Daňový bonus je plnenie poskytované zo štátneho rozpočtu, ktoré je u fyzickej osoby oslobodené od dane z príjmov. Na rozdiel od nezdaniteľnej časti základu dane, ktorá sa odpočítava od základu dane, daňový bonus neznižuje základ dane. Daňový bonus sa odpočítava podľa presne určených podmienok od výslednej dane, resp. od preddavku na daň z príjmov zo závislej činnosti na každé nezaopatrené dieťa žijúce v domácnosti s daňovníkom.
Ak daňovníkovi nevyšla daň a spĺňa všetky podmienky na priznanie daňového bonusu, daňový bonus sa mu vyplatí. Daňový bonus na vyživované dieťa si môže uplatniť len tá fyzická osoba, ktorá dosahuje aktívne príjmy podľa podmienok ustanovených v § 33 zákona č. 595/2003 Z. z.
Kto má nárok na daňový bonus?
Nárok na daňový bonus má fyzická osoba (FO), ktorá žije v domácnosti s vyživovaným dieťaťom. Znamená to, že nie je potrebné mať rovnaký trvalý, resp. prechodný pobyt s dieťaťom. Splnenie podmienky spoločnej domácnosti nie je možné preukázať nejakým relevantným dokladom. Podmienkou na uplatnenie daňového bonusu je, že daňovník, ktorý v zdaňovacom období mal zdaniteľné príjmy podľa § 5 aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy alebo ktorý mal zdaniteľné príjmy podľa § 6 ods. 1 a 2 aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy a vykázal základ dane (čiastkový základ dane) z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2, môže si uplatniť daňový bonus. Nárok na daňový bonus má aj nezosobášený pár, ak má spolu deti. Nárok na daňový bonus má aj FO s obmedzenou daňovou povinnosťou, ak úhrn jej zdaniteľných príjmov zo zdrojov na území Slovenskej republiky tvorí najmenej 90 % zo všetkých jej príjmov.
Vyživované dieťa
Za vyživované dieťa daňovníka, a to vlastné, osvojené, dieťa prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu a dieťa druhého z manželov, sa považuje nezaopatrené dieťa podľa osobitného predpisu. Toto dieťa je nezaopatrené, ak:
- je dieťa do skončenia povinnej školskej dochádzky, ktorá trvá najviac do konca školského roka, v ktorom žiak dovŕši 16 rokov.
- je dieťa do 25 rokov veku, ak sa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom na strednej alebo vysokej škole.
- je dieťa do 25 rokov veku, ak sa nemôže sústavne pripravovať na povolanie alebo vykonávať zárobkovú činnosť pre chorobu alebo úraz.
- je oslobodené od povinnosti dochádzať do školy podľa § 19 ods. 9 zákona č. 245/2008 Z. z.
- vzdeláva sa v základnej škole pre žiakov so zdravotným znevýhodnením podľa § 97 zákona č. 245/2008 Z. z.
Sústavná príprava dieťaťa na povolanie pri štúdiu na vysokej škole sa začína odo dňa zápisu na vysokoškolské štúdium prvého stupňa alebo na vysokoškolské štúdium druhého stupňa a trvá do skončenia štúdia (čo sú štátnice, nie do konca školského roka).
Ak dieťa (deti) vyživujú v domácnosti viacerí daňovníci, môže si daňový bonus uplatniť len jeden z nich. Ak podmienky na uplatnenie daňového bonusu spĺňa viac daňovníkov a ak sa nedohodnú inak, daňový bonus na všetky vyživované deti sa uplatňuje alebo sa prizná v poradí matka, otec, iná oprávnená osoba. Daňový bonus sa poskytuje najdlhšie do 25 rokov veku dieťaťa, ak sú splnené všetky zákonom stanovené podmienky.
Poznámka: Nárok na daňový bonus nie je možné uplatniť si na dieťa partnera/partnerky, ak nie sú zosobášení.
Ako uplatniť daňový bonus na dieťa
Uplatnenie daňového bonusu
Daňovník, ktorý vyživuje dieťa len jeden alebo niekoľko kalendárnych mesiacov v zdaňovacom období, môže si znížiť daň alebo preddavky na daň z príjmov podľa § 5 len o sumu daňového bonusu za každý kalendárny mesiac, na začiatku ktorého boli splnené podmienky na jeho uplatnenie. Daňový bonus možno uplatniť už v kalendárnom mesiaci, v ktorom sa dieťa narodilo alebo v ktorom sa začína sústavná príprava dieťaťa na budúce povolanie, alebo v ktorom bolo osvojené alebo prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu.
