Živnostník, dôchodca a paušálne výdavky: Komplexný sprievodca daňovými a odvodovými zmenami

Chcete vedieť, akú daň z príjmu budete platiť zo živnosti za rok 2025? Odpoveď vám môže dať kalkulačka na daňové priznanie živnostníka, ktorá počíta výšku dane podľa príjmu z podnikania.

Do zadania kalkulačky stačí vyplniť, aký mal živnostník v minulom roku príjem, výšku výdavkov a tiež odvodov. Ak si niekto uplatňuje paušálne výdavky, ich výšku nemusí vypĺňať, stačí zaškrtnúť príslušné políčko. Rovnako je treba vyznačiť aj to, ak si niekto uplatňuje nezdaniteľnú časť základu dane na nepracujúceho manžela alebo manželku a prípadne doplniť aj jeho či jej príjem. V kolónke ročný príjem je nutné zadať celý minuloročný príjem z faktúr bez odpočítania iných výdavkov či odvodov. Živnostník následne vyplní výšku výdavkov, ak si uplatňuje reálne výdavky. V opačnom prípade túto kolónku nevypĺňa a zaškrtne políčko s názvom paušálne výdavky. V rámci výšky odvodov je potrebné vyplniť sumu zaplatených odvodov za zdravotné aj sociálne poistenie dokopy.

Daňové priznanie živnostníka

Daňové priznanie živnostníka k dani z príjmov za rok 2025 je povinný podať daňovník, ktorého celkové zdaniteľné príjmy dosiahnuté presiahli sumu 2 876,90 eura. Do celkových zdaniteľných príjmov sa zahrňuje akýkoľvek dosiahnutý príjem, ktorý je predmetom dane a nie je od dane z príjmov oslobodený. Daňové priznanie živnostníka je daňovník povinný podať do troch kalendárnych mesiacov po uplynutí príslušného zdaňovacieho obdobia. Lehota na podanie daňového priznania k dani z príjmov za rok 2025 je do 31. marca 2026. Ak v priebehu zdaňovacieho obdobia živnostník zrušil živnostenské oprávnenie na vykonávanie podnikateľskej činnosti, lehota na podanie daňového priznania zostáva nezmenená. Každý si môže podanie odložiť o tri mesiace. Daňovník, ktorý dosiahne v zdaňovacom období príjmy zo živnosti a vznikne mu povinnosť podať daňové priznanie, podáva daňové priznanie k dani z príjmov fyzickej osoby typu B.

Pri zisťovaní základu dane z príjmov z podnikania sa vychádza u daňovníka účtujúceho v sústave jednoduchého účtovníctva alebo u daňovníka, ktorý vedie evidenciu z rozdielu medzi príjmami a výdavkami. U daňovníka účtujúceho v sústave podvojného účtovníctva z výsledku hospodárenia.

Sadzby dane z príjmu a daňové úľavy

Dôležitá je aj sadzba dane z príjmu živnostníka. Môže to byť 15, 19 a 25 percent. Najnižšia sadzba sa uplatňuje vtedy, ak bol príjem nižší ako 100-tisíc eur. Daň bude na úrovni 19 percent vtedy, ak príjem presiahne 100 000 eur, ale táto sadzba sa uplatňuje v tomto prípade len do základu dane na úrovni 48 441,43 eura. Živnostník si samotný základ dane môže ešte znížiť rôznymi daňovými úľavami. Ide napríklad o nezdaniteľnú časť na daňovníka, na manželku či manžela, na doplnkové dôchodkové sporenie, daňový bonus na dieťa alebo aj na zaplatené úroky pri hypotéke. Každá z úľav má svoju stanovenú výšku a podmienky.

Zmeny pre živnostníkov v roku 2026

Rok 2026 zasiahol živnostníkov na viacerých frontoch súčasne. Niektoré zmeny zvyšujú náklady, iné prinášajú nové povinnosti voči zákazníkom. Upozornila na ne spoločnosť Firmáreň.

1. Minimálne odvody

Minimálne mesačné odvody živnostníka s príjmom nad 9 144 eur ročne vzrástli na 425,03 eura. Z toho zdravotné poistenie tvorí 121,92 eura a sociálne poistenie 303,11 eura. Oproti roku 2025 ide o nárast o viac ako 50 eur mesačne - v ročnom prepočte viac ako 600 eur navyše.

