávku. Ak by Stano a jeho manželka splnili podmienky príjmu, mohli by si uplatniť daňový bonus na zaplatené úroky.

Mladomanželské Úvery

Mladomanželia do 35 rokov si môžu zobrať úver a požiadať o štátnu podporu mladomanželského úveru prostredníctvom banky, v ktorej si plánujú čerpať úver.

Príspevok na Zvýšenú Splátku Úveru na Bývanie

Štátny príspevok na zvýšenú splátku úveru na bývanie je určený na pomoc občanom, ktorým sa zvýšili mesačné splátky úveru na bývanie z dôvodu nárastu úrokovej sadzby.

Kto Má Nárok?

Žiadateľom môže byť fyzická osoba, ktorá spĺňa nasledujúce podmienky:

• Má trvalý alebo prechodný pobyt na území SR.
• Je spotrebiteľom zo zmluvy o úvere na bývanie (dlžník alebo spoludlžník).
• Má zmluvu o úvere na bývanie uzatvorenú pred 1.1.2024.
• Mesačná splátka úveru sa zvýšila z dôvodu zvýšenia úrokovej sadzby.
• Úver na bývanie bol poskytnutý na tuzemskú nehnuteľnosť určenú na bývanie.
• Nehnuteľnosť slúži výlučne k vlastnému trvalému bývaniu dlžníka alebo spoludlžníka a ich blízkych osôb, alebo fyzickej osoby, ktorá je manželom, dieťaťom alebo rodičom dlžníka alebo spoludlžníka.
• Úver musí byť riadne splácaný v plnej výške, lehote a spôsobom dohodnutým v úverovej zmluve, pričom sa prihliada aj na omeškanie úhrady mesačnej splátky, ak túto uhradí do konca nasledujúceho mesiaca.

Príjem Žiadateľa

Priemerný mesačný príjem dlžníka a spoludlžníkov za 6 kalendárnych mesiacov predchádzajúcich podaniu žiadosti nesmie prevýšiť 1,6-násobok priemernej mzdy. Ak táto podmienka nie je splnená, príspevok je možné poskytnúť aj v prípade, ak priemerný mesačný príjem dlžníka a spoludlžníkov za 6 kalendárnych mesiacov predchádzajúcich podaniu žiadosti neprevýši 1,6-násobok priemernej mzdy (ak bude žiadosť podaná v januári 2024, bude posudzovaný príjem za obdobie júl 2023 až december 2023). Pre žiadosti podané od 1. januára 2025 sa zohľadňuje kalendárny rok 2023. V januári 2025 bude posudzovaný priemerný mesačný príjem dlžníka a spoludlžníka za rok 2023. Ak priemerný mesačný príjem za rok 2023 presiahne hodnotu 2 288 eur, bude sa pri posudzovaní nároku ďalej brať do úvahy príjem za rok 2024.

Obmedzenia

Nárok na príspevok vzniká iba na 1 zmluvu o úvere na bývanie a na 1 tuzemskú nehnuteľnosť určenú na bývanie. Príspevok sa nevzťahuje na "americké" hypotéky ani konsolidované úvery.

Výška Príspevku a Výplata

Výška príspevku je 75% zo zvýšenia splátky úveru oproti predošlým splátkam z dôvodu zvýšenia úrokovej sadzby, maximálne vo výške 150 € mesačne.

Ako Požiadať o Príspevok?

Žiadosť je možné podať na ÚPSVaR podľa trvalého bydliska žiadateľa. Je možné ju podať osobne, poštou alebo elektronicky s kvalifikovaným elektronickým podpisom cez www.slovensko.sk. K žiadosti je potrebné priložiť kópiu zmluvy o úvere na bývanie. Ak sa úroková sadzba zvýšila v priebehu roka 2023, žiadosť o príspevok je možné podať už od mesiaca január 2024. Ak sa úroková sadzba úveru na bývanie bude zvyšovať v priebehu roka 2024, žiadosť je možné podať až od kalendárneho mesiaca, kedy k zvýšeniu úrokovej sadzby došlo.