Mesačné uplatnenie
Zamestnanec si najčastejšie uplatňuje daňový bonus v priebehu roka u zamestnávateľa. Podľa § 35 ods. 5 ZDP zamestnávateľ, ktorý je platiteľom dane, zníži preddavok na daň o sumu daňového bonusu zamestnancovi, ktorý uňho podal tlačivo Vyhlásenie k uplatneniu nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka a daňového bonusu. Podmienkou na uplatnenie mesačného daňového bonusu v priebehu roka je u zamestnanca dosiahnutie výšky zdaniteľných príjmov zo závislej činnosti minimálne vo výške polovice mesačnej minimálnej mzdy.
Zamestnanec si uplatní nárok na daňový bonus u zamestnávateľa tak, že vypíše Vyhlásenie, v ktorom uvedie všetky potrebné skutočnosti o vyživovaných deťoch (meno, priezvisko, dátum narodenia, štúdium a podobne) a tlačivo podpíše. Podpisom potvrdí všetky uvedené skutočnosti. Zamestnávateľ prihliadne na predložené doklady počnúc kalendárnym mesiacom nasledujúcim po mesiaci, v ktorom daňovník doklady zamestnávateľovi preukáže.
Ročné uplatnenie
Ak daňovník nespĺňa podmienky pre mesačné uplatňovanie alebo si neuplatnil nárok v priebehu roka, uplatňuje si daňový bonus v daňovom priznaní. Ak suma dane vypočítaná za príslušné zdaňovacie obdobie je nižšia ako suma uplatňovaného daňového bonusu, daňovník, ktorý podáva daňové priznanie, požiada miestne príslušného správcu dane o vyplatenie sumy vo výške rozdielu medzi sumou daňového bonusu a sumou dane vypočítanou za príslušné zdaňovacie obdobie.
Na dodatočné uplatnenie daňového bonusu u zamestnávateľa má zamestnanec nárok, len ak jeho ročné zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti za rok 2014 od všetkých zamestnávateľov sú minimálne vo výške 6-násobku minimálnej mzdy.
Doklady preukazujúce nárok na daňový bonus
K daňovému priznaniu typu A aj B je takisto potrebné priložiť doklady preukazujúce nárok na uplatnenie daňového bonusu. Medzi typické doklady patria:
- Kópia rodného listu dieťaťa.
- Potvrdenie o návšteve školy, ktoré platí vždy na školský rok, na ktorý bolo vydané.
- Potvrdenie príslušného úradu o poberaní prídavku na vyživované dieťa.
- V prípade choroby alebo úrazu, ktorý bráni sústavnej príprave na povolanie alebo zárobkovej činnosti, potvrdenie úradu práce, sociálnych vecí a rodiny.
- Pri deťoch prevzatých do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov, rozhodnutie príslušného orgánu.
S účinnosťou od 1.12.2019 zamestnanec nie je povinný predložiť potvrdenia školy ani potvrdenia úradu práce, sociálnych vecí a rodiny o poberaní prídavku na vyživované dieťa, ak dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti sa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom na škole so sídlom na území Slovenskej republiky a ide o zamestnanca pri výkone práce vo verejnom záujme alebo o zamestnanca v štátnej službe. Taktiež to platí aj pri podávaní daňového priznania.
Zamestnanec je povinný oznámiť svojmu zamestnávateľovi v listinnej podobe (ak sa nedohodnú na elektronickom doručovaní) všetky zmeny ovplyvňujúce nárok na daňový bonus (napr. ukončenie štúdia, vydaj dieťaťa, zmena trvalého pobytu dieťaťa atď.). Všetky doklady platia za predpokladu, že u zamestnanca a ním vyživovaných osôb sa nezmenili skutočnosti rozhodujúce na priznanie daňového bonusu.
Príklady preukazovania nároku
- Narodenie dieťaťa: Ak sa zamestnancovi narodí dieťa, má nárok na daňový bonus už za mesiac, kedy sa dieťa narodilo. Ak zamestnanec predloží potrebné doklady neskôr, zamestnávateľ mu daňový bonus uplatní až od 1. dňa nasledujúceho mesiaca. O nevyplatený daňový bonus za predchádzajúci mesiac by neprišiel, mohol by si ho uplatniť v ročnom zúčtovaní dane.
- Zmena zamestnania: Zamestnanec, ktorý mení zamestnávateľa v priebehu kalendárneho roka, si musí dať pozor, aby si neuplatnil daňový bonus za jeden mesiac dvakrát. Ak preukáže svoj nárok na vyplatenie daňového bonusu najneskôr do konca mesiaca, v ktorom nastúpil do nového zamestnania a neuplatnil si daňový bonus u predchádzajúceho zamestnávateľa, bude mu daňový bonus vyplatený už za tento mesiac.
- Ukončenie strednej školy: Ak dieťa študuje na strednej škole a ukončí štúdium, má rodič nárok na daňový bonus do konca augusta. Uvedenú skutočnosť zamestnanec nepreukazuje žiadnym osobitným dokladom. Ak dieťa nepokračuje v ďalšom štúdiu, oznámi túto skutočnosť zamestnávateľovi najneskôr do konca augusta s uvedením zmeny vo Vyhlásení.
