Práceneschopnosť (PN) je bežná situácia, s ktorou sa stretávajú zamestnávatelia aj zamestnanci. Správne účtovanie a spracovanie miezd počas PN je zásadné pre dodržiavanie legislatívy a zabezpečenie spokojnosti zamestnancov. Tento článok poskytuje komplexný pohľad na oblasť práceneschopnosti z hľadiska mzdového účtovníctva, od výpočtu náhrady príjmu a nemocenských dávok až po povinnosti zamestnávateľa voči Sociálnej a zdravotnej poisťovni. Okrem toho sa zaoberá aj problematikou vrátenia dane v kontexte práceneschopnosti.
Práceneschopnosť, skrátene PN, je oficiálny dokument, potvrdenie o dočasnej pracovnej neschopnosti, ktoré vystavuje lekár ako potvrdenie, že je zamestnanec chorý a nemôže pracovať. Toto potvrdenie slúži ako podklad pre náhradu príjmu a nemocenské dávky.
Legislatíva upravujúca práceneschopnosť
Problematiku PN upravuje viacero zákonov, ktoré definujú práva a povinnosti zamestnancov a zamestnávateľov:
- Zákon č. 462/2003 Z. z. o náhrade príjmu pri dočasnej pracovnej neschopnosti zamestnanca v znení neskorších predpisov.
- Zákon č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení v znení neskorších predpisov.
- Zákon č. 311/2001 Z. z. Zákonník práce v znení neskorších predpisov.
- Zákon č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení v znení neskorších predpisov.
- Zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov.
- Zákon č. 563/2009 Z. z. o správe daní (daňový poriadok) a o zmene a doplnení niektorých zákonov.
Nárok na náhradu príjmu a nemocenské
Zamestnanec má počas PN, za predpokladu splnenia určitých podmienok, nárok na náhradu príjmu od zamestnávateľa, resp. na nemocenskú dávku vyplácanú Sociálnou poisťovňou. Tieto dávky sú vnímané ako náhrada za stratu zárobku pri PN.
Kto platí počas PN?
1. až 10. deň PN: Náhradu príjmu vypláca zamestnávateľ.
- 1. - 3. deň (vrátane): 25 % denného vymeriavacieho základu (DVZ).
- 4. - 10. deň: 55 % denného vymeriavacieho základu (DVZ).
Kolektívnou zmluvou je možné dohodnúť dennú výšku náhrady príjmu aj vo vyššej percentuálnej sadzbe, najviac však vo výške 80 % DVZ. Na náhradu príjmu nemá zamestnanec nárok, ak si PN privodil úmyselne, napr. požitím alkoholu.
Výška nemocenskej dávky počas PN
Sociálna poisťovňa vypláca zamestnancovi nemocenské vo výške 55 % denného vymeriavacieho základu (DVZ), a to od 11. dňa trvania PN.
Ochranná lehota
Ak zamestnancovi plynie ochranná lehota, napr. ukončí pracovný pomer 2.2.2024, v období 7 dní, t.j. od 3.2.2024 do 9.2.2024, PN mu vyplatí Sociálna poisťovňa nemocenské. V tomto prípade vypláca v rovnakej výške ako náhrada príjmu.
Denný vymeriavací základ (DVZ)
Pre účely určenia výšky náhrady príjmu, resp. nemocenského, je potrebné identifikovať rozhodujúce obdobie. Rozhodujúce obdobie je obdobie najmenej od 1.1. kalendárneho roka, ktorý predchádza kalendárnemu roku, v ktorom vznikla dočasná PN. Ak zamestnanec nebol nemocensky poistený počas celého rozhodujúceho obdobia, do úvahy sa berie obdobie nemocenského poistenia.
Maximálny DVZ pre rok 2024 je 85,7425 EUR. Maximálny mesačný vymeriavací základ je 1 304 €.
Príklad výpočtu
Pani Zuzana je zamestnaná v spoločnosti ABC s.r.o. od 1.1.2019. Podľa pracovnej zmluvy je jej hrubá mzda vo výške 1 500 €. DVZ = (1 500 * 12 mesiacov) / 365 dní = 18 000 / 365 = 49,3150 €
Výpočet náhrady príjmu počas dočasnej PN:
- 1. deň trvania PN => 1.2. - 3.2.2024 => (25 % zo sumy 49,3150 €) * 3 dni = 36,98625 €
- 4. deň trvania PN => 4.2. - 10.2.2024 => (55 % zo sumy 49,3150 €) * 7 dní = 190,46375 €
Výpočet nemocenského:
- 11.2. - 27.2.2024 => (55 % zo sumy 49,3150 €) * 17 dní = 461,10 €.
