Mnohí pracujú pre slovenského zamestnávateľa, no často absolvujú pracovné cesty do zahraničia. Podľa Sociálnej poisťovne má aj takáto osoba nárok na takzvané nemocenské dávky počas práceneschopnosti (PN). Je ale nutné rozlišovať, v akej krajine sa zamestnanec nachádza. Medzi iné členské štáty EÚ sa považuje aj Švajčiarsko, Nórske kráľovstvo, Islandská republika, Lichtenštajnské kniežatstvo, Spojené kráľovstvo Veľkej Británie a Severného Írska. Vstupom Slovenska do Európskej únie (EÚ) sa aj na občanov Slovenska začala uplatňovať európska legislatíva. Podľa nej je osoba poistená v štáte, v ktorom reálne vykonáva činnosť, t. j. tam, kde sa práca realizuje. Zároveň môže byť poistená na sociálne zabezpečenie výlučne v jednom členskom štáte EÚ, Nórska, Lichtenštajnska, Islandu (EHP) alebo Švajčiarska. Uvedené pravidlo platí aj vo vzťahu k Spojenému kráľovstvu Veľkej Británie a Severného Írska.
Nárok na nemocenské dávky pre Slovákov v zahraničí
Sociálna poisťovňa potvrdzuje, že aj osoba pracujúca pre slovenského zamestnávateľa, ale dočasne práceneschopná v zahraničí, má nárok na nemocenské dávky. Ak sa slovenský poistenec ocitne počas práceneschopnosti v krajinách EÚ alebo v inom zmluvnom štáte a spĺňa všetky požadované podmienky, má nárok na nemocenskú dávku počas dočasnej PN. Nárok na nemocenské si poistenec uplatňuje priamo v príslušnej pobočke Sociálnej poisťovne, pričom potrebuje potvrdenie ošetrujúceho lekára vystaveného v štát EU alebo v zmluvnom štáte, v ktorom bola uznaná dočasná pracovná neschopnosť. V týchto prípadoch sa nevyžaduje dodať aj preklad týchto tlačív. Používa sa dokument SED S055.
Čo robiť, ak zahraničný lekár takéto potvrdenie neposkytuje? V takomto prípade je potrebné požiadať o vystavenie potvrdenia príslušnú inštitúciu štátu, na ktorého území vznikla dočasná PN. Je však dôležité, aby táto inštitúcia zabezpečila lekárske posúdenie PN a vystavila potvrdenia bezodkladne.
Ak poistencovi vznikla PN na území štátu, s ktorým nemá Slovensko uzatvorenú zmluvu o sociálnom zabezpečení, rozdeľujú sa tieto krajiny na dve skupiny. Prvé sú tie štáty, ktoré pristúpili k Dohovoru o zrušení požiadavky vyššieho overenia zahraničných verejných listín. V takomto prípade musí byť tlačivo vystavené ošetrujúcim lekárom osvedčené apostilou - čo je osvedčenie hodnovernosti verejnej listiny príslušným orgánom.
Práca pre zahraničného zamestnávateľa
Ako informuje Sociálna poisťovňa, ak ako Slovák žiješ a pracuješ v zahraničí pre zahraničného zamestnávateľa, od prvého dňa práce podliehaš legislatíve danej krajiny. To znamená, že v tejto krajine ťa zamestnávateľ prihlási do sociálneho systému, pričom tejto krajine budeš odvádzať aj poistné. V tomto prípade je nutné žiadať o nemocenské najprv krajinu, v ktorej žiješ a pracuješ. Na nemocenské od Sociálnej poisťovne teda nárok nemáš.
Poisťovňa upozorňuje, že v prípade, ak zostaneš naďalej pracovať na Slovensku a súčasne budeš vykonávať zárobkovú činnosť aj v inom členskom štáte, je potrebné to oznámiť. Ak je tvoje bydlisko na území SR, je nutné informovať príslušnú pobočku Sociálnej poisťovne prostredníctvom žiadosti o určenie uplatniteľnej legislatívy.
Europa.eu informuje, že ak migrujúci pracovník v EÚ, zamestnaný alebo SZČO, je prihlásený do systému sociálneho zabezpečenia v hostiteľskej krajine, má nárok na nemocenské dávky. To isté platí aj pre dávky v prípade pracovných úrazov a chorôb z povolania či dávky v nezamestnanosti. V mnohých krajinách bude tvoj nárok na tieto dávky závisieť od toho, ako dlho si v minulosti prispieval do systému. Krajina, v ktorej žiadaš o dávky, je však povinná zohľadniť všetky obdobia, počas ktorých si pracoval v iných krajinách EÚ.
