Dohoda o pracovnej činnosti (DoPČ) je obľúbeným spôsobom privyrobenia. V tomto článku sa pozrieme na to, koľko si vlastne na DoPČ zarobíte a aké dane či odvody budete musieť riešiť, s osobitným zameraním na vplyv poberania dôchodku.
Výpočet čistej mzdy pri DoPČ a dane
Výška finančnej odmeny za dohodnutú činnosť, ktorú dostanete od zamestnávateľa, je ovplyvnená viacerými faktormi. Avšak platí, že mzda pri DoPČ nesmie byť nižšia ako štátom stanovená minimálna mzda. V roku 2024 sa minimálna mesačná mzda zvýšila na 750 eur, čo zodpovedá minimálnej hodinovej mzde 4,31 eura.
Na rozdiel od bežných zamestnancov pracujúcich na pracovnú zmluvu, sa na zamestnanca pracujúceho na dohodu už nevzťahujú minimálne mzdové nároky určované podľa stupňa náročnosti práce.
Dôležité je tiež myslieť na časové limity. Na základe jednej všeobecnej dohody o pracovnej činnosti môžete odpracovať najviac 10 hodín týždenne. Pri osobitnej dohode o pracovnej činnosti na výkon sezónnej práce je maximálny počet hodín u jedného zamestnávateľa 520 hodín v kalendárnom roku (priemerný týždenný pracovný čas za dobu trvania dohody, najviac však za štyri mesiace, nesmie presiahnuť 40 hodín).
Pokiaľ máte podpísanú DoPČ u viacerých zamestnávateľov súčasne, maximálny limit odpracovaného času platí pre každého zamestnávateľa zvlášť. V prípade viacerých všeobecných DoPČ u jedného zamestnávateľa sa odpracované hodiny nesčítavajú, no pri viacerých osobitných DoPČ na výkon sezónnej práce sa odpracované hodiny sčítavajú.
Platenie daní z DoPČ
Platenie daní závisí od toho, či máte u zamestnávateľa podpísané vyhlásenie na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka. Ak áno, a vaša hrubá mzda znížená o sociálne a zdravotné poistenie platené zamestnancom (o výške odvodov sa dočítate nižšie) neprekročí limit 470,54 eura (mesačná suma nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka v roku 2024), nebudete platiť daň z príjmov. Vaša zdaniteľná mzda bude totiž po znížení o nezdaniteľnú časť nulová.
Ak hrubá mzda znížená o odvody platené zamestnancom prekročí limit 470,54 eura, budete platiť preddavky na daň z príjmov. Na časť zdaniteľnej mzdy (hrubá mzda - odvody platené zamestnancom - nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka) nepresahujúcu 3 961,50 eura mesačne sa uplatňuje sadzba 19 %. Na časť presahujúcu 3 961,50 eura mesačne sa uplatňuje sadzba 25 %.
Daň z príjmov vám zo mzdy odpočíta a odvedie daňovému úradu namiesto vás váš zamestnávateľ. Rovnaká daň vás čaká aj vtedy, keď neprekročíte limit 470,54 eura, ale nemáte podpísané vyhlásenie na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka. Výslednú daň z príjmov si môžete znížiť ešte o daňový bonus na dieťa. Ostatné nezdaniteľné časti základu dane a daňové bonusy si môžete uplatniť až po skončení roka v ročnom zúčtovaní dane alebo v daňovom priznaní, čo môže viesť až k nulovej dani z príjmov.
JAK✍🏼VYPLNIT DAŇOVÉ PŘIZNÁNÍ💸 K DANI Z PŘÍJMŮ DPFO 2025? SUPER řešený příklad😎 #praktickeucetnictvi
Práca na DoPČ a odvody
Odvody platené z dohody o pracovnej činnosti závisia hlavne od dvoch faktorov:
- na aký druh dohody o pracovnej činnosti pracujete,
- či ste poberateľom niektorého dôchodku.
