Doplnkové dôchodkové sporenie (III. pilier) predstavuje dôležitú súčasť systému dôchodkového zabezpečenia na Slovensku. Mnohí zamestnanci sa doň zapájajú aj vďaka príspevkom od svojho zamestnávateľa. V určitých životných situáciách sa však môže stať, že zamestnanec zvažuje zrušenie tohto sporenia alebo aspoň zastavenie príspevkov od zamestnávateľa. Pochopenie podmienok a postupu je kľúčové pre správne rozhodnutie.
Základné princípy doplnkového dôchodkového sporenia
V uvedenej veci platia ustanovenia zákona o doplnkovom dôchodkovom sporení č. 650/2004 Z.z. Účastník, ktorý nesplnil podmienky na vyplácanie dávok doplnkového a dočasného starobného dôchodku a požiada o predčasný výber, môže požiadať o vyplatenie sumy zodpovedajúcej súčinu aktuálnej hodnoty doplnkovej dôchodkovej jednotky ku dňu predchádzajúcemu dňu určenému v žiadosti o vyplatenie predčasného výberu a počtu všetkých doplnkových dôchodkových jednotiek z príspevkov zaplatených účastníkom, prípadne ním určenú časť tejto sumy.
Zdôrazňujeme, že v uvedenej sume predčasného výberu alebo jeho časti sú len príspevky zaplatené účastníkom, teda nie zamestnávateľom. Vyplatením predčasného výberu účastnícka zmluva nezaniká. Prvýkrát môže byť predčasný výber vyplatený najskôr po uplynutí desiatich rokov odo dňa uzatvorenia prvej účastníckej zmluvy, na základe ktorej boli zaplatené príspevky, ktoré sú súčasťou majetku, z ktorého sa má predčasný výber vyplatiť. Každý ďalší predčasný výber je možný až po uplynutí ďalších desiatich rokov od predchádzajúceho, pričom plynutie tejto lehoty sa neprerušuje ani prestupom do inej doplnkovej dôchodkovej spoločnosti.
Formulár žiadosti o predčasný výber je dostupný na webovej stránke príslušnej doplnkovej dôchodkovej spoločnosti. Žiadosť o výplatu dávok má podľa zákona obsahovať stanovené náležitosti. Výplatu dávky je doplnková dôchodková spoločnosť povinná zrealizovať v lehote podľa účastníckej zmluvy, ktorá nesmie byť dlhšia ako 60 dní od doručenia úplnej žiadosti.
Tretí pilier - doplnkové dôchodkové sporenie
Nezdaniteľná časť základu dane
Príspevky daňovníka na doplnkové dôchodkové sporenie podľa zákona č. 650/2004 Z. z. o doplnkovom dôchodkovom sporení v znení neskorších predpisov, na doplnkové dôchodkové sporenie v zahraničí rovnakého alebo porovnateľného druhu, ako aj príspevky na celoeurópsky osobný dôchodkový produkt podľa zákona č. 129/2022 Z. z. môžu byť nezdaniteľnou časťou základu dane.
Táto nezdaniteľná časť základu dane sa môže uplatniť iba zo základu dane z príjmov zo závislej činnosti alebo základu dane z príjmov z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti, alebo z ich úhrnu. Daňovník si môže uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane, ak príspevky zaplatil na základe účastníckej zmluvy uzatvorenej po 31.12.2013, alebo na základe zmeny účastníckej zmluvy, ktorej súčasťou je zrušenie dávkového plánu, alebo na základe zmluvy o celoeurópskom osobnom dôchodkovom produkte podľa Čl. 4 nariadenia Európskeho parlamentu a Rady (EÚ) 2019/1238 z 20. júna 2019.
Ak bol daňovníkovi vyplatený predčasný výber a v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach si uplatnil nezdaniteľnú časť základu dane, vzniká povinnosť dodaniť túto sumu. Napríklad, ak daňovník v roku 2025 ukončí zmluvu o doplnkovom dôchodkovom sporení a bude mu vyplatený predčasný výber a v roku 2024 si uplatnil NČZD z tohto titulu vo výške 150 eur, bude musieť túto sumu dodaniť.
Zamestnanec preukazuje zamestnávateľovi vznik nároku na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane predložením dokladu vystaveného oprávneným subjektom. Daňovník, ktorý si uplatňuje zníženie základu dane o zaplatené príspevky na DDS v daňovom priznaní, nemá povinnosť k daňovému priznaniu priložiť doklad preukazujúci vznik nároku.
Zrušenie a predčasný výber z III. piliera
Účastnícku zmluvu s poisťovňou nie je možné zrušiť na základe výpovede alebo dohody. Dôvody zániku sú vymenované v § 57 zákona o doplnkovom dôchodkovom sporení.
Ak chcete požiadať o vyplatenie určitej čiastky z III. piliera, tak to môžete až po splnení zákonom stanovených podmienok, ktorými sú priznanie starobného dôchodku, resp. predčasného starobného dôchodku. Ak účastník nesplnil podmienky na vyplácanie doplnkového starobného dôchodku alebo výsluhového dôchodku a požiada o predčasný výber, vyplatí sa mu suma zodpovedajúca súčinu aktuálnej hodnoty doplnkovej dôchodkovej jednotky zo dňa predchádzajúceho dňu určenému v žiadosti o vyplatenie predčasného výberu a počtu všetkých doplnkových dôchodkových jednotiek z príspevkov zaplatených účastníkom alebo ním určená časť tejto sumy.