Jak jsme získali práci v zahraničí: 10 TIPŮ | Život v Holandsku 🇳🇱
Formulár A1: Potvrdenie o sociálnom poistení
Ak plánujete pracovať v zahraničí, formulár A1 je nevyhnutný dokument, ktorý potvrdzuje vaše sociálne a zdravotné poistenie na Slovensku. Je dôležitý najmä pre opatrovateľky, živnostníkov a zamestnancov vyslaných do krajín Európskej únie, pretože im umožňuje vyhnúť sa dvojitému plateniu odvodov. Formulár A1 je oficiálny dokument vydávaný príslušnou inštitúciou sociálneho zabezpečenia v Slovenskej republike, ktorý potvrdzuje, že jeho držiteľ je naďalej poistený v systéme sociálneho zabezpečenia Slovenskej republiky, aj keď dočasne pracuje v inej krajine Európskej únie, Európskeho hospodárskeho priestoru alebo Švajčiarska. Tento formulár je dôležitý z pohľadu medzinárodného práva sociálneho zabezpečenia, pretože zabezpečuje, že pracovník nebude podliehať povinnosti platby sociálnych odvodov v krajine výkonu práce, ale zostane poistený v Slovenskej republike. Vďaka tomu sa predchádza dvojitému zdaneniu v oblasti sociálneho poistenia a zabezpečuje sa kontinuita poistného krytia na Slovensku.
O formulár A1 je potrebné požiadať vždy, keď osoba dočasne vykonáva prácu v inej krajine Európskej únie, Európskeho hospodárskeho priestoru alebo Švajčiarska, ale chce zostať poistená v systéme sociálneho zabezpečenia Slovenskej republiky. Tento dokument zabezpečuje, že osoba nebude podliehať povinným sociálnym odvodom v krajine výkonu práce. Žiadosť o formulár A1 je potrebná v týchto situáciách:
- Vyslanie zamestnanca do zahraničia: Ak slovenský zamestnávateľ dočasne vysiela svojho zamestnanca do iného členského štátu EÚ na vykonanie práce. Maximálna doba vyslania je 24 mesiacov, s možnosťou predĺženia v odôvodnených prípadoch.
- Samostatne zárobkovo činná osoba (SZČO) pracujúca v zahraničí: SZČO registrované na Slovensku (napr. opatrovateľky, remeselníci, IT špecialisti) si môžu vybaviť formulár A1, aby naďalej platili odvody na Slovensku, aj keď dočasne vykonávajú činnosť v inej krajine EÚ. Podmienkou je, aby pred podaním žiadosti SZČO vykonávala svoju činnosť na Slovensku aspoň 2 mesiace.
- Osoba pracujúca v dvoch alebo viacerých krajinách EÚ súčasne: Ak pracovník pravidelne vykonáva zárobkovú činnosť v dvoch alebo viacerých krajinách EÚ (napr. vodiči kamiónov, konzultanti, manažéri), v takom prípade sa určí hlavná krajina poistenia, ktorá závisí od miesta bydliska a rozsahu vykonávanej práce.
Ak vykonávate prácu v zahraničí a nemáte formulár A1, môže vám vzniknúť povinnosť registrovať sa v systéme sociálneho zabezpečenia krajiny, v ktorej pracujete, čo môže mať viaceré právne a finančné dôsledky. Bez formulára A1 nemáte preukázané, že ste poistení na Slovensku, čo znamená, že miestne úrady v krajine, kde pracujete, môžu:
- Vyžadovať registráciu do ich systému sociálneho zabezpečenia.
- Požadovať zaplatenie miestnych sociálnych a zdravotných odvodov.
- Uložiť sankcie za nelegálnu alebo nesprávne nahlásenú prácu.
Žiadosť o formulár A1 sa podáva na Sociálnu poisťovňu, osobne, poštou alebo elektronicky cez e-Služby (ak máte elektronický podpis). Doba vybavenia formulára A1 závisí od viacerých faktorov, ako je spôsob podania žiadosti, správnosť predložených dokumentov a vyťaženosť príslušnej pobočky Sociálnej poisťovne. Sociálna poisťovňa má na vybavenie žiadosti 30 dní od jej podania. Pri bezproblémovom podaní je bežná doba spracovania 10 - 15 pracovných dní. Formulár A1 sa vydáva na obmedzené obdobie, počas ktorého je osoba oprávnená vykonávať prácu v zahraničí, pričom zostáva poistená v slovenskom systéme sociálneho zabezpečenia. Štandardná platnosť formulára A1 je maximálne 24 mesiacov.
Pracovný úraz a legislatívne zmeny
Pracovný úraz do 31. júla 2004 sa považoval aj úraz, ktorý zamestnanec utrpel na ceste do zamestnania a späť. Podľa § 8 ods. 5 písm. a) zákona o sociálnom poistení platného do 31. júla 2004, sa za pracovný úraz považoval aj úkon potrebný na výkon práce a úkon počas práce zvyčajný alebo potrebný pred začiatkom práce alebo po jej skončení. Tieto úkony však nezahŕňali cestu do zamestnania a späť, s výnimkou cesty súvisiacej s vykonávaním služobnej pohotovosti podľa § 92 ods. 4 zákona č. 315/2001 Z. z.
