Ako správne účtovať príspevok na samostatnú zárobkovú činnosť

Príspevok na samostatnú zárobkovú činnosť (SZČ), často označovaný ako príspevok na podnikanie, predstavuje významnú formu podpory zamestnanosti na Slovensku. Poskytuje ho Úrad práce, sociálnych vecí a rodiny (ÚPSVaR) s cieľom čiastočne uhradiť náklady spojené s rozbehom a prevádzkovaním vlastného podnikania uchádzačom o zamestnanie. Tento článok poskytuje komplexný pohľad na príspevok, proces jeho získania, kalkuláciu výdavkov a dôležité aspekty účtovania, ktoré je potrebné zvážiť.

Kto má nárok na príspevok a aké sú podmienky?

O príspevok môže požiadať uchádzač o zamestnanie (UoZ), ktorý je evidovaný na úrade práce aspoň 3 mesiace. V prípade, že v predchádzajúcich 6 mesiacoch pred zaradením do evidencie ukončil alebo pozastavil podnikanie, je podmienkou evidencia po dobu 12 mesiacov. Táto podmienka zabezpečuje, že príspevok získajú najmä tí, ktorí ho skutočne potrebujú na rozbeh podnikania.

Podmienkou je tiež, aby žiadateľ plánoval vykonávať samostatnú zárobkovú činnosť ako:

• živnostník podľa živnostenského zákona,
• poľnohospodársky podnikateľ, ktorý sa zaoberá pestovateľskou alebo chovateľskou činnosťou.

Žiadateľ musí podnikanie vykonávať nepretržite minimálne dva roky a podanie žiadosti musí byť realizované písomne na príslušný úrad práce podľa miesta podnikania. Po 8 rokoch je možné požiadať o príspevok znovu.

Kto nemôže získať príspevok?

Príspevok nie je určený pre občanov so zdravotným postihnutím, ktorí už získali iné finančné prostriedky na podnikanie podľa § 57 a § 60 zákona o službách zamestnanosti. Rovnako ho nemožno získať opakovane skôr ako 8 rokov od začiatku predchádzajúceho podnikania financovaného z tohto príspevku.

Výška príspevku a faktory, ktoré ju ovplyvňujú

Výška príspevku závisí od priemernej miery evidovanej nezamestnanosti (MEN) v danom regióne. Pre okresy s vysokou nezamestnanosťou môže dosiahnuť až 4 531,84 eura, zatiaľ čo pre Bratislavský kraj je maximálna výška obmedzená na 2 832,40 eura.

Od 1. januára 2025 sú sumy príspevku rozdelené nasledovne:

Prvá splátka, maximálne 60 % príspevku, je vyplatená do 30 dní od uzatvorenia dohody. Zvyšných 40 % je vyplatených po 12 mesiacoch podnikania a predložení správy o čerpaní príspevku.

Proces získania príspevku

Zjednodušene by sme mohli celý proces rozdeliť do týchto krokov:

1. Musíte byť nezamestnaný najmenej tri mesiace.
2. Nevyhnutné je podať písomnú žiadosť o príspevok na podnikanie na príslušnom ÚPSVR, kde bude zárobková činnosť prevádzkovaná.
3. Následne budete zaradený do poradovníka a čakáte, kým sa dostanete na rad.
4. Absolvovanie internej prípravy na podnikanie a zvládnutie testu je podmienkou. Test je písomný a obsahuje 20 otázok s 3 možnosťami, na vypracovanie testu máte 30 minút. Na úspešné zvládnutie testu je potrebné mať správne 16 z 20 otázok.
5. Po zvládnutí testu nasleduje obhajoba podnikateľského zámeru pred komisiou.
6. Čakanie na výsledok, tj. či bol alebo nebol schválený príspevok, môže trvať aj niekoľko dní.
7. Po schválení príspevku podpíšete dohodu o poskytnutí príspevku v dvoch vyhotoveniach, z toho 1 vyhotovenie zostáva vám.
8. Pripísanie peňazí na účet by malo prebehnúť do 30 dní od podpísania dohody.
9. Vyplnenie a odoslanie formulára pre ministerstvo financií, tzv. Oznámenie o prijatí minimálnej pomoci, je záverečným krokom celého postupu.

