Rakúsky daňový systém je pre mnohých Slovákov, ktorí pracujú alebo poberajú dôchodok v Rakúsku, často zložitý a plný nejasností. Hoci je podobný slovenskému, existujú významné rozdiely, ktoré môžu mať dopad na zdaňovanie príjmov, vrátane dôchodkov.
Jednotlivé štáty EÚ sa dohodli na užšej spolupráci pri výmene informácií o príjmoch fyzických osôb a ich zdaňovaní. To znamená, že rakúske finančné úrady majú prístup k príjmom fyzických osôb v iných krajinách. Týka sa to príjmov zo závislej činnosti, podnikania, životných poistiek, dôchodkov a majetkových príjmov.
V rakúskom daňovom priznaní sa preto musia uvádzať aj tieto príjmy, ak sa žiada o neobmedzenú daňovú povinnosť v Rakúsku.
Neobmedzená vs. obmedzená daňová povinnosť
Pre Slovákov pracujúcich v Rakúsku je kľúčové pochopiť rozdiel medzi neobmedzenou a obmedzenou daňovou povinnosťou.
- Neobmedzená daňová povinnosť: Daňovník si môže uplatniť nezdaniteľný príjem vo výške 11 000 eur. V tomto prípade sa v rakúskom daňovom priznaní musia uvádzať aj príjmy zo Slovenska a iných krajín EÚ. Slováci s rakúskymi živnosťami sú automaticky zaradení do neobmedzenej daňovej povinnosti. U Slovákov pracujúcich v Rakúsku ako zamestnanci, sa musí žiadať o neobmedzenú daňovú povinnosť v rámci podania daňového priznania prostredníctvom na to určeného formulára. K tomu ale musia byť splnené podmienky podľa §1 Ods.4 EstG 1988: minimálne 90% z celkových príjmov musí byť dosiahnutých v Rakúsku, prípadne príjem z iných štátov nesmie prevyšovať sumu 11 000 eur. Príjmy z krajiny trvalého bydliska sa dokladujú na formulári E9, ktorý je na stiahnutie na stránke rakúskeho finančného úradu a potvrdzuje ho daňový úrad na Slovensku.
- Obmedzená daňová povinnosť: Fyzická osoba má v Rakúsku možnosť nezdaniteľného príjmu len vo výške 2 000 eur, čo vedie k dodatočnému zdaneniu príjmov v Rakúsku.
Zdaňovanie slovenských dôchodkov v Rakúsku
V prípade dôchodku sa jedná o príjem zo závislého pomeru, teda ako zo zamestnania. Podľa Zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia z 12. februára 1979 medzi Československou socialistickou republikou a Rakúskou republikou sa penzie a podobné platy vyplácané z dôvodu skoršieho zamestnania osobe, ktorá má bydlisko v niektorom zmluvnom štáte, môžu zdaniť iba v tomto štáte (výnimky sa nevzťahujú na bežné dôchodky).
To znamená, že slovenské dôchodky sú v Rakúsku vyňaté zo zdanenia. Žiaľ, bolo už zopár prípadov zdanenia slovenských dôchodkov v Rakúsku.
Ak je rezidentovi Slovenskej republiky vyplácaný starobný dôchodok, tento príjem je ako dávka zo sociálneho poistenia (aj z povinného zahraničného poistenia rovnakého druhu) v SR oslobodený od dane. Príjmy oslobodené od dane sa neuvádzajú v daňovom priznaní.
Príklady zdaňovania dôchodkov v EÚ
Vek odchodu do dôchodku sa v jednotlivých krajinách líši. Je dôležité poznať príslušné pravidlá vo všetkých krajinách, v ktorých ste pracovali. Ak žiadate o invalidný dôchodok alebo o dávku v práceneschopnosti, každá krajina, v ktorej ste pracovali, môže trvať na samostatnom preskúmaní a dospieť k odlišnému rozhodnutiu ako ostatné krajiny. Vaše dôchodkové nároky však nestratíte. Uvedené pravidlá sa takisto uplatňujú na výpočet invalidných a pozostalostných dôchodkov.