- Prerušenie štúdia kvôli chorobe: Aj keď dieťa zamestnanca prerušilo štúdium na vysokej škole, zamestnanec má nárok na daňový bonus, ak doložil zamestnávateľovi doklad o tom, že dieťa sa nemôže pripravovať na povolanie štúdiom z dôvodu choroby. Aj pre dieťa, ktoré sa nemôže sústavne pripravovať na povolanie alebo vykonávať zárobkovú činnosť pre chorobu alebo úraz, platí veková hranica 25 rokov.
- Rozvedení rodičia a striedavá starostlivosť: Ak bolo dieťa súdom zverené do striedavej osobnej starostlivosti obidvoch rodičov, daňový bonus si môže uplatniť len jeden z nich za každý kalendárny mesiac, na začiatku ktorého bolo vyživované dieťa s rodičom v domácnosti. Rodič, ktorý si uplatňuje nárok na daňový bonus, musí zamestnávateľovi doložiť všetky potrebné doklady.
Spočítavanie základov dane oprávnených osôb
S účinnosťou od 1. 1. 2023 platí, že ak podmienky na uplatnenie daňového bonusu spĺňa viac daňovníkov a daňovník uplatňujúci si nárok na daňový bonus nemá vymedzený základ dane na uplatnenie celého nároku daňového bonusu, môže si pri podaní daňového priznania navýšiť vymedzený základ dane na účely výpočtu výšky nároku na daňový bonus o vymedzený základ dane druhej oprávnenej osoby. Z takto navýšeného základu dane si môže uplatniť nárok na daňový bonus.
Pri výpočte čiastkového základu dane nie je rozhodujúce, v ktorých mesiacoch biologický otec ako druhá oprávnená osoba poberal príjmy, preto pomerná časť sa vypočíta ako súčin jednej dvanástiny (čiastkového) základu dane za zdaňovacie obdobie a počtu mesiacov, na začiatku ktorých boli splnené podmienky na uplatnenie daňového bonusu. Takéto navýšenie u zamestnanca je možné vykonať výlučne cez daňové priznanie k dani z príjmov, ktoré podá oprávnená osoba.
Výška daňového bonusu
Výška daňového bonusu na dieťa závisí od veku dieťaťa a počtu vyživovaných detí. Tu je prehľad súm platných pre rok 2023 (poznámka: za mesiace január až apríl 2023 sa na dieťa do 18 rokov veku neposkytuje bonus 140€, ak sa v tomto období poskytuje dotácia na stravovanie, od 1.5.2023 sa na dotáciu neprihliada):
| Vek dieťaťa | Počet detí | Výška bonusu (január - apríl 2023) | Výška bonusu (máj - december 2023) |
|---|---|---|---|
| Do 15 rokov | 1 dieťa | 140 eur mesačne | 70 eur mesačne |
| Do 15 rokov | 2 deti | 220 eur mesačne | 140 eur mesačne |
| Do 15 rokov | 3 deti | 310 eur mesačne | 210 eur mesačne |
| Do 15 rokov | 4 a viac detí | 390 eur mesačne | 280 eur mesačne |
| Od 15 rokov | 1 a viac detí | 50 eur mesačne | 50 eur mesačne |
Daňový bonus možno uplatniť najviac do výšky dane vypočítanej za príslušné zdaňovacie obdobie. Ak suma dane vypočítaná za príslušné zdaňovacie obdobie je nižšia ako suma uplatňovaného daňového bonusu, daňovník, ktorý podáva daňové priznanie, požiada miestne príslušného správcu dane o vyplatenie sumy vo výške rozdielu.
Daňový bonus na zaplatené úroky
S účinnosťou od 1. 1. 2024 prišlo k zmene § 33a zákona o dani z príjmov, ktorá sa týka daňového bonusu na zaplatené úroky. Zmenili sa podmienky nároku, ako aj suma maximálnej výšky daňového bonusu zo sumy 400 € na sumu 1 200 € ročne. Pre uplatnenie tohto bonusu je smerodajný dátum uzavretia zmluvy o úvere na bývanie. Daňovník vyplní nové pole „Dátum uzavretia zmluvy o úvere na bývanie“ v daňovom priznaní.
V roku začatia úročenia úveru na bývanie má daňovník nárok na pomernú časť daňového bonusu na zaplatené úroky z maximálnej sumy pripadajúcej na počet kalendárnych mesiacov v zdaňovacom období, a to od mesiaca, v ktorom začalo úročenie úveru na bývanie. Podmienka priemerného mesačného príjmu sa preveruje len raz, a to k dátumu uzatvorenia zmluvy o úvere na bývanie a považuje sa za splnenú počas piatich rokov uplatňovania daňového bonusu na zaplatené úroky.