Elektronický Občiansky Preukaz

Pre zaslanie žiadosti elektronicky je potrebný elektronický občiansky preukaz s čipom (eID). Pri odoslaní je vyžadované elektronické podpísanie žiadosti kvalifikovaným elektronickým podpisom.

Príspevok na Refinancované Úvery

Od 1. júna 2024 je možné požiadať o príspevok na zvýšenú splátku aj pri refinancovaných úveroch, avšak s určitými podmienkami:

• Refinancovanie najneskôr do 31. mája: Príspevok sa týka len úverov refinancovaných pred 1. júnom 2024.
• Žiadne "americké" hypotéky ani konsolidované úvery: Príspevok sa dá získať len na refinancovaný úver na bývanie, nie na bezúčelový úver zabezpečený nehnuteľnosťou.
• Žiadosť najneskôr do 31. júla: O príspevok na zvýšenú splátku je možné požiadať len do 31. júla 2024.

Potrebné Doklady pri Refinancovaní

Pri žiadosti o príspevok na refinancovaný úver si bude musieť úrad preverovať úrokovú sadzbu a splátku v starej a tiež aj v novej banke.

Daňový Bonus na Zaplatené Úroky pri Hypotékach

Štátna podpora bývania sa prejavuje aj prostredníctvom daňového bonusu na zaplatené úroky pri hypotékach. Tento bonus je určený pre tých, ktorí si vzali hypotéku na bývanie a spĺňajú určité podmienky.

Podmienky pre Získanie Daňového Bonusu

• Príjem daňovníka nesmie presiahnuť 1,6 násobok priemernej mzdy v hospodárstve.
• V prípade, ak je na úverovej zmluve spoludlžník, táto hranica sa zdvojnásobuje.
• Pomoc vo forme daňového bonusu je možné čerpať aj pri refinancovaní úveru do inej banky, ktoré bolo pred rokom 2023.
• Pomoc vo forme daňového bonus nie je možné uplatniť na úvery, ktoré boli refinancované v roku 2023, a to bez ohľadu, či boli alebo neboli v roku 2023 aj refixované.

Ako Uplatniť Daňový Bonus?

Ak zamestnanec nepodáva daňové priznanie za rok 2023, uplatní si daňový bonus (na základe predloženého potvrdenia od banky) prostredníctvom svojho zamestnávateľa, ktorý mu vykonáva ročné zúčtovanie. Neuplatnený daňový bonus na zaplatené úroky podľa § 33a zákona o dani z príjmov je možné douplatňovať prostredníctvom dodatočného daňového priznania za rok 2024, ktorého povinnou prílohou je potvrdenie z banky vydané pre účely uplatnenia daňového bonusu na zaplatené úroky a kópia ročného zúčtovania za rok 2024 aj s vyplnenou 2.

Príklady pre Lepšie Pochopenie

• Príklad 1: Úver bol refinancovaný v roku 2020 s fixáciou úrokov na 3 roky. V roku 2023 sa refixoval úver a zvýšila sa splátka. Vzniká nárok na daňový bonus.
• Príklad 2: Úver bol refinancovaný v roku 2023 a hneď v roku 2023 sa požiadalo o refixáciu úrokov. Nevzniká nárok na daňový bonus.

Posudzovaný Príjem

• Zamestnanec: Priemerný mesačný príjem vypočítaný z hrubého ročného zdaniteľného príjmu za predchádzajúce zdaňovacie obdobie (2022).
• Živnostník: Celkový zdaniteľný príjem v hrubom.
• Osoby poberajúce dávky: Súčasťou priemerného mesačného príjmu sú len zdaniteľné príjmy daňovníka za predchádzajúce zdaňovacie obdobie (2022). Príjmy, ktoré sú od dane z príjmov oslobodené, nevstupujú do priemerného mesačného príjmu na účely uplatnenia nároku na daňový bonus zo zvýšenia zaplatenej splátky.

Zmeny v Zákonoch o Stavebnom Sporení

V posledných rokoch prešli zákony o stavebnom sporení niekoľkými zmenami, ktorých cieľom je zvýšiť účelovosť, adresnosť a efektívnosť štátnej podpory.

