Sociálny fond je významným nástrojom realizácie sociálnej politiky podniku, ktorého cieľom je zabezpečenie rôznych plnení sociálneho charakteru pre zamestnancov. Je upravený najmä zákonom č. 152/1994 Z. z. o sociálnom fonde v znení neskorších predpisov.
Každý zamestnávateľ je povinný tvoriť sociálny fond, ak zamestnáva čo i len jedného zamestnanca na pracovný, resp. služobný pomer. Táto povinnosť platí bez ohľadu na to, či bol založený za účelom dosahovania zisku, alebo nie. Pri pracovnom alebo služobnom pomere nie je dôležité, či je dohodnutý na dobu určitú, neurčitú, alebo či ide o hlavný alebo vedľajší pracovný pomer.
Tvorba sociálneho fondu
Sociálny fond sa tvorí povinne ako základný prídel a prípadne ako ďalší prídel zo súhrnu hrubých miezd zamestnancov, ktoré sú vyplatené v danom kalendárnom mesiaci (tzv. základ na určenie mesačného prídelu do fondu).
Povinný minimálny prídel
Povinný minimálny prídel vo výške 0,6 % vytvára zamestnávateľ povinne, bez ohľadu na to, či je tvorba a použitie sociálneho fondu dohodnutá v kolektívnej zmluve.
Výška základného prídelu
Výška základného prídelu do sociálneho fondu je:
- vo výške 0,6 % zo základu
- vo výške 1 % zo základu u zamestnávateľov, ktorých predmet činnosti je zameraný na dosiahnutie zisku a ktorí za predchádzajúci kalendárny rok dosiahli zisk a súčasne splnili všetky svoje odvodové povinnosti voči zdravotným poisťovniam a Sociálnej poisťovni a daňové povinnosti k štátu, obci a VÚC.
- vo výške 1 % zo základu u zamestnávateľov, ktorých predmet činnosti nie je zameraný na dosiahnutie zisku, ak to umožňuje rozpočet.
Splnenie podmienok na prídel vo výške 1 % zo základu sa preveruje najneskôr do 31. júla kalendárneho roka.
Ďalší prídel
Ďalší prídel môže byť tvorený:
- Dohodou v kolektívnej zmluve: Vo výške najviac 0,5 % zo základu. Tvorba tohto prídelu nie je podmienená adresným použitím na kompenzáciu výdavkov na dopravu a môže byť použitý na akýkoľvek účel dohodnutý v kolektívnej zmluve.
- Pre kompenzáciu výdavkov na dopravu: Vo výške sumy potrebnej na poskytnutie príspevkov na úhradu výdavkov na dopravu do zamestnania a späť zamestnancom, ktorí dochádzajú do práce verejnou dopravou a ktorých priemerný mesačný zárobok nedosahuje 50 % priemernej nominálnej mesačnej mzdy zamestnanca v hospodárstve SR zistenej Štatistickým úradom SR za kalendárny rok predchádzajúci dva roky kalendárnemu roku, za ktorý sa tvorí fond, maximálne však do výšky 0,5 % zo základu.
Príklad pre dopravu: Ak priemerná nominálna mesačná mzda zamestnanca z roku 2021 bola v sume 1 211 eur, v roku 2023 nesmie priemerný mesačný zárobok zamestnanca, ktorému sa poskytuje príspevok na dopravu, byť vyšší ako 605,50 eur (1 211 eur / 2).
Príklad tvorby sociálneho fondu
V roku 2017 si zamestnávateľ splnil všetky daňové a odvodové povinnosti a zároveň vykázal zisk. V akej výške môže tvoriť fond?
- Povinný prídel do výšky 1 % zo základu.
- Ďalší prídel v zmysle § 3 ods. 1 písm. b) bod 1 (ďalší prídel vo výške dohodnutej v kolektívnej zmluve, najviac vo výške 0,5 % zo základu).
V prípade, ak by zamestnávateľ vykázal stratu, vytvára povinný prídel vo výške 0,6 % zo základu. Napriek strate môže tvoriť okrem povinného prídelu 0,6 % aj ďalší prídel max. 0,5 % zo základu (ak má uzavretú kolektívnu zmluvu, alebo ak poskytuje príspevok na dopravu).
Tvorba sociálneho fondu ako daňový výdavok
Tvorba sociálneho fondu je daňovým výdavkom za predpokladu, že tak ustanovuje zákon o sociálnom fonde. Za daňový výdavok je považovaná tvorba fondu len vo výške stanovenej zákonom, čo je maximálne 1,5 % (povinný prídel v max. výške 1 % zo základu + ďalší prídel v max. výške 0,5 %). Ak zamestnávateľ tvorí sociálny fond vo výške 1,8 % (povinný prídel vo výške 1 %, ďalší prídel 0,5 % a ďalšie zdroje, napr. prídel zo zisku 0,3 %), do výšky 1,5 % bude tvorba fondu považovaná za daňový výdavok zamestnávateľa.
Ako sa zdaňuje sociálne zabezpečenie | Jednoducho a jednoducho!