K žiadosti je potrebné priložiť:

• podnikateľský zámer - detailný plán podnikania, vrátane očakávaných nákladov a príjmov,
• kalkuláciu nákladov - podrobný rozpis výdavkov na rozbeh a prevádzku podnikania,
• živnostenský list,
• list vlastníctva (okolkovaný), nie starší ako tri mesiace + súhlasné stanovisko spoluvlastníka alebo zmluvu o nájme,
• osvedčenie o absolvovaní praktickej prípravy,
• zmluvu o podnikateľskom účte (môže byť aj osobný),
• čestné vyhlásenie, že ste ešte nepodnikali,
• čestné vyhlásenie „de minimis“ (zložka pomoci štátu).

Dôležitá vec: Živnosť si v žiadnom prípade nezakladajte skôr, ako vám bude schválený príspevok a podpíšete s Úradom práce dohodu.

Účtovanie príspevku na samostatnú zárobkovú činnosť

Podnikatelia si môžu vybrať, akým spôsobom budú preukazovať svoje výdavky na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov na účely zistenia základu dane z príjmov.

Účtovanie v podvojnom účtovníctve

V podvojnom účtovníctve sa príspevok na samostatnú zárobkovú činnosť účtuje ako dotácia (§ 52a postupov účtovania pre podnikateľov účtujúcich v sústave podvojného účtovníctva). Na účtovanie o príspevku (dotácii) je v účtovej osnove zriadený účet 346 - Dotácie zo štátneho rozpočtu.

Pre prehľadnejšie sledovanie stavu príspevku a výšky nákladov je vhodné ich odlíšiť analytickou evidenciou (analytickým účtom), prípadne využiť ďalšie možnosti sledovania a rozlišovania účtov nákladov a výnosov, ktoré ponúka účtovný softvér. Napríklad sledovať náklady súvisiace s dotáciou v samostatnom stredisku.

Príspevok sa bude vo vecnej a časovej súvislosti rozpúšťať do výnosov tak, ako budú vznikať súvisiace náklady. Účet časového rozlíšenia 384 - Výnosy budúcich období sa bude postupne rozpúšťať do výnosov (648 - Ostatné výnosy z hospodárskej činnosti) vo výške vzniknutých nákladov. Tým sa zabezpečí neutrálny vplyv na výsledok hospodárenia.

Príklad účtovania príspevku v podvojnom účtovníctve

Podnikateľ - fyzická osoba požiadal o príspevok na samostatnú zárobkovú činnosť v sume 3 000 EUR. Nie je platiteľom DPH.

Nárok a príjem peňažných prostriedkov

Podnikateľovi bol priznaný príspevok, ktorý prijal na podnikateľský bankový účet v sume 3 000 EUR.

• Účtovanie:
  • Účet 221 - Bankové účty (MD)
  • Účet 346.100 - Dotácie zo štátneho rozpočtu - príspevok na samostatnú zárobkovú činnosť (D)
  • Účet 384 - Výnosy budúcich období (D)

Výdavky na investičnú činnosť hradené z príspevku

Podnikateľ obstaral počítač v sume 480 EUR a kopírovacie zariadenie v sume 1 720 EUR. Dodávateľ vystavil faktúru, ktorú podnikateľ uhradil.

• Účtovanie obstarania majetku (napr. kopírovacie zariadenie):
  • Účet 042 - Obstaranie dlhodobého hmotného majetku (MD)
  • Účet 321 - Dodávatelia (D)
• Účtovanie úhrady faktúry:
  • Účet 321 - Dodávatelia (MD)
  • Účet 221 - Bankové účty (D)
• Zaradenie majetku do užívania:
  • Účet 022 - Samostatné hnuteľné veci a súbory hnuteľných vecí (MD)
  • Účet 042 - Obstaranie dlhodobého hmotného majetku (D)
• Rozpustenie príspevku do výnosov (počítač, ak sa účtuje ako zásoby):
  • Účet 501 - Spotreba materiálu (MD)
  • Účet 648 - Ostatné výnosy z hospodárskej činnosti (D)
  • Účet 384 - Výnosy budúcich období (MD)
  • Účet 648 - Ostatné výnosy z hospodárskej činnosti (D)

Upozornenie: Samostatné hnuteľné veci ako je napríklad aj počítač, ktorých ocenenie je nižšie alebo rovné ako 1 700 EUR a doba použiteľnosti je dlhšia ako 1 rok, môže podnikateľ zaradiť do dlhodobého hmotného majetku a odpisovať ho alebo môže o ňom účtovať ako o zásobách.

