Dohoda o pracovnej činnosti (DoPČ) je obľúbeným spôsobom privyrobenia. Viete ale, koľko si vlastne na DoPČ zarobíte a či budete musieť riešiť dane alebo odvody? Odpoveď vám poskytne náš stručný sprievodca, zameraný predovšetkým na dôchodcov.
Výpočet čistej mzdy pri DoPČ a dane
To, koľko presne od zamestnávateľa dostanete za dohodnutú činnosť peňazí, určuje viacero faktorov. V každom prípade ale platí, že mzda pri DoPČ nesmie byť nižšia ako štátom stanovená minimálna mzda. Tá sa v roku 2024 zvýšila na 750 eur mesačne; minimálna hodinová mzda tým pádom vzrástla na 4,31 eura.
Na rozdiel od bežných zamestnancov pracujúcich na pracovnú zmluvu, sa už ale na zamestnanca pracujúceho na dohodu nevzťahujú minimálne mzdové nároky určované podľa stupňa náročnosti práce. Zároveň však treba myslieť na to, že na základe jednej všeobecnej dohody o pracovnej činnosti môžete odpracovať najviac 10 hodín týždenne a na základe osobitnej dohody o pracovnej činnosti na výkon sezónnej práce môžete u jedného zamestnávateľa odpracovať maximálne 520 hodín v kalendárnom roku (priemerný týždenný pracovný čas za dobu trvania dohody, najviac však za štyri mesiace, nesmie presiahnuť 40 hodín).
- Poznámka: Pokiaľ máte podpísanú DoPČ u viacerých zamestnávateľov súčasne, maximálny limit odpracovaného času platí pre každého zvlášť.
- V prípade viacerých všeobecných DoPČ u jedného zamestnávateľa sa odpracované hodiny nesčítavajú.
- V prípade viacerých osobitných DoPČ na výkon sezónnej práce sa odpracované hodiny sčítavajú.
Dane pri DoPČ
To, či budete musieť riešiť aj platenie daní, závisí od toho, či máte u zamestnávateľa podpísané vyhlásenie na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka a ak áno, tak či vaša hrubá mzda znížená o sociálne poistenie a zdravotné poistenie platené zamestnancom neprekročí limit 470,54 eura. To je mesačná suma nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka v roku 2024.
- Pokiaľ sa vojdete do limitu a máte podpísané vyhlásenie, nebudete platiť zo mzdy daň z príjmov, pretože po znížení o nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka bude vaša zdaniteľná mzda nulová.
- Ak hrubá mzda znížená o odvody platené zamestnancom prekročí limit 470,54 eura, tak sa na vás vzťahuje platenie preddavkov na daň z príjmov. Na časť zdaniteľnej mzdy (hrubá mzda - odvody platené zamestnancom - nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka) nepresahujúcu 3 961,50 eura mesačne sa uplatňuje sadzba 19 % a na časť presahujúcu 3 961,50 eura mesačne sa uplatňuje sadzba 25 %.
Daň z príjmov vám zo mzdy odpočíta a odvedie daňovému úradu namiesto vás váš zamestnávateľ. Rovnaká daň vás čaká aj vtedy, keď neprekročíte limit 470,54 eura, ale nemáte podpísané vyhlásenie na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka. V každom prípade si výslednú daň z príjmov môžete znížiť ešte o daňový bonus na dieťa. Ostatné nezdaniteľné časti základu dane a daňové bonusy si môžete uplatniť až po skončení roka v ročnom zúčtovaní dane alebo v daňovom priznaní. Výsledná daň z príjmov tak môže byť dokonca až nulová.
Vyhlásenie na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka na rok 2016 (SK)
Práca na DoPČ a odvody
Odvody platené z dohody o pracovnej činnosti závisia hlavne od týchto dvoch faktorov:
- na aký druh dohody o pracovnej činnosti pracujete,
- či ste poberateľom niektorého dôchodku.
Odvody pri všeobecnej DoPČ pre dôchodcov
Ak budete pracovať na všeobecnú DoPČ a nebudete poberateľom dôchodku, zaplatíte z hrubej mzdy 4 % zdravotné poistenie a 9,4 % sociálne poistenie. Ale ak v tomto prípade budete mať priznaný starobný dôchodok, predčasný starobný dôchodok alebo výsluhový dôchodok s dovŕšeným dôchodkovým vekom, budete platiť len 4 % sociálne poistenie.
Ako poberateľ invalidného dôchodku a invalidného výsluhového dôchodku by ste platili 7 % sociálne poistenie. Títo dôchodcovia zdravotné poistenie z DoPČ neplatia. Navyše, poberateľ starobného dôchodku, predčasného starobného dôchodku, invalidného dôchodku, výsluhového dôchodku s dovŕšeným dôchodkovým vekom alebo invalidného výsluhového dôchodku si môže v jednom mesiaci na jednu všeobecnú DoPČ uplatniť aj odvodovú odpočítateľnú položku vo výške 200 eur. O jej sumu sa tomuto zamestnancovi a jeho zamestnávateľovi znižuje vymeriavací základ, z ktorého sa platí sociálne poistenie. K jej uplatneniu postačuje predložiť zamestnávateľovi oznámenie a čestné vyhlásenie.