Elektronická PN (ePN)
Od 1. júna 2023 musia všeobecní lekári, lekári zdravotníckych zariadení a gynekológovia vystavovať potvrdenie o dočasnej pracovnej neschopnosti elektronicky, tzv. ePN. Od 1. januára 2024 by mali do systému ePN podľa zákona pribudnúť povinne aj lekári-špecialisti, vrátane lekárov poskytujúcich zubno-lekársku starostlivosť.
Ako funguje ePN?
- Lekár vytvára zamestnancovi tzv. ePN priamo v Národnom zdravotníckom informačnom systéme (NZIS).
- Zamestnanec už nemusí doručovať zamestnávateľovi a Sociálnej poisťovni žiadne dokumenty.
- Sociálna poisťovňa informuje zamestnanca aj zamestnávateľa o tom, že mu bola ePN vystavená.
- Zamestnanec je povinný dodržiavať liečebný režim.
- Komunikácia so Sociálnou poisťovňou sa realizuje prostredníctvom e-služieb Sociálnej poisťovne.
- Zamestnávateľ nahlasuje údaje potrebné pre výplatu dávky prostredníctvom e-služieb Sociálnej poisťovne, v záložke „ePN“.
- Zamestnávateľ nahlasuje údaje čo najskôr, ak predpokladá, že dočasná PN zamestnanca bude trvať viac ako 10 dní. Údaje o poslednom dni výkonu práce zamestnanca pred vznikom dočasnej PN, obdobie, za ktoré má zamestnanec nárok na náhradu príjmu a či táto náhrada bola alebo nebola vyplatená nahlasuje okamžite.
- Zamestnávateľ môže sledovať ePN svojich zamestnancov aj prostredníctvom mzdového softvéru.
Mzdové účtovníctvo a PN
Mzdové účtovníctvo zohráva kľúčovú úlohu pri spracovaní PN. Softvér pre mzdy a personalistiku dokáže evidovať a sledovať dochádzku zamestnancov, vrátane období neprítomnosti ako je PN. Program na základe vyplnených údajov vypočíta mzdy zamestnancov, poistné, náhrady príjmu za nemoc a iné.
Exporty a výkazy
Program ponúka množstvo tlačových zostáv a umožňuje exporty výkazov pre Sociálnu a zdravotné poisťovne. Zároveň umožňuje vystaviť Mesačný prehľad o dani a Ročné vyúčtovanie dane z príjmu.
Povinnosti zamestnávateľa
Zamestnávateľ má voči Sociálnej a zdravotnej poisťovni niekoľko povinností súvisiacich s PN zamestnanca.
Sociálne poistenie
- Register zamestnávateľov.
- Register poistencov a sporiteľov starobného dôchodkového sporenia.
- Prerušenie poistenia: Zamestnávateľ je povinný oznámiť pobočke Sociálnej poisťovne prerušenie poistenia zamestnanca do ôsmich dní od vzniku prerušenia.
- Oznámenie materskej a rodičovskej dovolenky.
- Predloženie výkazu: Ak zamestnávateľ zistí, že pri výpočte mesačnej mzdy vypočítal a vo výkaze vykázal poistné z nižšieho vymeriavacieho základu, ako mal, je povinný prepočítať mzdu nanovo a podať opravný výkaz.
- Oznámenie zmeny.
- Odvod poistného: Základnou povinnosťou zamestnávateľa je platiť a odvádzať poistné na sociálne poistenie na účet Sociálnej poisťovne za kalendárny mesiac pozadu.
Zdravotné poistenie
- Oznámenie zmeny platiteľa poistného.
- Oznamovacia povinnosť: Zamestnávateľ je povinný oznámiť príslušnej zdravotnej poisťovni zmenu svojho názvu, sídla, bydliska, identifikačného čísla, čísla bankového účtu do ôsmich dní odo dňa zmeny.
- Platenie poistného.
Chyby v mzdovom účtovníctve a PN
Napriek znalosti predpisov dochádza v praxi k chybám pri spracovaní miezd počas PN. Chyby môžu nastať už pri samotnom výpočte mzdy použitím nesprávnych podkladov. K častým chybám dochádza tým, že sa v mzdovom liste zamestnanca uvádza úhrn zúčtovaných mesačných miezd a nie úhrn vyplatených zdaniteľných miezd.
Vrátenie dane a práceneschopnosť
Vrátenie dane je možné v prípade, ak daňovník zaplatil preddavky na daň v priebehu roka vo vyššej sume, ako bola jeho celková daňová povinnosť. To znamená, že ak vám zamestnávateľ zrazil z vašej mzdy preddavky na daň, ale váš celkový ročný príjem bol nízky (napríklad kvôli PN), môžete mať nárok na vrátenie časti alebo celej zaplatenej dane.