Použitie sociálneho fondu
Prostriedky sociálneho fondu sú určené na realizáciu sociálnej politiky podniku a na zabezpečenie rôznych plnení pre zamestnancov a ich rodinných príslušníkov. Zamestnávateľ je pri ich použití povinný dodržiavať tzv. antidiskriminačný zákon (zákon č. 365/2004 Z. z.). Prostriedky sociálneho fondu nie je možné použiť na odmeňovanie za prácu.
Tvorbu, výšku, použitie, podmienky poskytovania príspevkov z fondu a spôsob preukazovania výdavkov zamestnancom dohodne zamestnávateľ s odborovou organizáciou v kolektívnej zmluve, resp. vo vnútornom predpise, ak v organizácii nepôsobí odborová organizácia.
Možnosti použitia prostriedkov fondu
Zamestnávateľ môže v rámci svojej sociálnej politiky poskytovať zamestnancom rôzne príspevky:
- Na stravovanie, napr. príspevok na stravovanie poskytnutý zo sociálneho fondu nad rámec Zákonníka práce.
- Na dopravu do zamestnania a späť.
- Na rekreáciu, kultúrne a športové podujatia.
- Na regeneráciu pracovnej sily.
- Na zdravotnú starostlivosť.
- Na vzdelávanie zamestnancov.
- Na sociálnu výpomoc.
- Na doplnkové dôchodkové sporenie.
- Na servisné poukážky alebo na tovary a služby dodávané alebo poskytované registrovaným sociálnym podnikom.
- Na podporu bývania prostredníctvom príspevkov pre zamestnancov alebo na spracovanie analýz a expertíz.
Príspevok na stravovanie
Podľa § 152 ods. 1 Zákonníka práce je zamestnávateľ povinný zabezpečiť zamestnancom vo všetkých zmenách stravovanie. Zamestnávateľ prispieva na stravovanie v sume najmenej 55 % ceny jedla. Od dane z príjmov je oslobodená hodnota stravy poskytovaná zamestnávateľom zamestnancovi na spotrebu na pracovisku alebo v rámci stravovania prostredníctvom iných subjektov (nepeňažné plnenie).
Ak zamestnávateľ poskytne peňažný príspevok na stravovanie, aj keď je poskytnutý zo sociálneho fondu, je v plnom rozsahu zdaňovaný 19 % sadzbou dane a vstupuje do vymeriavacieho základu pre výpočet poistného. Výnimkou je finančný príspevok poskytovaný zamestnancovi, ktorý na základe lekárskeho potvrdenia od špecializovaného lekára nemôže zo zdravotných dôvodov využiť žiadny zo spôsobov stravovania zabezpečený zamestnávateľom. Tento príspevok zostáva oslobodený od dane.
Použitie rekreačného, zdravotníckeho, vzdelávacieho, predškolského, telovýchovného alebo športového zariadenia
Od dane je oslobodené použitie rekreačného, zdravotníckeho, vzdelávacieho, predškolského, telovýchovného alebo športového zariadenia poskytnutého zamestnávateľom zamestnancom a ich rodinným príslušníkom (§ 5 ods. 7 písm. b) zákona č. 595/2003 Z. z.). Oslobodenie sa vzťahuje nielen na používanie vlastných zariadení, ale aj zariadení cudzích, napr. na základe zmluvy uzavretej s vlastníkom príslušného zariadenia (prenajatie fitnes-centra, plavárne, atď.). Ak však zamestnávateľ prepláca zamestnancovi výdavky na permanentku do plavárne podľa predložených dokladov, peňažná úhrada poskytnutá zo sociálneho fondu je predmetom dane z príjmov a vstupuje do vymeriavacieho základu pre výpočet poistného.
Sociálna výpomoc
Príspevok na sociálnu výpomoc môže zamestnávateľ poskytovať ako peňažný alebo nepeňažný nenávratný príspevok pri ťažkých životných situáciách zamestnanca. Od dane a od platenia zdravotného a sociálneho poistenia je oslobodená sociálna výpomoc z dôvodu úmrtia blízkej osoby, odstraňovania alebo zmiernenia následkov živelných udalostí a z dôvodu dočasnej pracovnej neschopnosti zamestnanca, ktorej nepretržité trvanie prekročí prevažnú časť zdaňovacieho obdobia (183 dní), a to v úhrnnej výške najviac 2000 € za zdaňovacie obdobie od jedného zamestnávateľa. Príklad: Ak zamestnávateľ poskytol zamestnancovi sociálnu výpomoc na opravu domu poškodeného víchricou vo výške 3500 €, oslobodených bude 2000 €, zvyšných 1500 € bude podliehať zdaneniu a odvodom.
Ďalšie príspevky a ich zdaňovanie
- Príspevok na doplnkové dôchodkové sporenie zo sociálneho fondu (nad rámec povinného príspevku) je zdaniteľným príjmom zamestnanca.
- Príspevok na dopravu do zamestnania a späť je v plnom rozsahu zdaniteľným plnením, čiže podlieha zdaneniu 19 %.
- Nepeňažné plnenia, ako sú vstupenky na divadelné predstavenia, Mikulášske balíčky pre deti, príspevky na dovolenku, peňažné alebo vecné dary pri jubileách, sú zdaniteľné a podliehajú odvodom, pokiaľ nespadajú pod oslobodené plnenia.
tags: #zamestnavatel #nam #nevedie #socialny #fond