Pravidlá pre podávanie daňového priznania
Keďže v Rakúsku podliehajú zdaneniu aj príjmy, ktoré na Slovensku zdaneniu nepodliehajú, ľahko sa prehliadne skutočnosť, kedy už vznikne povinnosť podávania daňového priznania. V prípade, že daňovník poberá príjmy podliehajúce dani (zamestnanci, dôchodcovia) a popri tom má iné príjmy, napríklad zo živnosti, to znamená, že ak súčet dôchodku a príjmu zo živnosti za kalendárny rok presiahne sumu 12 000 eur, vznikne daňovníkovi povinnosť podať daňové priznanie.
Zo živnosti sa berie do úvahy čistý príjem, t.j. príjem po odrátaní výdavkov na podnikanie, ale pred odrátaním nezdaniteľných položiek na deti napr. Príjmy z iných krajín, ako aj príjmy vyplatené ako napr. nemocenské dávky dosiahnuté na Slovensku, sa musia uvádzať v rakúskom daňovom priznaní, resp. v prílohách na to určených.
Hlavne u Slovákov pracujúcich v Rakúsku na zamestnanecký pomer sa tieto príjmy dôsledne kontrolujú finančným úradom, a to oveľa častejšie ako v minulosti, keďže zamestnanci majú možnosť dosiahnuť často veľmi vysoké daňové preplatky.
Živnostníci si nemocenské dávky, ako aj príjem z podpory pri dlhodobej chorobe, musia povinne zaratať do ročného obratu, pretože tieto príjmy poisťovňa u živnostníkov nezasiela na finančný úrad ako u zamestnancov. Tieto príjmy sa považujú za príjem z podnikania. Keďže si daňovník znižuje základ dane o poistné, príjmy dosiahnuté na základe toho poistenia sa v Rakúsku považujú za príjem z podnikania.
Daň z príjmu v Rakúsku pre fyzické osoby
Daň z príjmu je podobne ako u nás aj v Rakúsku rozdielna pre fyzické osoby a pre právnické osoby. Kým fyzické osoby majú zdaňovanie zložitejšie, pretože existuje určitá progresivita a viacero daňových sadzieb, právnické osoby majú len jednu sadzbu dane, ktorá platí na všetky príjmy.
Daň z príjmu sa ale týka len tých, ktorí sú daňovými rezidentmi v Rakúsku, čiže majú povinnosť tu podať priznanie k dani a povinnosť platiť daň. Systém priamych daní z príjmu je však v mnohom podobný tomu nášmu.
Fyzickou osobou sa rozumie tak zamestnanec, ako aj podnikateľ, čiže osoba samostatne zárobkovo činná. Daň z príjmu sa v tomto prípade platí zo všetkých príjmov a je tu viacero daňových pásiem s vlastnými sadzbami, ktoré sú odstupňované podľa toho, koľko zarobíte za jedno zdaňovacie obdobie, čiže za rok.
Na rozdiel od viacerých krajín, na výšku sadzby nemá vplyv to, či ste slobodný, žijete v manželstve alebo či máte alebo nemáte deti - avšak pri týchto situáciách existujú viaceré daňové bonusy.
Daňové pásma a sadzby pre fyzické osoby od 1.1.2016
| Daňový základ od | Daňový základ do | Sadzba dane |
|---|---|---|
| 0 | 11 000 € | 0% |
| 11 000 € | 18 000 € | 25% |
| 18 000 € | 31 000 € | 35% |
| 31 000 € | 60 000 € | 42% |
| 60 000 € | 90 000 € | 48% |
| 90 000 € | 1 000 000 € | 50% |
| 1 000 000 € | a viac | 55% |
Dane v Rakúsku pre opatrovateľky
Zo Slovenska do Rakúska veľmi často dochádzajú opatrovateľky, ktoré tu pracujú na základe živnosti s neobmedzenou daňovou povinnosťou. Povinnosť podať daňové priznanie k dani z príjmu v Rakúsku vzniká, ak je ročný príjem vyšší ako 11 000 €, čo je aj hranica pre nulovú sadzbu dane z príjmu.
Ak pracuje opatrovateľka ako riadny zamestnanec a má príjem zo závislej činnosti, musí platiť aj daň zo mzdy v Rakúsku, pričom v tomto prípade treba podať daňové priznanie, ak je príjem vyšší ako 12 000 €.
Opatrovateľky, ale aj iní zamestnanci alebo samostatne zárobkovo činné osoby, majú v Rakúsku nárok na rôzne bonusy, napríklad daňový bonus na dieťa. Ak je hranica príjmov pod úrovňou daňovej povinnosti, vyplácajú sa tieto bonusy ako tzv. negatívna daň.