Ciele Novely Zákona

Cieľom predloženého návrhu zákona, ktorým sa mení a dopĺňa zákon Slovenskej národnej rady č. 310/1992 Zb. o stavebnom sporení v znení neskorších predpisov je:

• Zvýšenie účelovosti štátnej podpory stavebného sporenia zrušením inštitútu tzv. "priateľských sporiteľov".
• Zvýšenie adresnosti štátnej podpory obmedzením okruhu poberateľov štátnej prémie na fyzické osoby s nižším príjmom.
• Zefektívnenie štátnej podpory obmedzením poberania štátnej prémie počas obdobia čerpania a splácania medziúveru, osobitným limitovaním nároku na štátnu prémiu v prvom roku sporenia a znížením minimálnej percentuálnej výšky štátnej prémie.

Opatrenia na Zvýšenie Účelovosti

Opatrením na zvýšenie účelovosti poskytovania štátnej podpory je návrh na použitie prostriedkov zo stavebného sporenia výlučne na stavebné účely. Týmto opatrením sa zruší inštitút tzv. priateľských sporiteľov.

Ďalšie Zamestnanecké Benefity a Ich Daňové Dôsledky

Benefity pre zamestnancov sú dôležitou súčasťou firemnej kultúry a motivácie pracovníkov. Je však kľúčové vedieť, ako sa posudzujú z pohľadu daní a odvodov, a či sú daňovým výdavkom zamestnávateľa. Z pohľadu zamestnávateľa sú výdavkami na pracovné a sociálne podmienky a starostlivosť o zdravie zamestnancov výdavky podľa § 19 ods. 2 písm. c) zákona o dani z príjmov. Patria sem napríklad príspevky na stravovanie, rekreáciu, vzdelávanie a ubytovanie.

Ubytovanie pre Zamestnancov

Výdavky zamestnávateľa na ubytovanie pre zamestnancov v pracovnom pomere v budovách zatriedených do kódov klasifikácie stavieb 112 a 113 (dvojbytové a viacbytové budovy, ostatné bytové budovy ako sú napríklad rodinné domy s tromi bytmi a nájomné domy) podľa Vyhlášky Štatistického úradu SR č. 323/2010 Z. z. sú daňovým výdavkom, ak prevažujúca činnosť zamestnávateľa je výroba vykonávaná vo viaczmennej prevádzke.

Oslobodenie nepeňažného plnenia poskytnutého zamestnávateľom pre zamestnanca v podobe poskytnutého ubytovania upravuje § 5 ods. 7 písm. n) zákona o dani z príjmov. Ak zamestnávateľ zabezpečí pre zamestnanca v pracovnom pomere ubytovanie (napr. prenájom bytu), potom to predstavuje pre zamestnanca nepeňažné plnenie, ktoré je pri splnení podmienok (pracovný pomer u zamestnávateľa trvá nepretržite najmenej 24 mesiacov) do 350 eur oslobodené od dane. Suma vynaložená zamestnávateľom na zabezpečenie ubytovania, ktorá prevyšuje 350 eur, je pre zamestnanca zdaniteľný príjem, ktorý sa zdaní preddavkovým spôsobom v súlade s § 35 zákona o dani z príjmov v mesiaci poskytnutia tohto plnenia.

Príspevky na Stravovanie

Príspevky na stravovanie zamestnancov sú najčastejšie poskytovaným benefitom. Od dane sú oslobodené príspevky zamestnávateľa na stravovanie poskytované v súlade s § 152 Zákonníka práce. Zamestnávateľ prispieva zamestnancom na stravovanie v sume najmenej 55 % ceny jedla, najviac však na každé jedlo do sumy 55 % stravného poskytovaného pri pracovnej ceste v trvaní 5 až 12 hodín podľa osobitného predpisu. Príspevok sa zaokrúhľuje na najbližší eurocent nahor. Od 1.7.2019 platí Opatrenie Ministerstva práce, sociálnych vecí a rodiny Slovenskej republiky č. 176/2019 Z. z., podľa ktorého je suma stravného poskytovaného pri pracovnej ceste v trvaní 5 až 12 hodín daná ako 5,10 eura. V prípade, že zamestnávateľ nadštandardne poskytuje príspevok na stravovanie v sume vyššej ako 55% ceny jedla, z jeho pohľadu nadštandardne poskytnutá suma (nad 55% ceny jedla) nie je daňovo uznaný výdavok.