Vyplatením predčasného výberu účastnícka zmluva nezaniká. Prvý predčasný výber možno uskutočniť najskôr po desiatich rokoch od uzatvorenia prvej účastníckej zmluvy, z ktorej pochádzajú príspevky tvoriace majetok určený na tento výber. V predčasnom výbere sú len príspevky zaplatené účastníkom, teda nie zamestnávateľom. Sporenie Vám zostane, ale zamestnávateľ Vám nebude ďalej prispievať. Prispievať si môžete Vy sami alebo potom Váš nový zamestnávateľ. Všetko to, čo máte nasporené, Vám tam zostane.
Modely príspevkov zamestnávateľa
Platenie príspevkov zamestnávateľa, ich výšku a obdobie od vzniku právneho vzťahu, na základe ktorého je fyzická osoba zamestnancom, počas ktorého zamestnávateľ nie je povinný platiť príspevky (ďalej len „čakacie obdobie“), možno v rozsahu ustanovenom týmto zákonom dohodnúť v kolektívnej zmluve a ak u zamestnávateľa nepôsobí odborová organizácia, so splnomocnenými zástupcami zamestnancov.
Zamestnávateľ je povinný uzatvoriť zamestnávateľskú zmluvu do 30 dní odo dňa, keď zamestnanec začal vykonávať prácu podľa § 2 ods. 2 písm. b). Zamestnanec, ktorý vykonáva prácu podľa § 2 ods. 2 písm. b), je povinný uzatvoriť do 30 dní od začatia výkonu tejto práce účastnícku zmluvu. Za zamestnanca, ktorý vykonáva prácu podľa § 2 ods. 2 písm. b) a má uzatvorenú účastnícku zmluvu, platí príspevky zamestnávateľ, a to od prvého dňa výkonu práce podľa § 2 ods. 2 písm. b).
Existujú rôzne modely, ako zamestnávateľ prispieva do DDS:
- Jednotná suma príspevku: Zamestnávateľ stanoví jednotnú sumu príspevku na doplnkové dôchodkové sporenie pre všetkých svojich zamestnancov, ktorí do systému vstúpia. Ide o administratívne najmenej náročný model.
- Percento z vyplatenej mzdy: Zamestnávateľ stanoví jednotnú sumu príspevku percentom z vyplatenej mzdy. Výhodou je priama previazanosť úspor a tým aj budúcich dávok na reálny príjem konkrétneho zamestnanca ako aj prirodzená valorizácia.
- Výška príspevku sa zvyšuje s vekom: Tento model využívajú najmä zamestnávatelia, ktorí majú záujem umožniť starším zamestnancom dynamickejšiu tvorbu ich dôchodkových úspor. Ide o sofistikovanejší prístup, keď zamestnávateľ sleduje cieľ dlhodobo stabilizovať svojich zamestnancov.
- Individuálne pre každého zamestnanca: Zamestnávateľ určí výšku príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie individuálne pre každého svojho zamestnanca. Ide o komplikovaný model, ktorý je možné aplikovať v menších kolektívoch.
- Pohyblivá zložka mzdy: V tomto prípade uplatňuje zamestnávateľ príspevkovú politiku na doplnkové dôchodkové sporenie ako „pohyblivú zložku mzdy“. Výška príspevku na doplnkové dôchodkové sporenie sa napríklad môže zvýšiť na obdobie nárazového zaťaženia zamestnancov alebo ako špeciálny bonus pri náročných úlohách.
- Povinný príspevok pre rizikové práce: Ide o osobitný prístup, ku ktorému je zamestnávateľ povinný pristúpiť, ak zamestnáva zamestnancov, ktorí vykonávajú práce označené príslušným úradom na ochranu verejného zdravia do kategórie III. a IV. Zamestnanec má právo túto povinnosť zamestnávateľa využiť.
Uvedené modely sú čiastočne zovšeobecnené. Podstatné je, aby zamestnávateľ vedel využiť možnosti nastavenia príspevkovej politiky.
Konkrétne kroky a odporúčania
Ak zamestnávateľ platí príspevky za zamestnanca, ktorý vykonáva prácu podľa § 2 ods. 2 písm. b), je povinný tieto platby v rozpise označiť spôsobom, ktorý vyjadruje skutočnosť, že ide o zamestnanca, ktorý vykonáva prácu podľa § 2 ods. 2 písm. b). Zamestnávateľ je povinný elektronicky zasielať doplnkovej dôchodkovej spoločnosti rozpis príspevkov za zamestnancov, ktorí sú účastníkmi, v lehote dohodnutej v zamestnávateľskej zmluve.
V prípade, že by ste mali nárok na predčasný výber a poisťovňa by Vám odmietla vyhovieť, odporúčame podať podnet. Odporúčame preštudovať si Vašu zmluvu a priamo kontaktovať príslušnú doplnkovú dôchodkovú spoločnosť, aby ste získali presné informácie o Vašej konkrétnej situácii a možnostiach. Čo sa týka zrušenia, tak účastnícku zmluvu s poisťovňou nie je možné zrušiť na základe výpovede alebo dohody. Dôvody zániku sú vymenované v § 57 zákona o doplnkovom dôchodkovom sporení. Ak zanikne účastnícka zmluva zamestnanca vykonávajúceho prácu podľa § 2 ods. 2 písm. b), zanikajú aj povinnosti zamestnávateľa.
tags: #ziadost #o #zrusenie #platenia #doplnkoveho #dochodkoveho