Odvody pri všeobecnej DoPČ
Ak budete pracovať na všeobecnú DoPČ a nebudete poberateľom dôchodku, zaplatíte z hrubej mzdy 4 % zdravotné poistenie a 9,4 % sociálne poistenie.
Pre poberateľov dôchodkov pri všeobecnej DoPČ platia špecifické podmienky:
- Poberatelia starobného dôchodku, predčasného starobného dôchodku alebo výsluhového dôchodku s dovŕšeným dôchodkovým vekom platia len 4 % sociálne poistenie.
- Poberatelia invalidného dôchodku a invalidného výsluhového dôchodku platia 7 % sociálne poistenie. Títo dôchodcovia zdravotné poistenie z DoPČ neplatia.
Navyše, poberateľ starobného dôchodku, predčasného starobného dôchodku, invalidného dôchodku, výsluhového dôchodku s dovŕšeným dôchodkovým vekom alebo invalidného výsluhového dôchodku si môže v jednom mesiaci na jednu všeobecnú DoPČ uplatniť aj odvodovú odpočítateľnú položku vo výške 200 eur. O jej sumu sa tomuto zamestnancovi a jeho zamestnávateľovi znižuje vymeriavací základ, z ktorého sa platí sociálne poistenie. K jej uplatneniu postačuje predložiť zamestnávateľovi oznámenie a čestné vyhlásenie.
Odvody pri osobitnej DoPČ na výkon sezónnej práce
Pri osobitnej DoPČ na výkon sezónnej práce vám zamestnávateľ strhne z hrubej mzdy tiež 4 % zdravotné poistenie a 9,4 % sociálne poistenie.
Dôchodcovia pri tomto druhu dohody platia nasledovné sociálne poistenie:
- Poberateľ starobného dôchodku a predčasného starobného dôchodku: 5,4 %
- Poberateľ výsluhového dôchodku s dovŕšeným dôchodkovým vekom: 6,4 %
- Poberateľ invalidného dôchodku z dôvodu poklesu schopnosti vykonávať zárobkovú činnosť o viac ako 70 % a invalidného dôchodku s dovŕšeným dôchodkovým vekom: 8,4 %
- Poberateľ invalidného dôchodku z dôvodu poklesu schopnosti vykonávať zárobkovú činnosť najviac o 70 % a invalidného výsluhového dôchodku: 9,4 %
Veľkou výhodou práce na dohodu o pracovnej činnosti na výkon sezónnej práce je fakt, že pokiaľ vaša mzda v roku 2024 neprekročí 652 eur mesačne, nemusíte vy ani váš zamestnávateľ platiť starobné poistenie a poistenie v nezamestnanosti. Je to vďaka odvodovej odpočítateľnej položke, ktorá sa automaticky uplatňuje na každú DoPČ na výkon sezónnej práce. Pokiaľ túto hranicu prekročíte, budete vy aj váš zamestnávateľ platiť starobné poistenie a poistenie v nezamestnanosti len zo sumy presahujúcej 652 eur (v roku 2025 to bude 715 eur mesačne).
Konkrétny výpočet mzdy pri DoPČ - praktický príklad
Karol si na základe všeobecnej dohody o pracovnej činnosti privyrába u jedného zamestnávateľa a za prácu mu patrí hrubá mesačná odmena 200 eur. Zároveň má u daného zamestnávateľa podpísané vyhlásenie na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka, ktorú si u neho uplatňuje vo výške 470,54 eura mesačne.
Karol zo mzdy odvedie 8 eur zdravotné poistenie (4 %) a 18,80 eura sociálne poistenie (9,4 %). Keďže jeho hrubý príjem po odpočítaní zdravotného poistenia a sociálneho poistenia je nižší ako hranica 470,54 eura, neplatí žiadny preddavok na daň z príjmov. Jeho čistá mzda tak činí 173,20 eura (200 eur - 8 eur - 18,80 eura).
Na Karola by sa v súvislosti so zdravotným poistením v závislosti od jeho iných okolností môže vzťahovať aj minimálny preddavok na zdravotné poistenie zamestnanca.