Daňový bonus je jedným z nástrojov štátu, ktorý priamo ovplyvňuje čistý príjem zamestnancov alebo daňovú povinnosť podnikateľov - živnostníkov, ktorí majú vlastné deti alebo sa o ne starajú. Je to daňové zvýhodnenie pre rodičov alebo iné osoby, ktoré vyživujú dieťa do 25 rokov, pokiaľ toto dieťa študuje. Na rozdiel od nezdaniteľných častí základu dane, daňový bonus neznižuje základ dane, ale priamo vypočítanú daň.
Problematika daňového bonusu je upravená v § 33 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov. Pri splnení podmienok uvedených v tomto ustanovení má jeden z rodičov alebo iná oprávnená osoba nárok na daňový bonus na každé vyživované dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti. Prechodný pobyt dieťaťa mimo domácnosti nemá na uplatnenie daňového bonusu vplyv.
Kto má nárok na daňový bonus?
Nárok na daňový bonus patrí tomu, kto v danom roku dosiahol zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti alebo z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti a zároveň vyživuje dieťa žijúce s ním v spoločnej domácnosti. Podmienkou je dosiahnutie zdaniteľných príjmov podľa § 5 (zo závislej činnosti) alebo podľa § 6 (z podnikania, z inej samostatnej zárobkovej činnosti a z prenájmu) vo výške minimálne 6-násobku minimálnej mzdy a zároveň vykázanie základu dane (čiastkového základu dane) z príjmov podľa § 6.
Za vyživované dieťa daňovníka sa považuje dieťa vlastné, osvojené, prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu a dieťa druhého z manželov. Musí ísť o nezaopatrené dieťa, ako je definované v zákone o prídavku na dieťa.
Daňový bonus si môže uplatniť aj daňovník s obmedzenou daňovou povinnosťou, ak úhrn jeho zdaniteľných príjmov zo zdrojov na území Slovenskej republiky tvorí najmenej 90 % zo všetkých jeho príjmov.
Výška daňového bonusu a jeho obmedzenia
Výška daňového bonusu sa mení v závislosti od veku dieťaťa a od roku. Napríklad, od roku 2025 platí, že suma je 100 eur mesačne na dieťa do 15 rokov a 50 eur mesačne na dieťa od 15 do 18 rokov. Nárok po 18. narodeninách zaniká, ak dieťa neštuduje.
Existujú však aj limity, ktoré môžu ovplyvniť plnú výšku bonusu. Na to, či sa "plná" veková suma vyplatí, vplývajú percentuálne limity zo základu dane, ktoré závisia od počtu detí. V roku 2025 sú stropy vyššie: 29 % pri jednom dieťati, 36 % pri dvoch, 43 % pri troch a tak ďalej až do 64 % pri šiestich a viac deťoch. Pri nízkych príjmoch tak môže dôjsť k situácii, že nárok na daňový bonus sa obmedzí práve percentom z vášho základu dane.
Okrem limitu existuje aj príjmové krátenie pre lepšie zarábajúcich. Od 1. januára 2025 sa suma bonusu na každé dieťa znižuje o jednu desatinu z rozdielu medzi mesačným čiastkovým základom dane a hranicou 2 145 eur (ročne 25 740 eur).
Pri dovŕšení 15 rokov patrí naposledy 100 eur za mesiac narodenín a od nasledujúceho mesiaca 50 eur. Pri 18. narodeninách sa naposledy uplatní 50 eur a nárok zanikne.
Často sa stretávame s tým, že aj keď dieťa spĺňa vekovú podmienku, nárok na daňový bonus sa obmedzí percentom z vášho základu dane. V prípade SZČO (samostatne zárobkovo činných osôb), najmä pri paušálnych výdavkoch, môžu byť pri daňovom bonuse znevýhodnené.
Forma uplatnenia daňového bonusu
Zamestnanec si ho štandardne uplatní mesačne podpisom vyhlásenia u zamestnávateľa. Ak si zamestnanec neuplatňuje daňový bonus na mesačnej báze, znižuje sa ním jeho celková daň z príjmov uvedená v daňovom priznaní k dani z príjmov až po skončení roka (resp. v ročnom zúčtovaní dane, ak o tento zjednodušený spôsob požiadal svojho zamestnávateľa).
Ak je bonus vyšší ako preddavok na daň z mesačnej mzdy, "prečnievajúca" suma daňového bonusu zamestnancovi pristane na výplatnej páske ako plusová suma. Ak bonus zníži preddavok na daň na nulu, zvyšná suma sa vyplatí.
