Odvodová úľava je forma štátnej podpory, pri ktorej je zamestnávateľ alebo samostatne zárobkovo činná osoba (SZČO) dočasne alebo trvalo oslobodený od platenia časti (alebo celých) sociálnych a zdravotných odvodov. Je to ako „zľava na odvody“, ktorú štát poskytuje, ak zamestnávateľ zamestná niekoho, koho je ťažké zamestnať, napríklad dlhodobo nezamestnaných alebo invalidných dôchodcov.
Zmeny v systéme odvodov pri dohodách majú ambíciu reagovať na reálne fungovanie trhu práce a životné situácie ľudí. Ich hlavná myšlienka je pomerne jednoduchá - viac peňazí z brigád a dohôd by malo zostať priamo tým, ktorí si ich zarobia. Tieto úľavy znižujú vymeriavací základ na platenie poistného u vybraných dohodárov a umožňujú získať vyššiu čistú mzdu.
Aktuálne nastavenie odvodovej odpočítateľnej položky
Dnes si môžu niektorí dohodári uplatniť tzv. odvodovú odpočítateľnú položku (OOP). Je to mechanizmus, ktorý umožňuje nezaplatiť sociálne odvody z časti príjmu. Táto hranica je dnes nastavená na 200 eur mesačne. Funguje najmä pre študentov pracujúcich na brigádnické dohody a pre vybrané skupiny dôchodcov.
Na prvý pohľad ide o výhodu, no v praxi má svoje limity. Nastavenie na úrovni 200 eur už dnes nezodpovedá tomu, ako brigády a dohody reálne fungujú. Pri vyšších príjmoch sa efekt tejto úľavy rýchlo znižuje a pre mnohých stráca význam. Systém zároveň úplne obchádza skupinu rodičov na materskej alebo rodičovskej dovolenke, ktorí si chcú popri starostlivosti o dieťa privyrobiť.
Kto si môže uplatniť OOP v súčasnosti?
- Študent na DoBPŠ alebo na ZoČŠO, ktorý si uplatňuje odvodovú odpočítateľnú položku (OOP), tá je vo výške príjmu, max. 200 eur.
- Poberateľ starobného dôchodku a poberateľ výsluhového dôchodku, ktorý dovŕšil dôchodkový vek, pracujúci na DoVP, na DoPČ alebo na ZoČŠO, ktorý si uplatňuje odvodovú odpočítateľnú položku (OOP), tá je vo výške príjmu, max. 200 eur.
- Poberateľ invalidného dôchodku (bez ohľadu na výšku percent poklesu schopnosti vykonávať zárobkovú činnosť) a poberateľ výsluhového invalidného dôchodku, ktorý pracuje na DoVP, na DoPČ alebo na ZoČŠO, ktorý si uplatňuje odvodovú odpočítateľnú položku (OOP), tá je vo výške príjmu max. 200 eur.
- Poberateľ predčasného starobného dôchodku pracujúci na DoVP, na DoPČ alebo na ZoČŠO, ktorý si uplatňuje odvodovú odpočítateľnú položku (OOP), tá je vo výške príjmu max. 200 eur.
Navrhované zmeny v odvodovej odpočítateľnej položke
Nový návrh zákona od poslancov SNS prináša úpravu systému odvodov pri dohodách, ktorá má ambíciu reagovať na reálne fungovanie trhu práce aj životné situácie ľudí. Navrhovaná úprava stojí na dvoch kľúčových pilieroch.
Zvýšenie OOP a rozšírenie okruhu osôb
Prvým je samotné zvýšenie odvodovej odpočítateľnej položky. Tá by sa mala posunúť z dnešných 200 eur na 500 eur mesačne. Ak dnes platí, že bez odvodov zostáva suma do 200 eur, po novom by táto hranica vzrástla až dvaapolnásobne. Pri bežných brigádach alebo menších príjmoch to dokáže urobiť citeľný rozdiel.
Druhou zásadnou zmenou je rozšírenie okruhu osôb, ktoré si môžu túto výhodu uplatniť. Doterajší systém pracuje s pomerne úzkou skupinou obyvateľov, najmä študentov a vybraných dôchodcov. Najvýraznejší vplyv možno očakávať pri troch skupinách obyvateľov:
- Študenti: Pri brigádach do výšky 500 eur mesačne by po novom nemuseli riešiť žiadne odvody.
- Dôchodcovia: Tí dnes často pracujú na dohodu a privyrábajú si tak k dôchodku. Aj pre nich nastane výrazné zníženie odvodového zaťaženia.
- Rodičia na materskej, otcovskej alebo rodičovskej dovolenke: Tí doteraz nemali možnosť uplatniť si túto výhodu, aj keď pracovali na dohodu. V praxi to znamená, že rodičia si budú môcť privyrobiť bez výrazného odvodového zaťaženia, čo vytvára lepšie podmienky na kombinovanie starostlivosti o dieťa a aspoň čiastočnej pracovnej aktivity.
Vplyv na verejné financie a motiváciu k práci
Každá zmena v nastavení odvodov má prirodzene aj svoj vplyv na verejné financie. V tomto prípade štát otvorene počíta s tým, že Sociálna poisťovňa príde o časť príjmov a rozpočet verejnej správy zaznamená negatívny vplyv. Na druhej strane však návrh stojí na argumente, že nejde len o výpadok, ale aj o investíciu do aktivity ľudí.
Nižšie odvodové zaťaženie môže zvýšiť motiváciu pracovať, najmä u skupín, ktoré dnes balansujú medzi časom, energiou a finančným prínosom práce. Z pohľadu rodín ide zároveň o podporu flexibility - rodičia získavajú reálnejšiu možnosť zapojiť sa do pracovného života bez toho, aby stratili veľkú časť príjmu na odvodoch. V prípade starších ľudí návrh podporuje tzv. "aktívne starnutie", čo znamená, že dôchodcovia môžu zostať aktívni na trhu práce dlhšie a prispievať k ekonomike.