2. Odvodové prázdniny

Nový živnostník platí počas prvých šiestich mesiacov iba minimálne zdravotné poistenie. Od siedmeho mesiaca pribúdajú mikro-odvody do Sociálnej poisťovne vo výške 131,34 eura mesačne, ktoré sa upravia podľa daňového priznania. Zvyčajne od 1. júla, prípadne od 1. októbra pri odklade. Živnostníci, ktorí si živnosť založili pred začiatkom roka 2026, by sa minimálneho odvodu mali dočkať už od júna 2026. Vláda zároveň avizovala opravu zákona. Mikro-odvod by nemali platiť živnostníci s ročným príjmom do 2 876,90 eura za rok 2025.

3. Kedy sa oplatí prejsť na s.r.o.?

Pri ročnom príjme nad 30-tisíc až 40-tisíc eur je rozdiel v odvodoch a daniach pri s.r.o. už citeľný. K tomu pribúdajú dve ďalšie výhody. Podnikateľ neručí celým svojím majetkom a príjem vie banke preukázať mzdou, dividendami alebo obratom. Banky dnes akceptujú viac možností. Pri prechode na s.r.o. odborníci odporúčajú najprv otvoriť novú s.r.o.

4. Hotovostné platby

Od roku 2026 platí pre podnikateľov zákaz hotovostných platieb nad 5 000 eur. Pre nepodnikateľov je hranica 15-tisíc eur. Za porušenie hrozí pokuta až do výšky 10-tisíc eur.

5. Platby kartou

Od 1. mája 2026 je každý podnikateľ povinný umožniť zákazníkovi zaplatiť kartou pri akejkoľvek tržbe nad jeden euro. Oznam typu platba iba v hotovosti je od tohto dátumu v rozpore so zákonom.

6. Poukázanie percent z dane rodičom - dôchodcom

V roku 2026 môže živnostník po prvý raz poukázať dve percentá zo zaplatenej dane každému z rodičov - dôchodcov. Vláda sa snaží zabrániť tomu, aby na miestach zamestnancov pracovali živnostníci. Pomôcť tomu majú zmeny v Zákonníku práce.

Paušálne výdavky a ich vplyv na živnostníkov

Pracovať na živnosť sa dnes oplatí najmä vďaka paušálnym výdavkom a spôsobu výpočtu odvodov do zdravotnej a Sociálnej poisťovne. Každý živnostník má právo na 40-percentné paušálne výdavky, ktoré nemusí nijako dokladovať. To znamená, že dane, ako aj odvody sa mu vypočítajú len zo 60 percent jeho celkového príjmu. Na rozdiel od zamestnancov živnostníci neplatia odvody z celého svojho príjmu. Najprv si zo zárobku odpočítajú výdavky, či už skutočné alebo paušálne, a potom si výslednú sumu ešte vydelia koeficientom 2,14 pre zdravotné poistenie a koeficientom 2 pre sociálne poistenie. Až z tejto sumy sa im vypočítajú odvody.

Od budúceho roku budú môcť živnostníci využiť paušálne výdavky v maximálne výške 420 eur mesačne, čo je 5 040 eur za rok. Postupne sa zároveň začne znižovať aj koeficient pre výpočet odvodov. Zmeny v paušálnych výdavkoch pravdepodobne najviac zasiahnu falošných živnostníkov s vysokými príjmami, ktorí nemajú žiadne skutočné výdavky, a preto budú aj naďalej odkázaní na paušál. Pohorší si každý živnostník, ktorý mesačne fakturuje viac ako 1 050 eur. Ak niekto fakturuje mesačne 700 eur, v budúcom roku pocíti len zvýšenie minimálnych vymeriavacích základov pre platenie odvodov a mesačne si preto priplatí približne 25 eur. V prípade, že niekto zarába 1 500 eur, jeho čistý zárobok klesne z tohtoročných 1 218,20 eura na 1 137,16 eura.

tags: #zivnostnik #dochodca #pausalne #vydavky