Doplnkové dôchodkové sporenie: Využite daňové úľavy a zabezpečte si stabilnú budúcnosť

Doplnkové dôchodkové sporenie (DDS), známe aj ako tretí pilier, predstavuje dobrovoľnú formu sporenia na dôchodok, ktorá má za cieľ doplniť príjem zo Sociálnej poisťovne. V súčasnosti si na dôchodok v treťom pilieri sporí viac ako 1,1 milióna Slovákov a Sloveniek. Spoliehať sa len na dôchodok zo Sociálnej poisťovne je pri súčasnom nastavení dôchodkového systému na Slovensku riskantné, a tak sa na starobu musíme zabezpečiť aj inak. Legislatívne ho upravuje zákon č. 650/2004 Z. z. o doplnkovom dôchodkovom sporení a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov. Tieto príspevky sa s účinnosťou od 1. januára 2023 rozširujú aj o príspevky na celoeurópsky osobný dôchodkový produkt podľa zákona č. 129/2022 Z. z.

Ako funguje nezdaniteľná časť základu dane

Nezdaniteľnou časťou základu dane sú aj príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie podľa osobitného predpisu a na doplnkové dôchodkové sporenie v zahraničí rovnakého alebo porovnateľného druhu (§ 11 ods. 8 ZDP). Príspevky daňovníka na doplnkové dôchodkové sporenie je možné odpočítať od základu dane vo výške, v akej boli v zdaňovacom období preukázateľne zaplatené, v úhrne najviac do výšky 180 eur za rok. Pri výpočte úhrnu príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie, platené zamestnávateľom a zamestnancom, ktorí sú účastníkmi tohto sporenia, sa použije postup podľa § 4 ods. 3 ZDP.

Podmienky pre uplatnenie nezdaniteľnej časti

Daňovník si môže znížiť základ dane o príspevky, ak sú splnené nasledujúce podmienky:

• príspevky daňovník zaplatil na základe účastníckej zmluvy uzatvorenej po 31. decembri 2013, alebo na základe zmeny účastníckej zmluvy, ktorej súčasťou je zrušenie dávkového plánu, alebo na základe zmluvy o celoeurópskom osobnom dôchodkovom produkte podľa Čl. 4 nariadenia Európskeho parlamentu a Rady (EÚ) 2019/1238 z 20. júna 2019,
• daňovník nemá uzatvorenú inú účastnícku zmluvu podľa zákona č. 650/2004 Z. z., ktorej súčasťou je dávkový plán.

Maximálny odpočítateľný príspevok je 180 eur ročne (čo je v priemere 15 eur mesačne). Ak si sporíte 15 eur mesačne, za celý rok sa vám nazbierajú príspevky vo výške 180 eur, čo vám môže ušetriť 34,20 eura na dani ročne. Prispievať si môžete aj vyššiu čiastku, avšak stále platí, že daňovú úľavu si môžete uplatniť len do výšky 180 eur.

Preukazovanie zaplatených príspevkov

• Ak za zamestnanca príspevok na DDS odvádza zamestnávateľ a zamestnanec mu preukáže splnenie podmienok ustanovených v § 11 ods. 8 ZDP (účastnícku zmluvu uzatvorenú po 31. decembri 2013, resp. dodatok k účastníckej zmluve, ktorým bol zrušený dávkový plán), potom zamestnanec nemá povinnosť zamestnávateľovi každoročne preukazovať výšku zaplatených príspevkov (príspevky za 1-12 kalendárneho roka - postup podľa § 4 ods. 3).
• Ak príspevky platí zamestnanec osobne, takýmto dokladom je napr. výpis z osobného účtu sporiteľa vystavený doplnkovou dôchodkovou spoločnosťou. V tomto prípade sa uplatnia príspevky zaplatené v zdaňovacom období, t. j. od 1. januára do 31. decembra kalendárneho roka.
• Ak zamestnávateľ zráža zamestnancovi príspevky na DDS zo mzdy, do úhrnu zaplatených príspevkov sa zahrnie aj príspevok zrazený zo mzdy za december vyplatenej do 31. januára nasledujúceho roka.

Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch

Na riadku 11 Potvrdenia o zdaniteľných príjmoch fyzickej osoby zo závislej činnosti zamestnávateľ uvedie sumu príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie, ktoré zamestnancovi skutočne zrazil, t. j. vrátane príspevkov zaplatených na základe účastníckej zmluvy, ktorá podmienky uvedené v § 11 ods. 10 zákona nespĺňa. Čiastku je potrebné uviesť vždy, a až v ročnom zúčtovaní sa posúdi, či sú splnené podmienky pre ich uplatnenie ako nezdaniteľnej časti.

Výhody tretieho piliera

Okrem daňového zvýhodnenia, ktoré vám umožňuje odpočítať si od základu dane sumu vlastných príspevkov (maximálne 180 eur ročne), ponúka tretí pilier aj príspevky od zamestnávateľa.

Príspevky od zamestnávateľa

Mnoho firiem poskytuje príspevky na DDS ako benefit pre svojich zamestnancov, keďže je to výhodné aj pre nich. Výšku príspevku určujú zamestnávatelia v kolektívnej zmluve a často ide o konkrétne percento zo mzdy zamestnanca. Niektoré firmy povedia, koľko eur si má sporiť zamestnanec, aby mal nárok na príspevok aj od zamestnávateľa. Ak si napríklad budete posielať do 3. piliera 15 eur mesačne, zamestnávateľ vám môže prispieť rovnakou sumou alebo aj viac. Výška príspevku je na dohode medzi zamestnancom a zamestnávateľom.

U konateľa sa v prípade poskytnutia nepeňažného plnenia vo forme príspevkov na DDS postupuje rovnako ako pri bežnom zamestnancovi.

Účtovanie príspevkov zamestnávateľa

Opatrenie Ministerstva financií Slovenskej republiky zo 16. decembra 2002 č. 23054/2002-92, ktorým sa ustanovujú podrobnosti o postupoch účtovania a rámcovej účtovej osnove pre podnikateľov účtujúcich v sústave podvojného účtovníctva v znení neskorších predpisov (ďalej len „postupy účtovania“) osobitne neupravuje účtovanie príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie.

V zmysle § 66 postupov účtovania na sledovanie miezd a odmien sú určené účty 521, 522 a 523. Na týchto účtoch sa účtujú mzdy a odmeny v hrubých sumách. Za mzdu sa podľa § 118 ods. 2 zákona č. 311/2001 Zákonníka práce nepovažuje príspevok na doplnkové dôchodkové sporenie a teda nie je súčasťou hrubej mzdy zamestnanca.

Na sledovanie sociálneho poistenia sú určené účty 524, 525 a 526. Poistenie vyplývajúce zo zákona č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o sociálnom poistení“) sa účtuje na účte 524. Keďže zákon o sociálnom poistení neobsahuje ustanovenia týkajúce sa doplnkového dôchodkového sporenia, nejedná sa o zákonné poistenie, tzn. neúčtujeme o ňom na účte 524. Na účte 525 sa účtujú príspevky zamestnávateľa na sociálne poistenie, ktoré hradí dobrovoľne, napr. príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie.

Tabuľka: Maximálne odpočítateľné príspevky a daňové úspory

Kontrola výpisu z DDS

Ak si prispievate do tretieho piliera, z doplnkovej dôchodkovej spoločnosti (DDS) vám chodí každý rok výpis z vášho sporiaceho účtu. Ak máte zmluvu uzavretú po roku 2014, DDS vám posiela aj Potvrdenie o prijatých platbách, ktoré doložíte k daňovému priznaniu. Základný prehľad obsahuje údaje o tom, koľko ste mali v 3. pilieri nasporených prostriedkov k 1. januáru 2023, koľko vám pribudlo v priebehu roka a aká je vaša nasporená suma k 31. decembru 2023.

Dôležité body na kontrolu

• Oprávnená osoba: V zmluve sa oplatí skontrolovať a v prípade potreby doplniť aj oprávnenú osobu, ktorá v prípade úmrtia sporiteľa dostane nasporené peniaze.
• Nastavenie fondov: Posvieťte si vo svojom výpise najmä na fondy, do ktorých DDS investuje vaše príspevky. Rovnako ako v 2. pilieri, aj v 3. pilieri si môžete vybrať z rôznych typov fondov - obvykle sú to konzervatívny, vyvážený, akciový alebo indexový. Raz za rok môžete vo svojej zmluve 3. piliera zmeniť aj nastavenie svojich fondov.

