Nemocenské dávky a ich započítavanie do príjmov v roku 2013 a zmeny od roku 2014

Nemocenské dávky predstavujú dôležitú súčasť systému sociálneho zabezpečenia. V roku 2013 a v nasledujúcich rokoch došlo k viacerým zmenám v legislatíve týkajúcej sa ich započítavania do príjmov, podmienok nároku a zdaniteľnosti. Tento článok poskytuje podrobný prehľad týchto zmien a ich dopadu na poistencov.

Nemocenské poistenie a nárok na dávky

Poistencom nemocenského poistenia je osoba, ktorá v súlade so zákonom o sociálnom poistení (ZSP) platí poistné na nemocenské poistenie. Ochranná lehota trvá 7 dní po skončení nemocenského poistenia. Poistenke, ktorej poistenie zaniklo v období tehotenstva, trvá ochranná lehota 8 mesiacov. Splnenie podmienok nároku na nemocenské dávky sa sleduje pre každé nemocenské poistenie, z ktorého si poistenec uplatnil nárok na nemocenskú dávku, samostatne.

Zmeny v súbehu s príjmom od 1. 1. 2014

Podľa právnych predpisov účinných do 31. 12. 2013 sa v praxi stávalo, že zamestnanec nemal nárok na nemocenské, materské alebo ošetrovné, ak mu plynul akýkoľvek príjem, ktorý sa považoval za vymeriavací základ, a ktorý zamestnanec dosiahol za obdobie poskytovania nemocenskej dávky. Táto situácia sa už od 1. 1. 2014 nevyskytne. Od 1. 1. 2014 sa tak umožňuje zamestnancom poberanie nemocenských dávok v súbehu s príjmom, ak nemá príjem, ktorý sa považuje za vymeriavací základ podľa § 138 ods. 1 ZSP, okrem príjmu, ktorý sa poskytuje z iného dôvodu než za vykonanú prácu, za obdobie trvania dôvodu na poskytnutie nemocenskej dávky.

Príklady uplatnenia zmien od 1. 1. 2014:

• Príklad č. 1: Zamestnankyni vypláca Sociálna poisťovňa materské od 12. 1. 2014. Zamestnávateľ jej v zúčtovaní za mesiac február 2014 (počas poberania materského) vyplatil z prostriedkov sociálneho fondu príspevok pri narodení dieťaťa. Od 1. 1. 2014 tento príjem nemá vplyv na vyplatenie nemocenskej dávky.
• Príklad č. 2: Zamestnancovi vypláca Sociálna poisťovňa z dôvodu dlhodobej dočasnej PN nemocenské od 7. 10. 2013. Zamestnávateľ mu v zúčtovaní mzdy za február 2014 vyplatil z prostriedkov sociálneho fondu 100 € (sociálnu výpomoc pri dlhodobej dočasnej PN). Od 1. 1. 2014 tento príjem nemá vplyv na vyplatenie nemocenskej dávky.
• Príklad č. 3: Zamestnancovi vyplatila Sociálna poisťovňa ošetrovné vo februári 2014. Celodenne ošetroval chorú dcéru. Od zamestnávateľa mu v tomto čase plynul nepeňažný zdaniteľný príjem vo forme poskytovania služobného vozidla na súkromné účely. Od 1. 1. 2014 tento príjem nemá vplyv na vyplatenie ošetrovného.

Zmeny v skúmaní zaplatenia poistného

Podmienka zaplatenia poistného sa do 31. 12. 2013 skúmala za posledných 10 rokov predchádzajúcich kalendárnemu mesiacu, v ktorom vznikol dôvod na poskytnutie nemocenskej dávky. Od 1. 1. 2014 sa obdobie, za ktoré sa skúma, či bolo zaplatené poistné na nemocenské poistenie, skracuje na 5 rokov.