Za práceneschopnosť sa dane nikdy nevracajú. Daň vám môže byť vrátená len v prípade preplatku.
Faktory ovplyvňujúce vrátenie dane pri PN
- Výška zdaniteľného príjmu: Nárok na vrátenie dane závisí od výšky vášho zdaniteľného príjmu. Ak ste zarobili menej ako 1 822,37 eura, podanie daňového priznania sa vám môže oplatiť.
- Nezdaniteľná časť základu dane: Každý daňovník má nárok na nezdaniteľnú časť základu dane, ktorá sa odpočíta od jeho zdaniteľného príjmu. Ak je váš príjem nižší ako táto nezdaniteľná časť, vznikne vám preplatok na dani.
- Preddavky na daň: Ak vám zamestnávateľ v priebehu roka zrážal preddavky na daň, je dôležité zistiť, či bola táto suma vyššia ako vaša skutočná daňová povinnosť. Ak áno, máte nárok na vrátenie preplatku.
- Príjmy počas PN: Počas PN poberáte náhradu príjmu od zamestnávateľa a nemocenské dávky od Sociálnej poisťovne. Tieto príjmy sú zdaniteľné, ale môžu byť nižšie ako váš bežný príjem, čo môže viesť k preplatku na dani.
- Celoročná PN: Ak ste boli na PN celý rok, je možné, že ste neplatili žiadnu daň, a teda nemajú vám čo vrátiť.
Kedy vzniká preplatok na dani?
Preplatok na dani vzniká spravidla vtedy, ak daňovník zaplatil preddavky na daň vo vyššej sume, ako bola jeho daňová povinnosť. Preplatok na dani môže s najväčšou pravdepodobnosťou vzniknúť:
- Študentom, ktorí v priebehu roka pracovali na základe dohody mimo pracovný pomer.
- Poberateľom starobného alebo výsluhového dôchodku, ktorí v priebehu roka pracovali na základe dohody alebo pracovného pomeru a ich príjem nepresiahol nezdaniteľnú časť základu dane.
- Zamestnancom, ktorí časť roka pracovali a časť roka poberali materský či rodičovský príspevok.
- Zamestnancom, ktorí boli časť roka nezamestnaní.
Postup pri vrátení dane
Ak chcete získať vrátenie dane, musíte podať daňové priznanie. Ten závisí od druhu príjmu:
- Typ A: príjem zo zamestnania, z dohody, brigády, zo zahraničného zamestnania a zahraničnej brigády.
- Typ B: príjem z podnikania, z podnikania v zahraničí, kombinácia príjmov z podnikania s príjmami zo závislej činnosti (zamestnanie/dohoda) alebo iného príjmu (prenájom/predaj nehnuteľnosti, vecná výhra, príjem z osobnej asistencie, kryptomien, derivátov, dividend, atď), kombinácia príjmov zo závislej činnosti (zamestnanie/dohoda) s inými príjmami.
Termíny vrátenia preplatku
Termín pre vrátenie preplatku závisí od skutočnosti, kedy bolo daňové priznanie podané. V prípade podania v riadnom termíne (zvyčajne do 31. marca), preplatok na dani bude vyplatený najneskôr do 10. mája.
Práca na dohodu a PN
Ak ste pracovali na dohodu a boli ste na PN, máte nárok na náhradu príjmu za predpokladu, že váš príjem z dohody dosahuje aspoň minimálny vymeriavací základ pre vznik povinného nemocenského poistenia.
Príklad z praxe
Pani Ľudmila Bojkovská poberala čiastočný invalidný dôchodok, bola nezamestnaná, potom opäť zamestnaná. Bola 2 mesiace bez práce a za ten čas dostávala aj podporu. Potom sa jej podarilo zamestnať sa v štátnej správe ako administratívna a účtovnícka zamestnankyňa, ale tento pomer trval len 3 mesiace. V potvrdení od zamestnávateľa bola uvedená suma preddavkov na daň 197,50 eura a nezdaniteľná časť na daňovníka 911,16 eura. Daňová poradkyňa potvrdila, že by mala príjmy priznať, pretože jej vyjde preplatok. V potvrdení o zdaniteľných príjmoch bývalý zamestnávateľ uplatnil len pomernú sumu nezdaniteľného minima, avšak v rámci vysporiadania daňovej povinnosti má nárok na výšku nezdaniteľnej sumy za celých 12 mesiacov.
Ako môžem poslať daňové priznanie poštou? | TCC
Dôležité upozornenia
- Daňový úrad vracia preplatky na dani len v sume vyššej ako 5 €.
- Daňový úrad môže preplatok zaslať poštovou poukážkou na adresu daňovníka maximálne do výšky 15 000 €.