Ak zamestnávateľ poskytuje finančný príspevok na stravovanie spätne za už uplynulé dni, nie je splnená základná podmienka vyplývajúca zo Zákonníka práce zabezpečenia stravovania pre zamestnancov v danom mesiaci, a teda nie je možné na hodnotu stravy uplatniť oslobodenie podľa § 5 ods. 7 písm. b) zákona o dani z príjmov.

Rekreačné Poukazy a Príspevky na Rekreáciu

Od 1.1.2019 sú daňovým výdavkom zamestnávateľa aj príspevky na rekreáciu zamestnancov poskytnuté podľa §152a Zákonníka práce. Zamestnávateľ, ktorý zamestnáva viac ako 49 zamestnancov má povinnosť poskytnúť zamestnancovi, ktorého pracovný pomer trvá nepretržite najmenej 24 mesiacov, na jeho žiadosť príspevok na rekreáciu v sume 55 % oprávnených výdavkov, najviac však v sume 275 eur za kalendárny rok. Príspevok môže byť poskytnutý aj formou rekreačného poukazu s dotáciou zamestnávateľa. Zamestnanec preukazuje oprávnené výdavky predložením účtovných dokladov, ktorých súčasťou musí byť označenie zamestnanca, najneskôr do 30 kalendárnych dní odo dňa skončenia rekreácie. Pokiaľ sa na rekreácii zúčastnili aj ďalšie osoby, podľa metodického usmernenia FS SR by mali byť uvedené menovite na účtovnom doklade alebo dodatočne potvrdené na inom doklade zariadením. Žitie v spoločnej domácnosti nie je podmienené rovnakou adresou trvalého pobytu.

Príklad: Zamestnanec bol v januári 2025 na týždennej rekreácii, za čo zaplatil 650 eur. Dňa 10.3.2025 požiadal zamestnávateľa o príspevok na rekreáciu, ktorý mu bol vyplatený v sume 275 eur v marcovej výplate. Zamestnávateľ si môže do daňových výdavkov zahrnúť sumu vo výške 55 % zo sumy oprávnených výdavkov zamestnanca, t. j. 275 eur. Aj keď zamestnanec absolvoval rekreáciu v Tatrách 4 dni, pričom každú noc spal v inom hotelovom zariadení, podľa § 152a Zákonníka práce musí ísť o ubytovanie najmenej na dve prenocovania, pričom nie je stanovená podmienka ubytovania iba v jednom ubytovacom zariadení.

Príspevky na Športovú Činnosť Dieťaťa

Od 1.1.2020 sú daňovým výdavkom aj príspevky na športovú činnosť dieťaťa zamestnancov poskytnuté podľa §152b Zákonníka práce. Ak sú splnené zákonmi stanovené podmienky, takýto príspevok je pre zamestnanca oslobodený od dane z príjmu. Výška príspevku je 55% oprávnených výdavkov, najviac 275 eur ročne. Odporúča sa, aby doklad obsahoval aj údaj o tom, odkedy je dieťa osobou s príslušnosťou k športovej organizácii.

Vzdelávanie Zamestnancov

Od dane sú oslobodené sumy, ktoré zamestnávateľ uhradil za zamestnanca za jeho vzdelávanie, zvyšovanie kvalifikácie, školenia a podobne - avšak len za podmienky, že toto vzdelávanie a pod. súvisí s predmetom činnosti zamestnávateľa. Od 1.1.2020 je od dane oslobodená aj suma, ktorú zamestnávateľ vynaložil na vzdelávanie zamestnanca študujúceho na vysokej škole na prvom alebo druhom stupni, ak pracovnoprávny (štátnozamestnanecký) vzťah zamestnanca u tohto zamestnávateľa trval k začiatku príslušného akademického roka nepretržite aspoň 24 mesiacov.