Ak ZSP neustanovuje inak, tak povinne nemocensky poistená SZČO a dobrovoľne nemocensky poistená osoba majú nárok na nemocenskú dávku, ak zaplatili poistné na nemocenské poistenie najneskôr v posledný deň kalendárneho mesiaca, v ktorom vznikol dôvod na poskytnutie nemocenskej dávky, za obdobie od prvého vzniku nemocenského poistenia povinne nemocensky poistenej SZČO a dobrovoľne nemocensky poistenej osoby do konca kalendárneho mesiaca predchádzajúceho kalendárnemu mesiacu, v ktorom vznikol dôvod na poskytnutie nemocenskej dávky, najviac za obdobie posledných 5 rokov predchádzajúcich kalendárnemu mesiacu, v ktorom vznikol dôvod na poskytnutie nemocenskej dávky.

Ak vznikol dôvod na poskytnutie nemocenskej dávky v kalendárnom mesiaci, v ktorom povinne nemocensky poistenej SZČO (rovnako to platí aj pre dobrovoľne nemocensky poistenú osobu) prvýkrát vzniklo nemocenské poistenie, tak podľa § 31 ods. 2 ZSP vznikne nárok na nemocenskú dávku, ak za tento mesiac zaplatila poistné na nemocenské poistenie najneskôr v posledný deň splatnosti poistného na nemocenské poistenie.

Príklady k zaplateniu poistného:

• Príklad č. 4: SZČO vzniklo povinné nemocenské poistenie 1. 3. 2014 z dôvodu obnovenia samostatnej zárobkovej činnosti, ktorú mala pozastavenú od 1. 1. 2013 do 28. 2. 2014. Dňa 25. 3. 2014 vznikla tejto SZČO dočasná PN. Voči Sociálnej poisťovni má uhradené všetky platby za predchádzajúce obdobie. Aby vznikol tejto SZČO nárok na nemocenské, tak je povinná podľa § 143 ZSP poistné za mesiac marec zaplatiť do 8. 4.
• Príklad č. 5: SZČO zaniklo povinné nemocenské poistenie z dôvodu skončenia podnikania a zrušenia platnosti živnostenského listu 25. 2. 2014. Dňa 27. 2. 2014 začala táto osoba celodenne ošetrovať chorého syna. Sociálnej poisťovni dlhuje 4 eurá z dôvodu zaplatenia nižšej sumy na poistnom v roku 2013. Ak dôvod na poskytnutie nemocenskej dávky u povinne nemocensky poistenej SZČO a dobrovoľne nemocensky poistenej osoby vznikne po 31. 12. 2013, majú nárok na nemocenskú dávku, aj keď majú nedoplatky na poistnom, ak tieto nepresiahnu 10 € a dlžná suma sa považuje za zaplatenú.

Zmeny v splácaní dlžných súm a postúpení pohľadávok

Podľa právnych predpisov účinných do 31. 12. 2013 nemohla Sociálna poisťovňa povoliť dlžníkovi splácať dlžné sumy. S účinnosťou od 1. 1. 2014 je Sociálna poisťovňa oprávnená povoliť splátky dlžných súm z dôvodu platobnej neschopnosti dlžníka, pričom dlžné sumy sa zvýšia o úroky vo výške 3-násobku ročnej základnej úrokovej sadzby Európskej centrálnej banky, najmenej však o úroky vo výške ročnej úrokovej sadzby 10 %.

Od 1. 1. 2014 sa zrušila možnosť postupovania pohľadávok Sociálnej poisťovne súkromným spoločnostiam. Pohľadávku môže Sociálna poisťovňa postúpiť len právnickej osobe so 100 % majetkovou účasťou štátu určenej MPSVR SR po dohode s MF SR. Zaplatením pohľadávky na poistnom postúpenej podľa § 149 ZSP sa podmienka zaplatenia poistného považuje na účely nároku na dávku za splnenú.

Zdaniteľnosť nemocenských dávok v roku 2013

Dávky, podpory a služby zo sociálneho poistenia vyplácané Sociálnou poisťovňou sú od dane oslobodené. To platí aj pre nemocenské dávky, ktoré sú teda príjmom oslobodeným od dane a neuvádzajú sa v daňovom priznaní.