Živnostník a iné SZČO si ho uplatňujú len na ročnej báze, t. j. až v daňovom priznaní k dani z príjmov, ktoré podávajú po skončení zdaňovacieho obdobia. Štát bonus vyplatí najneskôr do 40 dní od termínu na podanie daňového priznania.
Dôležité aspekty a zmeny
Nárok na daňový bonus si môže uplatniť iba jeden z rodičov za to isté dieťa a za ten istý mesiac. Od roku 2025 platí aj pravidlo 90 %, podľa ktorého si nárok na daňový bonus môže uplatniť len ten daňovník, ktorému aspoň 90 % celoročných zdaniteľných príjmov pochádza zo zdrojov na území SR.
Pri uplatnení je potrebné preukázať status vyživovaného dieťaťa a spoločnú domácnosť. Pri štúdiu v zahraničí či pri zmenách, ako je ukončenie štúdia, sa predkladajú príslušné potvrdenia.
V prípade zmeny zamestnávateľa v priebehu roka je dôležité sledovať podpísanie vyhlásenia. Ak zamestnanec nastúpi k novému zamestnávateľovi, môže podpísať vyhlásenie a uplatniť si bonus až od nasledujúceho mesiaca.
Ak zamestnanec nepreukáže splnenie podmienok na uplatnenie daňového bonusu v priebehu zdaňovacieho obdobia, zamestnávateľ na neho môže začať prihliadať až v tom mesiaci, v ktorom bolo splnenie podmienok preukázané, a nie spätne za predchádzajúce mesiace. Oneskorené preukázanie splnenia podmienok sa vysporiada až v rámci ročného zúčtovania alebo pri podaní daňového priznania.
V prípade, že zamestnanec nemal počas roka nárok na daňový bonus, ale spĺňal podmienky, môže si ho uplatniť dodatočne pri ročnom zúčtovaní alebo v daňovom priznaní.
Dôležité je tiež sledovať zmeny v zákone, napríklad novelu účinnú od 1. januára 2025, ktorá priniesla zmeny v podmienkach a výške daňového bonusu.
Špecifickou okolnosťou je dohoda rodičov. Zákon povoľuje, aby si nárok na daňový bonus uplatnil ten z rodičov, ktorému to vychádza výhodnejšie vzhľadom na limity, vždy však platí pravidlo "jeden mesiac - jeden rodič".
Nárok na daňový bonus nevznikne ani vtedy, ak dieťa nespĺňa status vyživovaného dieťaťa alebo ak rodič nesplní podmienku dosiahnutia zdaniteľných príjmov v danom roku.
V prípade otázok ohľadom konkrétnej situácie sa odporúča obrátiť sa na mzdovú účtovníčku alebo iného profesionála.
Daňový bonus na dieťa 2025
Podľa § 33 ods. 1 zákona o dani z príjmov si môže daňový bonus uplatniť daňovník, ktorý v zdaňovacom období mal zdaniteľné príjmy podľa § 5 alebo § 6 aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy a vykázal základ dane z príjmov podľa § 6.
Ak podmienky na uplatnenie daňového bonusu nie sú splnené počas celého roka, možno ho uplatniť len za taký počet kalendárnych mesiacov, na začiatku ktorých boli podmienky splnené. Daňový bonus možno uplatniť už v kalendárnom mesiaci, v ktorom sa dieťa narodilo alebo v ktorom sa začína sústavná príprava dieťaťa na budúce povolanie.
Zamestnanec si môže daňový bonus uplatniť už v priebehu roka podpisom vyhlásenia u zamestnávateľa. Zamestnávateľ mu zníži preddavok na daň o sumu daňového bonusu, ak jeho mesačný príjem je aspoň vo výške polovice minimálnej mzdy.
Ak zamestnanec poberá zdaniteľnú mzdu u viacerých zamestnávateľov, daňový bonus si môže uplatniť len u jedného z nich. V prípade zmeny zamestnávateľa je povinný túto skutočnosť oznámiť.
Ak zamestnanec preukáže nárok na uplatnenie daňového bonusu oneskorene, zamestnávateľ naň môže začať prihliadať až v tom mesiaci, v ktorom bolo splnenie podmienok preukázané, a nie spätne.
Na predkladanie dokladov preukazujúcich nárok na daňový bonus platia určité lehoty. Ak zamestnanec nepredloží doklady včas, nárok sa vysporiada až pri ročnom zúčtovaní alebo v daňovom priznaní.
