Ako zaúčtovať príspevok na rekreáciu pre SZČO a zamestnancov

Rekreačné poukazy a príspevky na rekreáciu pre zamestnancov sú na Slovensku realitou od roku 2019. Tento benefit, zavedený s cieľom podporiť domáci cestovný ruch, prináša určité povinnosti pre zamestnávateľov a možnosti pre zamestnancov, ale aj pre samotných živnostníkov (SZČO). V tomto článku sa pozrieme na podmienky a spôsob zaúčtovania príspevku na rekreáciu pre SZČO aj zamestnancov.

Príspevok na rekreáciu pre zamestnancov: Základné informácie

Príspevok na rekreáciu je zamestnanecký benefit, ktorý má podporiť cestovný ruch na Slovensku. Podľa § 152a Zákonníka práce (ZP) platí niekoľko základných pravidiel:

• Povinnosť pre zamestnávateľov: Zamestnávateľ, ktorý zamestnáva viac ako 49 zamestnancov, má povinnosť poskytnúť zamestnancovi, ktorého pracovný pomer trvá nepretržite najmenej 24 mesiacov, na jeho žiadosť príspevok na rekreáciu. Splnenie podmienok na poskytnutie príspevku na rekreáciu sa posudzuje ku dňu začatia rekreácie. Počet zamestnávaných zamestnancov je priemerný evidenčný počet zamestnancov za predchádzajúci kalendárny rok.
• Dobrovoľnosť pre menších zamestnávateľov: Zamestnávateľ, ktorý zamestnáva menej ako 50 zamestnancov, môže príspevok na rekreáciu poskytnúť dobrovoľne. Podmienky pre poskytnutie príspevku na rekreáciu sú rovnaké ako u zamestnávateľa, zamestnávajúceho 50 a viac zamestnancov.
• Výška príspevku: Príspevok je vo výške 55 % oprávnených výdavkov, najviac však 275 eur za kalendárny rok. U zamestnanca s kratším pracovným časom sa táto suma znižuje pomerne.
• Forma príspevku: Príspevok sa môže poskytnúť prostredníctvom rekreačného poukazu alebo preplatením účtovných dokladov po rekreácii. Zamestnávateľ môže príspevok na rekreáciu poskytnúť zamestnancovi prostredníctvom rekreačného poukazu podľa osobitného predpisu.
• Lehota na preukázanie výdavkov: Zamestnanec preukáže zamestnávateľovi oprávnené výdavky na rekreáciu najneskôr do 30 dní odo dňa skončenia rekreácie predložením účtovných dokladov, ktorých súčasťou musí byť označenie zamestnanca. Pre daňové účely zmeškanie tejto lehoty nemožno považovať za porušenie podmienok a zamestnávateľ zahrnie oneskorene predložený doklad zamestnancom do daňových výdavkov.
• Oprávnené osoby: S účinnosťou od 1.1.2025 sa rozšíril rozsah oprávnených výdavkov na rekreáciu aj na rodiča zamestnanca alebo jeho manžela. Oprávnenými výdavkami sú aj preukázané výdavky zamestnanca na manžela (manželku), vlastné dieťa, dieťa zverené zamestnancovi do náhradnej starostlivosti pred rozhodnutím súdu o osvojení a inú osobu žijúcu so zamestnancom v spoločnej domácnosti, ktorí sa so zamestnancom zúčastňujú na rekreácii.

Oprávnené výdavky na rekreáciu

Za oprávnené výdavky sa považujú napríklad:

• Služby cestovného ruchu spojené s ubytovaním najmenej na dve prenocovania na území SR. Pod pojmom "prenocovanie" sa podľa zákona č. 91/2010 Z. z. o podpore cestovného ruchu v z. n. p. rozumie prenocovanie fyzickej osoby v zariadení prevádzkovanom ekonomickým subjektom poskytujúcim služby prechodného ubytovania, za ktoré odviedol obci miestnu daň za ubytovanie.
• Stravovacie (pohostinské služby).
• Služby cestovných kancelárií a cestovných agentúr, sprievodcovské služby.
• Prepravné služby (cestná, železničná, lodná, letecká doprava, lanovky a vleky).
• Informačné služby.
• Športovo-rekreačné služby.
• Kúpeľné a zdravotné služby, wellness služby.
• Služby cestovného poistenia.
• Organizované viacdenné aktivity a zotavovacie podujatia počas školských prázdnin na území SR pre dieťa zamestnanca, navštevujúce základnú školu alebo niektorý z prvých štyroch ročníkov gymnázia s osemročným vzdelávacím programom.

Účtovné doklady a ich náležitosti

Účtovná jednotka o skutočnostiach, ktoré sú predmetom jeho účtovníctva, účtuje na základe účtovného dokladu, ktorého všeobecné náležitosti sú vymedzené v § 10 zákona č. 431/2002 Z. z. Zamestnávateľ v nadväznosti na požiadavky § 152a Zákonníka práce pri účtovaní oprávnených nákladov príspevku na rekreáciu zamestnanca má vyžadovať, aby zamestnanec predložil taký doklad, ktorým preukáže splnenie požadovaných podmienok.