Bežné výdavky

Podnikateľovi vedie účtovníctvo iná firma, ktorá mesačne fakturuje 100 EUR. Faktúra bola uhradená. Nákup toneru (150 EUR) a kancelárskeho papiera (50 EUR) bol tiež uhradený.

• Účtovanie faktúry za účtovníctvo:
  • Účet 518 - Ostatné služby (MD)
  • Účet 321 - Dodávatelia (D)
• Úhrada faktúry:
  • Účet 321 - Dodávatelia (MD)
  • Účet 221 - Bankové účty (D)
• Rozpustenie príspevku do výnosov:
  • Účet 384 - Výnosy budúcich období (MD)
  • Účet 648 - Ostatné výnosy z hospodárskej činnosti (D)
• Účtovanie nákupu materiálu (toner, papier):
  • Účet 501 - Spotreba materiálu (MD)
  • Účet 321 - Dodávatelia (D)

Poistné a príspevky na sociálne a zdravotné poistenie

Podnikateľ zaplatil poistné a príspevky vo výške 500 EUR.

• Účtovanie:
  • Účet 526 - Sociálne náklady fyzickej osoby - podnikateľa (MD)
  • Účet 336 - Zúčtovanie s orgánmi sociálneho poistenia a zdravotného poistenia (D)
• Úhrada:
  • Účet 336 - Zúčtovanie s orgánmi sociálneho poistenia a zdravotného poistenia (MD)
  • Účet 221 - Bankové účty (D)
• Rozpustenie príspevku do výnosov:
  • Účet 384 - Výnosy budúcich období (MD)
  • Účet 648 - Ostatné výnosy z hospodárskej činnosti (D)

Uzávierkové účtovné operácie

Ročný účtovný odpis kopírovacieho zariadenia (1 720 EUR / 4 roky) je 430 EUR.

• Účtovanie odpisov:
  • Účet 551 - Odpisy dlhodobého nehmotného majetku a dlhodobého hmotného majetku (MD)
  • Účet 082 - Oprávky k samostatným hnuteľným veciam a k súborom hnuteľných vecí (D)
• Rozpustenie príspevku do výnosov (v súvislosti s odpismi):
  • Účet 384 - Výnosy budúcich období (MD)
  • Účet 648 - Ostatné výnosy z hospodárskej činnosti (D)

Celková suma na konci účtovného obdobia pre rozpustenie príspevku do výnosov (účet 648) by bola 1 710 EUR (480 EUR za počítač + 100 EUR za účtovníctvo + 200 EUR za kancelársky materiál + 500 EUR za poistné + 430 EUR za ročný odpis).

Účtovanie v jednoduchom účtovníctve

Účtovanie príspevku na samostatnú zárobkovú činnosť upravujú postupy účtovania v jednoduchom účtovníctve v § 18. Podnikateľ má záväzok voči Úradu práce, sociálnych vecí a rodiny (UPSVaR) v tom zmysle, že dotáciu musí použiť na účel, na ktorý mu bola poskytnutá. Ak nesplní podmienky poskytnutia príspevku, musí príspevok vrátiť úradu späť.

Z pohľadu jednoduchého účtovníctva a príspevku na samostatnú zárobkovú činnosť treba zohľadňovať tri veci:

1. Fyzická osoba - podnikateľ (daňovník, účtovná jednotka) účtuje pri prijatí príspevku ako o príjme neovplyvňujúcom základ dane.
2. Do základu dane sa príspevok zahŕňa vo vecnej a časovej súvislosti s vynakladaním výdavkov súvisiacich s podnikateľskou činnosťou (§ 17 ods. 3 písm. h) zákona o dani z príjmov).
3. Vychádza sa z naplánovaných výdavkov schválených komisiou v dohode o poskytnutí príspevku.

Žiadny právny predpis taxatívne nevymedzuje samostatne zárobkovo činnej osobe (SZČO), aby v rámci vykonávania svojej podnikateľskej činnosti musela využívať len tzv. podnikateľský účet. To znamená, že na realizáciu výdavkov ako aj príjmov môže využívať aj súkromný účet. V súlade so zákonom o správe daní (Daňový poriadok) všetky účty, ktoré sa SZČO rozhodne používať v podnikaní, musí oznámiť správcovi dane.

Príklad účtovania príspevku v jednoduchom účtovníctve

Podnikateľ - fyzická osoba požiadal o príspevok na samostatnú zárobkovú činnosť v sume 3 000 EUR. Nie je platiteľom DPH.