V prípade, ak zamestnanec v zdaňovacom období neuplatňoval daňový bonus, ale mal naň nárok, môže si ho dodatočne uplatniť pri ročnom zúčtovaní alebo v daňovom priznaní, ak predloží potrebné doklady.
Zákon o dani z príjmov neumožňuje zamestnancovi mesačné uplatňovanie daňového bonusu v niektorých špecifických prípadoch, kedy sa bonus uplatňuje až po skončení zdaňovacieho obdobia.
Výška daňového bonusu sa mení aj v súvislosti so zmenou životného minima. V roku 2012 sa napríklad mesačná suma daňového bonusu zvýšila.
Pre rok 2012 bola na uplatnenie daňového bonusu potrebná výška zdaniteľných príjmov aspoň polovice minimálnej mzdy v kalendárnom mesiaci. Ak príjmy nedosiahli túto sumu, zostávajúca časť bonusu sa mohla uplatniť pri ročnom zúčtovaní alebo v daňovom priznaní.
Podmienkou uplatnenia daňového bonusu v ročnej výške je dosiahnutie zdaniteľných príjmov aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy. Ak zamestnanec túto podmienku nesplnil, ale bonus mu bol v niektorých mesiacoch priznaný, vyplatený bonus mu zostáva.
Pandemické nemocenské a ošetrovné priniesli zmeny, ktoré ovplyvňujú nárok na daňový bonus. Tiež sa upravili podmienky pre mesačné uplatňovanie bonusu.
V prípade, ak si zamestnanec neuplatňoval daňový bonus počas roka, môže si ho "douplatňovať" pri vysporiadaní daňovej povinnosti v ročnom zúčtovaní alebo formou daňového priznania, ak splnil ročné príjmové kritérium.
Od 1. júla 2017 sa upravila výška životného minima, čo ovplyvnilo aj nárok na daňový bonus.
V roku 2016 mali zamestnanci, ktorí poberali zdaniteľné príjmy len zo závislej činnosti, špecifické podmienky pre uplatnenie daňového bonusu.
V prípade syna, ktorý ukončil bakalárske štúdium a pokračuje v doktorskom štúdiu, mal nárok na daňový bonus aj v roku, keď dovŕšil 22 rokov, pokiaľ pokračoval v štúdiu.
Vzhľadom na percentuálny limit základu dane si nie každý daňovník bude môcť uplatniť daňový bonus v plnej výške.
Zamestnávatelia musia pozorne sledovať všetky zmeny zákonov, aby vedeli správne uplatniť daňový bonus pri výpočte miezd.
Pre uplatnenie daňového bonusu v priebehu zdaňovacieho obdobia zamestnanec podpisuje u zamestnávateľa vyhlásenie a preukazuje nárok príslušnými dokladmi.
Zamestnávateľ prihliadne na predložené doklady počnúc kalendárnym mesiacom nasledujúcim po mesiaci, v ktorom daňovník doklady zamestnávateľovi preukáže.
Zamestnanec je povinný oznámiť zamestnávateľovi všetky zmeny ovplyvňujúce nárok na daňový bonus.
Daňový bonus možno uplatniť už v kalendárnom mesiaci, v ktorom sa dieťa narodilo alebo v ktorom sa začína sústavná príprava na povolanie.
Sústavná príprava na povolanie sa posudzuje aj v období bezprostredne nadväzujúcom na skončenie štúdia.
V prípade, ak zamestnanec nepodal daňové priznanie, ale mal nárok na daňový bonus, zamestnávateľ mu ho zohľadní pri ročnom zúčtovaní.
Ak zamestnávateľ zistí chybu pri výpočte daňového bonusu, je povinný ju opraviť.
Dodatočne vybratý daňový bonus odvedie správcovi dane v tom mesiaci, v ktorom bola oprava chyby vykonaná.
Ak zamestnanec nepožiadal o ročné zúčtovanie dane v stanovenej lehote, zamestnávateľ mu vystaví potvrdenie o zdaniteľných príjmoch.
V prípade, ak si ani jeden z rodičov neuplatnil daňový bonus za predchádzajúce roky, môže si ho jeden z nich dodatočne uplatniť cez dodatočné daňové priznanie.
Pri dodatočnom uplatnení daňového bonusu v daňovom priznaní sa vypisujú údaje za všetky deti, na ktoré si daňovník uplatňuje nárok.
tags: #zamestnanec #narok #na #danovy #bonus