Výpočet alikvotných štyroch dní z dôchodku je špecifická problematika, ktorá sa často dotýka situácií, keď dochádza k zmenám v období poberania dôchodku alebo k jeho priznaniu v priebehu mesiaca. Aj keď v zákonoch nie je presne špecifikované, ako sa má postupovať pri výpočte „alikvotných štyroch dní“, princípy výpočtu dôchodkových dávok a súvisiacich príspevkov nám dávajú usmernenie.
Základné princípy výpočtu dôchodkových dávok
Dôchodky (starobné, predčasné starobné, invalidné, pozostalostné) priznané pred 1. januárom 2025 sa k 1. januáru 2025 upravujú. Všeobecne platí, že výpočet dávok sa často odvíja od mesačnej sumy a následne sa prepočíta na denný základ, ak je potrebné určiť sumu za kratšie obdobie. Výsledky sa zaokrúhľujú na 3 desatinné miesta matematicky (§ 120 ods.).
Referenčná suma pre programový výber z II. piliera
Referenčná suma pre programový výber z II. piliera je dôležitá pre tých, ktorí si sporia v druhom pilieri. Referenčná suma stanovená na rok 2025 je daná podľa § 46da zákona č. 43/2004 Z. z. o starobnom dôchodkovom sporení ako suma priemerného mesačného starobného dôchodku vyplácaného zo Sociálnej poisťovne k 30. novembru 2024. Podmienkou na výplatu starobného dôchodku formou programového výberu je, že súčet doživotných dôchodkov z I. piliera a z II. piliera musí dosiahnuť určitú výšku. Za poistencov, ktorí sú alebo boli aj sporiteľmi, sa započítavajú ich starobné dôchodky "fiktívne" nekrátené za obdobie ich účasti v II. pilieri, teda na tieto účely sa započítava suma ich starobného dôchodku vyplácaná Sociálnou poisťovňou v takej výške, ako by v II. pilieri neboli.
Minimálne dôchodky a životné minimum
Sumy minimálnych dôchodkov sú naviazané na sumu životného minima, ktorá platí k 1. januáru daného roka. Sumy rodičovského príspevku platné k 31. decembru 2024 sa upravujú koeficientom, ktorým boli upravené sumy životného minima (1,019).
Evidencia a typy dôchodkov
Ak zamestnávate pracovníkov s priznaným starobným, predčasným starobným, invalidným dôchodkom (40 % - 70 %, nad 70 %), výsluhovým alebo invalidným výsluhovým dôchodkom, je potrebné ho zaevidovať na záložke Evidencia dôchodkov. Prvé tri typy (dovŕšenie dôchodkového veku, žiadosť o invalidný resp. starobný dôchodok) slúžia na rozdelenie Evidenčného listu dôchodkového poistenia. Ďalšie typy dôchodku zadávate až pri priznaní určitého typu dôchodku.
Dôležité dátumy pri evidencii dôchodku
- Pre výpočet odvodov na sociálne poistenie je dôležitý Dátum vydania rozhodnutia o priznaní dôchodku.
- Pre výpočet odvodov na zdravotné poistenie je dôležitý Dátum priznania dôchodku.
Napríklad, ak bol zamestnancovi priznaný starobný dôchodok od 10. 8. 2023 a rozhodnutie o priznaní bolo vydané 22. 9. 2023, pre sociálne poistenie je rozhodujúci dátum 22. 9. 2023, zatiaľ čo pre zdravotné poistenie je to 10. 8. 2023.
Vplyv dôchodku na zdravotné obmedzenia a odvody
Na záložke Zdravotné obmedzenia sa vyplní mesiac a rok, odkedy má mať zadanie vplyv na výpočet mzdy. Následne sa vyberie percento poklesu schopnosti vykonávať zárobkovú činnosť voči zdravej fyzickej osobe alebo preukaz ZŤP. V prípade, že zamestnancovi zaevidujete invalidný dôchodok 40-70 % alebo nad 70 % na záložke Evidencia dôchodkov, program automaticky pridá pokles schopnosti na záložke Zdravotné obmedzenia. V takomto prípade sú vypočítané znížené odvody na zdravotné poistenie v sadzbe 2 % za zamestnanca a 5 % za zamestnávateľa.
Sadzba dane a daňové bonusy
Sadzba dane zo základu dane z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 je 15 % zo základu dane zníženého o daňovú stratu, ak daňovník dosiahol za zdaňovacie obdobie príjmy (výnosy) podľa § 6 ods. V roku 2025 sú 60 % z príjmov SZČO, súčasne max. Maximálna možná suma daňového bonusu (29 % až 64 % čiastkového základu dane) sa určí podľa počtu vyživovaných detí. V prípade zamestnanca sa pri výpočte mesačných preddavkov na daň berie do úvahy len čiastkový základ dane rodiča, ktorý žiada o daňový bonus.
Maximálny vymeriavací základ a materské
Maximálny vymeriavací základ na nemocenské poistenie, dôchodkové poistenie, poistenie v nezamestnanosti, garančné poistenie a do rezervného fondu je 15730 € (11 x 1430 €, čo bola priemerná mzda zistená za rok 2023). Pre toho, kto sa chystá na materskú v roku 2025, platí, že maximálne materské získa z vymeriavacieho základu, resp. Najvyšší možný denný vymeriavací základ pre výpočet náhrady príjmu pri PN je 94,0273 €.
| Typ poistenia | Maximálny vymeriavací základ |
|---|---|
| Nemocenské poistenie | 15730 € |
| Dôchodkové poistenie | 15730 € |
| Poistenie v nezamestnanosti | 15730 € |
| Garančné poistenie | 15730 € |
| Rezervný fond | 15730 € |
Povinné poistenie SZČO
Od 1.7.2024 (od 1.10.2024 v prípade podania DP za rok 2023 po 31.3.2024) je povinne nemocensky a dôchodkovo poistená SZČO, ktorej príjem (brutto, podľa § 6 ods.) presiahol stanovenú hranicu. Tento limit sa mení v priebehu rokov: od 1.7.2025 (od 1.10.2025 v prípade podania DP za rok 2024 po 31.3.2025) a od 1.7.2026 (od 1.10.2026 v prípade podania DP za rok 2025 po 31.3.2026).