Príjmy oslobodené od dane v roku 2013:

• Dávky, podpory a služby zo sociálneho poistenia vyplácané podľa zákona č. 461/2003 Z. z. Sociálnou poisťovňou, teda všetky dávky nemocenského poistenia, dôchodkového poistenia, úrazového poistenia, garančného poistenia a poistenia v nezamestnanosti.
• Dávky zo starobného dôchodkového sporenia podľa zákona č. 43/2004 Z. z.
• Dávky výsluhového zabezpečenia, z nemocenského a úrazového zabezpečenia podľa zákona č. 328/2002 Z. z.
• Dávky a príspevky na zabezpečenie základných životných podmienok a riešenie hmotnej núdze podľa zákona č. 599/2003 Z. z.
• Štátne sociálne dávky upravené osobitnými predpismi (napr. rodičovský príspevok, prídavok na dieťa, príspevok na pohreb).
• Sociálne služby a peňažné príspevky na kompenzáciu sociálnych dôsledkov ťažkého zdravotného postihnutia poskytované podľa zákona č. 447/2008 Z. z.

Príklady k oslobodeniu príjmov od dane:

• Príklad č. 6: Pani Šťastná bola k 1. 1. 2013 na materskej dovolenke. Materské z nemocenského poistenia, ktoré jej bolo poskytované počas materskej dovolenky, je od dane oslobodené. Ani rodičovský príspevok, ktorý pani Šťastná dostáva počas rodičovskej dovolenky až do konca roku, nepodlieha zdaneniu.
• Príklad č. 7: Pani Múdra sa už dva roky celodenne stará o svoju matku. Peňažný príspevok za opatrovanie, ktorý pani Múdra dostáva, nepodlieha zdaneniu.

Nemocenské dávky a daňové priznanie za rok 2013

V daňových priznaniach sa uvádzajú len zdaniteľné príjmy. Dávky, podpory a služby zo sociálneho poistenia vyplácané Sociálnou poisťovňou sú od dane oslobodené. To platí aj pre nemocenské dávky, ktoré sú teda príjmom oslobodeným od dane a neuvádzajú sa v daňovom priznaní.

Vlastný príjem manželky/manžela a nemocenské dávky

Pri uplatňovaní nezdaniteľnej časti základu dane na manželku (manžela) sa do jej/jeho vlastného príjmu nezahŕňajú štátne sociálne dávky (napr. rodičovský príspevok, prídavok na dieťa, príspevok na pohreb) ani nemocenské dávky.

Nezdaniteľné časti základu dane v roku 2013

V roku 2013 bolo možné uplatniť nasledovné nezdaniteľné časti základu dane:

1. Nezdaniteľná časť na daňovníka: Ak daňovník dosiahol základ dane, ktorý sa rovná alebo je nižší ako 100-násobok sumy životného minima platného k 1. januáru príslušného zdaňovacieho obdobia (194,58 €), nezdaniteľná časť základu dane ročne je suma zodpovedajúca 19,2-násobku sumy platného životného minima, t. j. 3 735,94 €. Ak daňovník dosiahne základ dane, ktorý je vyšší ako 100-násobok platného životného minima, nezdaniteľná časť základu dane ročne je suma zodpovedajúca rozdielu 44,2-násobku platného životného minima a jednej štvrtiny základu dane, ak táto suma je nižšia ako nula, nezdaniteľná časť základu dane ročne sa rovná nule.
2. Nezdaniteľná časť na manželku (manžela): Ak daňovník dosiahne základ dane rovnajúci sa alebo nižší ako 176,8-násobok platného životného minima, t. j. 34401,74 € a jeho manželka (manžel) žijúca s daňovníkom v domácnosti v tomto zdaňovacom období nemá vlastný príjem, nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela) je suma zodpovedajúca 19,2-násobku platného životného minima, t. j. 3 735,94 €. Ak má manželka (manžel) vlastný príjem nepresahujúci sumu zodpovedajúcu 19,2-násobku platného životného minima, t. j. 3 735,94 €, nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela) je rozdiel medzi sumou zodpovedajúcou 19,2-násobku platného životného minima a vlastným príjmom manželky (manžela).
3. Príspevky na dôchodkové sporenie: V daňovom priznaní za rok 2013 bolo opäť možné uplatniť výdavky na dôchodkové starobné sporenie, a to najviac do výšky 2 % zo základu dane, maximálne však 943,20 €.

tags: #zapocitava #sa #nemocenske #do #prijmu #za