66. ROČNÍK MEDZINÁRODNEJ KONFERENCIE ŠTUDENTSKEJ VEDECKEJ ODBORNEJ ČINNOSTI
Špecifiká odvodov pre dôchodcov
Poberateľ starobného dôchodku a poberateľ výsluhového dôchodku, ktorý dovŕšil dôchodkový vek, pracujúci na DoVP, na DoPČ alebo na ZoČŠO, ktorý si uplatňuje odvodovú odpočítateľnú položku (OOP), tá je vo výške príjmu, max. 200 eur. Poberateľ invalidného dôchodku a poberateľ výsluhového invalidného dôchodku pracujúci na DoVP, na DoPČ alebo na ZoČŠO si tiež môže uplatniť OOP do výšky 200 eur. Rovnako aj poberateľ predčasného starobného dôchodku pracujúci na DoVP, na DoPČ alebo na ZoČŠO, si uplatňuje odvodovú odpočítateľnú položku (OOP) do výšky príjmu, max. 200 eur.
Povinné poistenie v nezamestnanosti sa nevzťahuje na osoby, ktorým bol priznaný starobný dôchodok, predčasný starobný dôchodok, invalidný dôchodok z dôvodu poklesu schopnosti vykonávať zárobkovú činnosť o viac ako 70 %, ale aj osoby, ktorým bol priznaný invalidný dôchodok a dovŕšili dôchodkový vek. A to odo dňa, kedy im Sociálna poisťovňa vydala rozhodnutie o priznaní starobného dôchodku, respektíve predčasného starobného dôchodku.
Poistné na invalidné poistenie sa neplatí za osoby, ktorým bol priznaný starobný dôchodok, predčasný starobný dôchodok a osoby, ktoré poberajú výsluhový dôchodok a dovŕšili dôchodkový vek. A to odo dňa, kedy im Sociálna poisťovňa vydala rozhodnutie o priznaní starobného dôchodku, respektíve predčasného starobného dôchodku.
Ak mesačná odmena dohodára prevýši sumu odvodovej odpočítateľnej položky, t. j. bude vyššia ako 200 eur, poistné na starobné poistenie a poistenie v nezamestnanosti platí zamestnávateľ aj dohodár len z rozdielu prevyšujúceho túto hranicu. Pri predčasnom starobnom dôchodku podlieha odmena zdravotným odvodom na strane dohodára i zamestnávateľa, ak je predčasný starobný dôchodok priznaný, ale vyplácanie dôchodku je pozastavené.
Výnimkou je platenie poistného na garančné poistenie a úrazové poistenie, ktoré za dohodára platí zamestnávateľ z celej výšky odmeny bez ohľadu na to, či si dôchodca uplatňuje alebo neuplatňuje odvodovú odpočítateľnú položku.
Prehľad odvodov pre dôchodcov
| Typ dôchodcu | Uplatnenie OOP | Sociálne odvody (zamestnanec) | Sociálne odvody (zamestnávateľ) | Zdravotné odvody (zamestnanec) | Zdravotné odvody (zamestnávateľ) |
|---|---|---|---|---|---|
| Starobný, výsluhový v dôchodkovom veku | Áno (do 200 €) | Len z rozdielu nad 200 €* | Len z rozdielu nad 200 €* | Áno | Áno |
| Starobný, výsluhový v dôchodkovom veku | Nie / Príjem nad 200 € | Áno** | Áno** | Áno | Áno |
| Invalidný (bez ohľadu na % poklesu) | Áno (do 200 €) | Len z rozdielu nad 200 €* | Len z rozdielu nad 200 €* | Áno | Áno |
| Invalidný (bez ohľadu na % poklesu) | Nie / Príjem nad 200 € | Áno** | Áno** | Áno | Áno |
| Predčasný starobný | Áno (do 200 €) | Len z rozdielu nad 200 €* | Len z rozdielu nad 200 €* | Áno** | Áno** |
| Predčasný starobný | Nie / Príjem nad 200 € | Áno** | Áno** | Áno** | Áno** |
*Platí u dôchodcov, ktorí si uplatnia odvodovú odpočítateľnú položku.
** Platí u dôchodcov, ktorí si neuplatnia odvodovú odpočítateľnú položku alebo uplatnia, ale ich príjem prevýši sumu 200 eur mesačne.
Odvodové úľavy a zdravotné postihnutie
Sadzba poistného na zdravotné poistenie je 2 % (zamestnanec), 5,5 % (zamestnávateľ) a 7,5 % (SZČO) v prípade osoby so zdravotným postihnutím. Za osobu so zdravotným postihnutím sa považuje osoba uznaná za invalidnú podľa § 70 až 73 ZSP - má rozhodnutie komisie Sociálnej poisťovne o priznaní invalidity (má pokles schopnosti vykonávať zárobkovú činnosť o viac ako 40 %), resp. podľa § 42 zákona č. 328/2002 Z. z. o sociálnom zabezpečení policajtov a vojakov alebo s ťažkým zdravotným postihnutím, kde miera funkčnej poruchy je najmenej 50 %, podľa § 2 ods. 3 zákona č. 447/2008 Z. z. o peňažných príspevkoch na kompenzáciu ťažkého zdravotného postihnutia - má preukaz ŤZP vydaný úradom práce, sociálnych vecí a rodiny.
Invalidní dôchodcovia predstavujú špecifickú skupinu, pre ktorých sa často uplatňujú nižšie odvody. Napríklad, zamestnávateľ (aj zamestnanec) platia trvalo nižšie odvody, keďže neplatia invalidné poistenie.