• Základné informácie: Identifikácia poskytovateľa rekreačného pobytu na jednej strane a na druhej identifikačné údaje zamestnanca, pre ktorého je doklad vystavený. Súčasťou dokladu je aj uvedenie osôb, ktoré spolu so zamestnancom sa zúčastnili rekreačného pobytu.
• Pokladničný doklad: Ak pokladničný doklad nespĺňa všetky náležitosti účtovného dokladu podľa §10 zákona o účtovníctve, nie je postačujúci. Ak súčasťou dokladu z elektronickej registračnej pokladnice nie je označenie zamestnanca, tento doklad slúži ako doklad o úhrade, ku ktorému zamestnanec priloží ďalší doklad s označením zamestnanca preukazujúci oprávnené výdavky.
• Zmluva o ubytovaní: Je možné považovať za účtovný doklad od zamestnanca aj Zmluvu o ubytovaní uzatvorenú v zmysle §754 a nasl. z. č. 40/1964 Zb. Na účely §152a ZP možno aj takúto zmluvu považovať za relevantný doklad ak obsahuje všetky náležitosti účtovného dokladu podľa §10 zákona o účtovníctve. Ak zo zmluvy alebo dokladu o zaplatení nevyplýva, že ubytovanie bolo poskytnuté, je potrebné doložiť túto zmluvu aj potvrdením ubytovacieho zariadenia, že ubytovanie bolo poskytnuté.
• Úhrada: Prioritne úhrada oprávnených výdavkov na rekreáciu má byť zaplatená z účtu zamestnanca. Jediný prípad, kedy možno akceptovať úhradu z iného účtu je v prípade manželov, ktorí majú bezpodielové spoluvlastníctvo manželov.

Príklady účtovania u zamestnávateľa

U zamestnávateľa náklady na rekreácie vo výške a za podmienok ustanovených pre zamestnancov podľa § 152a ZP sa účtujú na účet 527 - Zákonné sociálne náklady. Plnenia nad rámec osobitného predpisu sa účtujú na účet 528 - Ostatné sociálne náklady.

Preddavok na rekreáciu

Ak zamestnávateľ poskytne zamestnancovi preddavok na rekreáciu, o tomto preddavku síce účtuje, ale zúčtuje ho až v momente vyúčtovania so zamestnancom, t. j. v momente, keď zamestnanec predloží zamestnávateľovi príslušné doklady preukazujúce použitie poskytnutého preddavku na určený účel. Znamená to, že preddavok na rekreáciu v čase poskytnutia zamestnancovi nezdaní. Zamestnávateľ v čase vyúčtovania preddavku, t. j. najneskôr do konca roka posúdi, či sú splnené všetky ustanovené podmienky v § 152a ZP. Ak sú splnené, potom príspevok na rekreáciu za kalendárny rok (preddavok + doplatok, max. 275 €) predstavuje pre zamestnanca príjem oslobodený od dane a pre zamestnávateľa daňový výdavok (náklad).

Ako zaúčtovať príspevok na rekreáciu ako SZČO?

Okrem zamestnancov si môžu príspevok na rekreáciu uplatniť aj živnostníci (SZČO). Avšak, ak živnostník zároveň vykonáva závislú činnosť (podniká popri zamestnaní), nemôže mu byť poskytnutý príspevok na rekreáciu podľa § 152a Zákona 311/2001 Z. z.

Podmienky pre uplatnenie príspevku na rekreáciu SZČO

Aby si SZČO mohol uplatniť príspevok na rekreáciu, musí splniť nasledovné podmienky:

• Podnikanie: Musí byť aktívny živnostník. Činnosť vykonáva nepretržite aspoň 24 mesiacov ku dňu začatia rekreácie.
• Úhrada výdavkov: Musí preukázateľne uhradiť výdavky na rekreáciu. SZČO si výdavky rodiča uplatní ako daňový náklad iba vtedy, ak ich preukázateľne uhradí živnostník (napríklad tým, že rodičovi náklady „preplatí“ a doloží platbu).
• Doklady: Musí mať k dispozícii potrebné doklady preukazujúce výdavky na rekreáciu (faktúry, účtenky).
• Rekreácia na Slovensku: Rekreácia musí prebehnúť na území Slovenskej republiky.
• Zaznamenanie v daňovom priznaní: Uplatnenie a výšku príspevku na rekreáciu je potrebné v daňovom priznaní FO typ B zaznačiť v spodnej časti XIII. oddielu.
• Nečerpanie iného príspevku: V tom istom roku nečerpal rekreačný príspevok ako zamestnanec (ak podniká popri zamestnaní).

Príspevok na rekreáciu si SZČO uplatňuje ako daňový výdavok. Dôležité je, že ak SZČO uplatňuje paušálne výdavky, v týchto výdavkoch sú už zahrnuté všetky výdavky podnikateľa (okrem zaplatených zdravotných a sociálnych odvodov). Preto si SZČO, ktorý uplatňuje paušálne výdavky, nemôže dodatočne uplatniť príspevok na rekreáciu.

Rozsah príspevku pre SZČO

Limit zostáva 55 % oprávnených výdavkov, nanajvýš 275 € ročne.

Daňové hľadisko príspevku na rekreáciu

• U SZČO: 55 % oprávnených výdavkov (max. 275 €) je daňovým nákladom a znižuje základ dane.
• DPH: Ak nie ste platiteľom DPH, neriešite ju.

tags: #ako #zauctovat #prispevok #na #rekreaciu #szco