Odvody pri osobitnej DoPČ na výkon sezónnej práce pre dôchodcov
Pri osobitnej DoPČ na výkon sezónnej práce vám zamestnávateľ strhne z hrubej mzdy tiež 4 % zdravotné poistenie a 9,4 % sociálne poistenie. Dôchodcovia pri tomto druhu dohody platia takéto sociálne poistenie:
- poberateľ starobného dôchodku a predčasného starobného dôchodku 5,4 %,
- poberateľ výsluhového dôchodku s dovŕšeným dôchodkovým vekom 6,4 %,
- poberateľ invalidného dôchodku z dôvodu poklesu schopnosti vykonávať zárobkovú činnosť o viac ako 70 % a invalidného dôchodku s dovŕšeným dôchodkovým vekom 8,4 %,
- poberateľ invalidného dôchodku z dôvodu poklesu schopnosti vykonávať zárobkovú činnosť najviac o 70 % a invalidného výsluhového dôchodku 9,4 %.
Veľkou výhodou práce na dohodu o pracovnej činnosti na výkon sezónnej práce je fakt, že pokiaľ vaša mzda v roku 2024 neprekročí 652 eur mesačne, nemusíte vy ani váš zamestnávateľ platiť starobné poistenie a poistenie v nezamestnanosti. Je to vďaka odvodovej odpočítateľnej položke, ktorá sa automaticky uplatňuje na každú DoPČ na výkon sezónnej práce. Pokiaľ túto hranicu prekročíte, budete vy aj váš zamestnávateľ platiť starobné poistenie a poistenie v nezamestnanosti len zo sumy presahujúcej 652 eur (v roku 2025 to bude 715 eur mesačne).
Konkrétny výpočet mzdy pri DoPČ - praktický príklad
Karol si na základe všeobecnej dohody o pracovnej činnosti privyrába u jedného zamestnávateľa a za prácu mu patrí hrubá mesačná odmena 200 eur. Zároveň má u daného zamestnávateľa podpísané vyhlásenie na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka, ktorú si u neho uplatňuje vo výške 470,54 eura mesačne. Karol zo mzdy odvedie 8 eur zdravotné poistenie (4 %) a 18,80 eura sociálne poistenie (9,4 %). Keďže jeho hrubý príjem po odpočítaní zdravotného poistenia a sociálneho poistenia je nižší ako hranica 470,54 eura, neplatí žiadny preddavok na daň z príjmov. Jeho čistá mzda tak činí 173,20 eura (200 eur - 8 eur - 18,80 eura).
- Poznámka: Na Karola by sa v súvislosti so zdravotným poistením v závislosti od jeho iných okolností môže vzťahovať aj minimálny preddavok na zdravotné poistenie zamestnanca.
Vplyv odvodovej výnimky a dane na čistú mzdu
Čistá mzda z dohody závisí najmä od troch vecí:
- typu dohody,
- uplatnenia odvodovej výnimky do 200 eur mesačne,
- dane.
Práve pri dani vzniká medzi študentmi a dôchodcami najväčší rozdiel. Pri dohode si treba najprv pozrieť, či ide o študenta alebo dôchodcu a či si môže uplatniť odvodovú odpočítateľnú položku. Tá je pri jednej vybranej dohode 200 eur mesačne. Znamená to, že z prvých 200 eur sa pri splnení podmienok neplatia dôchodkové odvody.
Pre starobného dôchodcu, ak zarobí 200 eur mesačne a uplatní si odvodovú výnimku, sociálne odvody sú nulové. Keďže však vo väčšine prípadov nemá nárok na mesačné uplatnenie nezdaniteľnej časti v plnom rozsahu, z odmeny sa zrazí daň.
- Pri odmene 300 eur mesačne sa sociálne odvody počítajú len zo 100 eur nad hranicu výnimky. Pri starobnom dôchodcovi ide spravidla o štyri eurá.
- Ak dôchodca zarobí 500 eur mesačne, zo sumy nad 200 eur zaplatí približne 12 eur na sociálnych odvodoch. Po zohľadnení dane dostane približne 395,28 eura.
Osobitne treba vnímať invalidných dôchodcov. Tí môžu mať pri sociálnych odvodoch iný výsledok než starobní dôchodcovia, pretože pri vyššej odmene môže byť odvodové zaťaženie o niečo vyššie.
Vyhlásenie na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka na rok 2016 (SK)
Dôležité faktory ovplyvňujúce čistú mzdu
Aj keď čistá mzda z dohody vyzerá na prvý pohľad jednoducho, v praxi ju menia drobnosti. Rozhoduje:
- či je podpísané vyhlásenie na daň,
- či si človek uplatňuje výnimku práve na tej dohode, ktorú chce,
- či nemá ešte inú prácu alebo ďalšiu dohodu.
V konečnom dôsledku teda platí, že čistá mzda z dohody je pre študentov väčšinou výhodnejšia než pre starobných dôchodcov. Študent pri nižších a stredných odmenách často príde len o malú časť hrubej mzdy, zatiaľ čo dôchodcovi výsledok citeľnejšie znižuje daň.
Tento výpočet slúži len na informatívne účely.