Sociálny Fond

Sociálny fond tvorí každý zamestnávateľ, právnická osoba so sídlom na území Slovenskej republiky alebo fyzická osoba s miestom trvalého pobytu alebo miestom podnikania na území Slovenskej republiky, ktorá zamestnáva zamestnanca v pracovnom pomere alebo v obdobnom pracovnom vzťahu. Príspevky zo sociálneho fondu sa musia zamestnancom poskytovať v súlade so zásadou rovnakého zaobchádzania. Adresátom príspevku zo sociálneho fondu je zamestnanec, resp. rodinný príslušník zamestnanca a poberateľ starobného dôchodku, predčasného starobného dôchodku, invalidného dôchodku, výsluhového dôchodku alebo invalidného výsluhového dôchodku, ktorého zamestnávateľ zamestnával v pracovnom pomere alebo v obdobnom pracovnom vzťahu ku dňu odchodu do dôchodku, nie nepomenovaná skupina zamestnancov.

Príjmy z prostriedkov sociálneho fondu poskytované podľa zákona o sociálnom fonde sú príjmami zo závislej činnosti. Ak zamestnávateľ poskytne príspevok zo sociálneho fondu, ktorý je predmetom dane a nie je oslobodený od dane, potom sa postupuje podľa príslušných ustanovení zákona o dani z príjmov a tento príspevok sa zdaní obdobne ako ostatný príjem zo závislej činnosti, t. j. preddavkovo v súlade s § 35 zákona o dani z príjmov.

Použitie sociálneho fondu na Doplnkové Dôchodkové Sporenie

Príspevok zo sociálneho fondu poskytnutý zamestnávateľom na doplnkové dôchodkové sporenie zamestnanca sa na daňové účely považuje za zdaniteľný príjem zo závislej činnosti platený zamestnancom. Tieto príspevky zamestnanca podliehajú sociálnemu a zdravotnému poisteniu.

Nepeňažné Benefity a Ich Zdanenie

Ak zamestnávateľ poskytne zamestnancom zamestnanecký benefit vo forme vianočného večierka, tak ide o nepeňažné plnenie, ktoré sa zdaní preddavkovo podľa § 35 zákona o dani z príjmov v mesiaci poskytnutia. Iba v prípade, ak zamestnávateľ má uvedené nepeňažné plnenie vopred upravené v kolektívnej zmluve, pracovnej zmluve alebo inom internom riadiacom akte ako tzv. zamestnanecký benefit, vynaložené prostriedky možno považovať za daňové výdavky zamestnávateľa v súlade s § 19 ods. 1 zákona o dani z príjmov.

Nepeňažné výhry v súťažiach vyhlásených zamestnávateľom sú oslobodené od dane z príjmov v hodnote neprevyšujúcej 350 eur za výhru. Dani podlieha len suma, ktorá prevyšuje toto oslobodenie a posudzuje sa ako príjem zo závislej činnosti, ktorý zdaní zamestnávateľ preddavkovým spôsobom v mesiaci vyplatenia.

Ostatné Benefity

• Súkromné životné poistenie: Príspevky na účelové sporenie a životné poistenie poskytované zamestnávateľom za svojich zamestnancov nie sú uznaným daňovým výdavkom zamestnávateľa, ak sa nejedná o zamestnanecký benefit upravený v kolektívnej zmluve, internom predpise zamestnávateľa, alebo v pracovnej alebo inej zmluve uzatvorenej medzi zamestnancom a zamestnávateľom v súlade s možnosťami uvedenými v Zákonníku práce.
• Pôžičky zamestnancom: Ak zamestnancovi (konateľovi) poskytne zamestnávateľ pôžičku bez ohľadu na zdroj krytia, nepeňažným zdaniteľným príjmom pre neho je úrok alebo jeho časť, ktorú nie je povinný z pôžičky uhradiť, t. j. rozdiel nulovým úrokom a úrokom používaným v mieste a v čase poskytnutia pôžičky podobného charakteru peňažným ústavom pre obyvateľstvo na podobný účel.
• Lekárske preventívne prehliadky nad rámec zákona: Tieto sú taktiež oslobodené od dane.

tags: #dan #zamestnavatel #prispevok #podporu #stavebne