Príjem peňažných prostriedkov

Podnikateľ prijal príspevok na podnikateľský bankový účet v sume 3 000 EUR.

• Zaznamenanie:
  • V knihe záväzkov ako záväzok voči Úradu práce, sociálnych vecí a rodiny.
  • V peňažnom denníku ako príjem na účet v banke a súčasne ako príjem neovplyvňujúci základ dane.
  • V knihe účet v banke ako prírastok peňažných prostriedkov na bankovom účte.

Výdavky na investičnú činnosť z príspevku

Podnikateľ obstaral počítač v sume 480 EUR a kopírovacie zariadenie v sume 1 720 EUR. Dodávateľ vystavil faktúru, ktorú podnikateľ uhradil.

• Zaznamenanie:
  • V knihe záväzkov ako vznik záväzku z titulu prijatej faktúry.
  • V peňažnom denníku ako úhrada faktúry (výdavok neovplyvňujúci základ dane).
  • V knihe účet v banke ako úbytok peňažných prostriedkov.
  • V knihe záväzkov ako zrušenie záväzku (po úhrade).
  • V knihe dlhodobého hmotného majetku ako prírastok majetku (s odpisovým plánom).
  • V knihe záväzkov ako zrušenie časti záväzku voči UPSVaR.

Obstaranie hmotného alebo nehmotného odpisovaného majetku z takéhoto príspevku sa neuplatňuje v daňových výdavkoch v celej sume a zdaňuje sa len vo výške odpisov. SZČO do daňových výdavkov zahrnie za každé zdaňovacie obdobie len časť odpisov pripadajúcu na dané obdobie. Rovnakú sumu uvedie aj do daňových príjmov (príjmov ovplyvňujúcich základ dane).

Bežné výdavky

Mesačná faktúra za účtovníctvo (100 EUR), nákup toneru (150 EUR) a kancelárskeho papiera (50 EUR) boli uhradené.

• Zaznamenanie:
  • V knihe záväzkov ako vznik záväzku z titulu prijatej faktúry.
  • V peňažnom denníku ako úhrada faktúry (výdavok ovplyvňujúci základ dane, napr. "Ostatné služby" alebo "Spotreba materiálu").
  • V knihe účet v banke ako zníženie peňažných prostriedkov.
  • V knihe záväzkov ako zrušenie záväzku.
  • V knihe záväzkov ako zrušenie časti záväzku voči UPSVaR.

Poistné a príspevky na sociálne a zdravotné poistenie

Podnikateľ zaplatil poistné a príspevky vo výške 500 EUR.

• Zaznamenanie:
  • V knihe záväzkov ako záväzok voči Sociálnej poisťovni a príslušnej zdravotnej poisťovni.
  • V peňažnom denníku ako úhrada záväzku (výdavok ovplyvňujúci základ dane).
  • V knihe účet v banke ako zníženie peňažných prostriedkov.
  • V knihe záväzkov ako zrušenie záväzku.
  • V knihe záväzkov ako zrušenie časti záväzku voči UPSVaR.

Koniec účtovného obdobia (uzatváranie účtovníctva)

Ročný odpis (pre zjednodušenie za celý rok) bude vo výške 1 720/4 = 430 EUR.

Do základu dane SZČO zahrnie medzi svoje príjmy tento príspevok, resp. jeho časť v období, keď ho zároveň použije na úhradu daňových výdavkov, na ktoré bol príspevok poskytnutý. V praxi uvedené znamená, že do príjmov daného zdaňovacieho obdobia sa zahrnie len tá časť príspevku, ktorá už bola vyčerpaná. Výdavky sa zaúčtujú ako daňové výdavky, podľa druhu nákupu (výdavky ovplyvňujúce základ dane) a súčasne v období ich vynaloženia sa zaúčtujú v rovnakej výške príjmy zo živnosti ovplyvňujúce základ dane (ostatné príjmy).

V prípade nášho podnikateľa sú daňové výdavky 480 EUR (nákup počítača) + 100 EUR (vedenie účtovníctva) + 200 EUR (kancelársky materiál) + 500 EUR (poistné) + 430 EUR (ročný daňový odpis). Spolu 1 710 EUR. Zaúčtovaním príspevku do príjmov ovplyvňujúcich základ dane sa zabezpečí, že daňové výdavky nebudú mať vplyv na základ dane.

tags: #ako #zauctovat #prispevok #na #podnikanie