V Slovenskej republike existujú určité výnimky z dôchodkového poistenia, ktoré sa vzťahujú na špecifické skupiny osôb, ako sú študenti a dôchodcovia pracujúci na dohodu. Tieto výnimky sú upravené zákonom č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení a majú za cieľ odľahčiť finančnú záťaž pri ich príjmoch.
Odvodová odpočítateľná položka (OOP)
Odvodová odpočítateľná položka, do 31. 12. 2021 známa ako odvodové zvýhodnenie, sa uplatňuje u študentov pracujúcich na dohodu o brigádnickej práci študentov a u taxatívne vymenovaných dôchodcov pracujúcich na dohodu o vykonaní práce alebo dohodu o pracovnej činnosti.
Podľa § 227a zákona č. 461/2003 Z. z., študent si môže v jednom mesiaci určiť maximálne jednu dohodu o brigádnickej práci študentov (zo všetkých dohôd uzatvorených u rôznych zamestnávateľov), z ktorej do zákonom stanovenej hranice príjmu nebude platiť odvody na dôchodkové poistenie. Po presiahnutí tejto sumy sa študent stáva dôchodkovo poisteným.
Výška odvodovej odpočítateľnej položky
Uvedené sumy sú stanovené v § 4 ods. 5 zákona o sociálnom poistení a vypočítavajú sa ako 8,39 % a 19,72 % priemernej mesačnej mzdy v hospodárstve Slovenskej republiky zistenej Štatistickým úradom Slovenskej republiky za rok, ktorý dva roky predchádza kalendárnemu roku, za ktorý sa platí poistné na dôchodkové poistenie.
Uplatnenie a ukončenie výnimky
Od 01. 01. je potrebné písomne informovať zamestnávateľa o uplatnení práva podľa § 227a odseku 1. Ak bolo uplatnenie práva zamestnávateľovi oznámené najneskôr v deň vzniku právneho vzťahu, odvodovú výnimku si zamestnanec uplatňuje odo dňa vzniku právneho vzťahu.
Ukončenie uplatňovania práva
Ukončenie uplatňovania práva na odvodovú výnimku nastáva od prvého dňa kalendárneho mesiaca, ktorý nasleduje po kalendárnom mesiaci, v ktorom bolo ukončenie uplatňovania práva podľa § 227a odseku 1 zamestnávateľovi oznámené.
Príklad uplatnenia výnimky u študenta
Na dohodu o brigádnickej práci študentov (DOBPŠ) s právom na pravidelný príjem, ktorá vznikla od 01. 01. 2014, pracuje študent, ktorý sa narodil 29. 02. 1996. 18 rokov dovŕši dňa 29. 02. 2014. Študent si od februára do marca uplatňuje výnimku z dôchodkového poistenia. Podpísal vyhlásenie na zdanenie príjmov a uplatňuje si nezdaniteľnú časť základu dane (NČZD). Jeho príjem je 100 € mesačne.
Podľa § 4 ods. 5 zákona o sociálnom poistení si fyzická osoba môže uplatniť výnimku z dôchodkového poistenia vo výške 159 € až v kalendárnom mesiaci, nasledujúcom po mesiaci, v ktorom dovŕšila vek 18 rokov. Keďže osoba dovŕšila 18 rokov v mesiaci február (napriek tomu, že deň 29. 02. sa v roku 2014 v kalendári nenachádza), za február 2014 si môže uplatniť výnimku vo výške 68 € a od marca vo výške 159 €.
Postup pri zmene uplatňovania výnimky
V prípade, ak si zamestnanec výnimku u zamestnávateľa uplatňoval a rozhodol sa, že od nasledujúceho mesiaca si ju u tohto zamestnávateľa uplatňovať nebude, zamestnávateľ takého dohodára prihlási na platenie poistného na dôchodkové poistenie (prihláška - kód 11, v prípade nepravidelného príjmu kódom 12) od prvého dňa mesiaca, od ktorého si výnimku prestáva uplatňovať. Rovnako sa postupuje aj v prípade, ak by študent v danom mesiaci príjem prekročil.
Zmeny od roku 2023
Počnúc rokom 2023 už nie je možné prihlásiť do registra poistencov Sociálnej poisťovne zamestnanca vykonávajúceho zárobkovú činnosť v právnom vzťahu dohody o práci vykonávanej mimo pracovného pomeru bez vzniku dôchodkového poistenia. Všetky dohody, ktoré vznikli po 31. 12. 2022, musia mať zodpovedajúcu registráciu.
tags: #uplatnenie #vynimky #z #dochodkoveho #poistenia #dochodcov