Povinnosť platiť sociálne a zdravotné odvody u samostatne zárobkovo činných osôb (SZČO), vrátane živnostníkov, závisí od viacerých faktorov. Kým zdravotné odvody musia platiť všetky SZČO, sociálne odvody sú povinné len po prekročení určitej hranice zdaniteľných príjmov. Pre živnostníkov je kľúčové pochopiť, ako sa posudzuje vznik tejto povinnosti, aby si vedeli správne nastaviť svoje finančné plány.
Vznik a zánik povinného sociálneho poistenia
Vznik a zánik povinného sociálneho poistenia upravuje zákon č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení. Sociálna poisťovňa posudzuje vznik tejto povinnosti na základe výšky príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti za predchádzajúce zdaňovacie obdobie. Posudzuje sa vždy k 1. júlu, resp. 1. októbru daného kalendárneho roka.
Do určitej výšky ročných príjmov nie sú živnostníci či iné SZČO povinné platiť odvody do Sociálnej poisťovne. Štát určil hranicu zárobku, od ktorej je SZČO povinným platiteľom odvodov. Je ňou 12-násobok aktuálne platného minimálneho mesačného vymeriavacieho základu. Ak celkový príjem živnostníka neprekročil za posledný kalendárny rok túto hranicu, živnostník je oslobodený od platenia povinných sociálnych odvodov na nasledujúce obdobie.
Hranica príjmov a zmeny od roku 2026
Od 1. januára 2026 dochádza k významným zmenám v oblasti odvodov živnostníkov. Tretí konsolidačný balík opatrení výrazne skrátil tzv. odvodové prázdniny začínajúcich živnostníkov a naopak zvýšil sadzby a minimálnu výšku odvodov do Sociálnej poisťovne. Po novom budú platiť minimálne odvody aj tí, ktorí by sa doteraz do systému Sociálnej poisťovne vôbec nedostali.
Porovnanie odvodovej povinnosti
| Rok | Minimálna výška odvodov do SP (€) | Maximálna výška odvodov do SP (€) |
|---|---|---|
| 2025 | 237,02 | 5 214,49 |
| 2026 | 303,11 | 5 557,26 |
Podľa nových pravidiel živnostník nebude platiť žiadne sociálne odvody len počas prvých 6 mesiacov od založenia živnosti. Odvodové prázdniny pre sociálne odvody skončia 1. dňa 6. kalendárneho mesiaca po vzniku živnostenského oprávnenia. Táto zmena bude mať za následok nárast minimálnych sociálnych odvodov aj pre tie SZČO, ktoré presiahli hranicu oslobodenia pre neplatenie sociálnych odvodov.
Možnosti optimalizácie odvodov
Živnostníci často zvažujú rôzne formy optimalizácie. Jednou z ciest je kombinácia príjmov z viacerých zdrojov. Z niektorých príjmov sa sociálne odvody neplatia, napríklad ak uzatvoríte licenčnú zmluvu o použití diela, z autorskej odmeny z tejto zmluvy sa neplatia odvody do zdravotnej ani Sociálnej poisťovne.
Ďalšie stratégie optimalizácie zahŕňajú:
- Paušálne verzus skutočné výdavky: Zvážte prechod na skutočné výdavky, ak sú vaše reálne náklady vyššie ako paušálna suma.
- Daňová optimalizácia: Kúpte si do konca roka dlhodobý majetok, ktorý môžete odpisovať, alebo využite možnosť umorenia daňových strát z predchádzajúcich období.
- S.r.o. ako alternatíva: Častokrát živnostníci zvažujú prechod na s.r.o. z dôvodu optimalizácie odvodov, keďže eseročka ako právnická osoba sociálne odvody neplatí.
Je dôležité, aby si podnikatelia včas overili, ako sa nové pravidlá dotknú ich praxe, a prispôsobili tomu svoje podnikateľské plány či nastavenie účtovníctva. Včasná príprava im môže ušetriť nielen finančné prostriedky, ale aj zbytočné komplikácie pri daňovej kontrole.