Výplata dávok z DDS

Nasporené peniaze z 3. piliera si môžete vybrať aj skôr ako pri odchode do dôchodku. Môžete tak urobiť najskôr po 10 rokoch od trvania zmluvy, ďalší výber potom môžete zrealizovať po ďalších 10 rokoch a tak ďalej. Takýmto výberom vaša zmluva doplnkového dôchodkového sporenia nezaniká a pokračuje ďalej.

Typy dávok

Sporitelia, ktorí uzavreli účastnícku zmluvu od 1. januára 2014, nemajú dávkový plán, a z doplnkového dôchodkového sporenia sa im môže vyplácať:

• doplnkový starobný dôchodok,
• doplnkový výsluhový dôchodok (pre pracujúcich v rizikových zamestnaniach),
• jednorazové vyrovnanie (v prípade invalidity, alebo v prípade vyplatenia dedičom/oprávneným osobám),
• predčasný výber (len vlastných príspevkov raz za 10 rokov, nejde o predčasný dôchodok).

Zdanenie dávok

Dávky doplnkového dôchodkového sporenia sú zdaňované podľa zákona o dani z príjmov. Zdaňujú sa výnosy zrážkovou daňou vo výške 19 percent z dosiahnutého výnosu, ktorú odvádza doplnková dôchodková spoločnosť. Neplatí sa daň z celej sumy vyplácanej dávky, ale len z výnosu, teda zo sumy, o ktorú hodnota majetku presiahla zaplatené príspevky.

Proces výplaty

• Ak vám vznikol nárok na výplatu podľa podmienok vyplácania dávok vašej účastníckej zmluvy, môžete požiadať o výplatu osobne v pobočke banky (napr. Tatra banky).
• K žiadosti o výplatu dávky budete potrebovať občiansky preukaz, číslo účtu v banke alebo pobočke zahraničnej banky a prílohy, ak sú nevyhnutné na posúdenie splnenia podmienok vyplácania dávok.
• Zákonná lehota pre výplatu dávky je do 60 dní od doručenia úplnej žiadosti.
• Dávky sú vyplácané medzi 17. a 21. dňom v mesiaci, poberateľ si tento deň nevyberá.

Doplnková dôchodková jednotka (DDJ)

Vaša nasporená suma, ktorá sa presunie z príspevkového do výplatného fondu, sa prepočíta na doplnkové dôchodkové jednotky (DDJ). Počet DDJ vyplácaných mesačne sa nemení. Čo sa však môže meniť, je hodnota DDJ vo výplatnom fonde. V tomto fonde, aj keď je prioritne určený na výplatu dávok, sú v menšej miere peniaze aj investované z dôvodu ochrany pred infláciou. Príkladom sú štátne dlhopisy, ktorých hodnota sa mení a to ovplyvňuje hodnotu DDJ. To znamená, že výška vašej mesačnej dávky môže kolísať podľa aktuálnej hodnoty DDJ.

Presun do výplatného fondu

Výplatný fond je určený zo zákona na výplatu doplnkových dôchodkov. Hlavnú časť majetku vo fonde tvoria najmä peňažné prostriedky na bežných účtoch a vkladových účtoch v bankách, aby boli peniaze dostupné na výplaty dávok.

Pracujúci dôchodca

Ak ste poberateľom, ale zároveň ste stále zamestnaný, môžete si uzatvoriť novú účastnícku zmluvu. Ak vám navyše zamestnávateľ prispieva na dôchodok, je to výhodný benefit, ktorý by bola škoda nevyužiť.

Predčasný výber

Predčasný výber nesúvisí s predčasným dôchodkom. O predčasný výber môžete požiadať najskôr 10 rokov od podpisu účastníckej zmluvy alebo od posledného predčasného výberu. V rámci predčasného výberu však môžete požiadať o jednorazové vyplatenie iba svojich vlastných príspevkov (všetkých alebo ich časti). Na príspevky od zamestnávateľa sa predčasný výber nevzťahuje. Ak daňovník uskutoční predčasný výber nasporených prostriedkov, musí zvýšiť základ dane o uplatnené príspevky na DDS.

tags: #zdanovanie #doplnkoveho #dochodkoveho #sporenia