Od 1. januára 2004 sa úraz, ktorý zamestnanec utrpel na ceste do zamestnania a späť, nepovažuje na účely sociálneho poistenia za pracovný úraz v súlade so Zákonníkom práce. Výnimkou je úraz, ktorý zamestnanec utrpí na ceste súvisiacej s vykonávaním služobnej pohotovosti.
Novelou zákona o sociálnom poistení sa zo znenia platného do 31. júla 2004 z § 8 ods. 5 písm. a) vypustilo ustanovenie, podľa ktorého sa za pracovný úraz považoval aj úraz, ktorý zamestnanec utrpel pri stravovaní v priestoroch zamestnávateľa. Touto právnou úpravou sa zjednotila definícia pracovného úrazu na účely sociálneho poistenia s definíciou obsiahnutou v Zákonníku práce.
Povinnosti zamestnanca a zamestnávateľa pri ukončení PN
Od 1. augusta 2004 nastala zmena v § 227 zákona o sociálnom poistení, ktorá sa týka oznamovacej povinnosti pri ukončení dočasnej pracovnej neschopnosti. Poistenec a poberateľ nemocenského sú povinní oznámiť platiteľovi nemocenského ukončenie dočasnej pracovnej neschopnosti do 3 dní odo dňa skončenia dočasnej pracovnej neschopnosti, ak dočasná pracovná neschopnosť trvala viac ako 10 dní a bola ukončená po 31. júli.
Aj keď bol § 227 ods. 2 písm. h) novelizovaný v tom zmysle, že oznamovacia povinnosť sa vzťahuje na dočasné pracovné neschopnosti trvajúce viac ako desať dní, je vhodné, aby si oznamovaciu povinnosť v zmysle § 227 ods. 2 písm. h) plnili i poistenci a poberatelia nemocenského, ktorých dočasná pracovná neschopnosť trvala 10 alebo menej ako 10 dní a bola ukončená po 31. júli. Podľa § 239 zákona o sociálnom poistení môže Sociálna poisťovňa za porušenie povinností ustanovených v § 227 ods. 1 a 2 uložiť pokutu.
Po skončení dočasnej PN každého svojho zamestnanca musí byť zamestnávateľ informovaný bez ohľadu na to, či ešte nemocenské dávky vypláca alebo či príslušná pobočka SP už od neho prevzala rozhodovanie a vyplácanie dávok nemocenského poistenia.
Postup pri ukončení PN zamestnanca pracujúceho u zamestnávateľa, ktorý nevypláca dávky nemocenského poistenia:
- Zamestnanec oznámi SP ukončenie PN tým, že predloží IV. diel Potvrdenia o dočasnej pracovnej neschopnosti zamestnávateľovi.
- Zamestnávateľ vyplní údaje na IV. diele Potvrdenia o dočasnej pracovnej neschopnosti.
- Zamestnávateľ potvrdí IV. diel Potvrdenia o dočasnej pracovnej neschopnosti pečiatkou a podpisom štatutárneho zástupcu alebo zodpovedného zamestnanca.
- Zamestnávateľ vystaví kópiu zo IV. dielu Potvrdenia o dočasnej pracovnej neschopnosti.
- Zamestnávateľ buď odovzdá originál vyplneného a potvrdeného IV. dielu Potvrdenia o dočasnej pracovnej neschopnosti zamestnancovi alebo doručí IV. diel Potvrdenia o dočasnej pracovnej neschopnosti priamo na SP.
Lehota na splnenie povinnosti „oznámiť Sociálnej poisťovni ukončenie dočasnej PN do 3 dní odo dňa skončenia dočasnej PN, ak dočasná PN trvala viac ako 10 dní“ je zachovaná aj vtedy, ak zamestnávateľ doručí IV. diel Potvrdenia o dočasnej pracovnej neschopnosti priamo na SP. K tomuto oznámeniu je potrebné samozrejme doplniť vyplnené a potvrdené tlačivo, a to IV. diel Potvrdenia o dočasnej pracovnej neschopnosti.
Príjem zo zamestnania zo zahraničia a daňové priznanie
Ak ste rezidentom Slovenskej republiky (t. j. máte na území SR trvalý pobyt alebo bydlisko, alebo sa tu obvykle zdržiavate aspoň 183 dní v príslušnom kalendárnom roku), máte neobmedzenú daňovú povinnosť. Príjem zo zamestnania zo zahraničia je príjem zo zdrojov v zahraničí. Za príjem zo zdrojov v zahraničí považujeme napr. príjem od českého zamestnávateľa, ak ste zamestnaný v Čechách. Za príjem zo zdrojov v zahraničí však nepovažujeme napr. cestovné náhrady.
Aby nedošlo k situácii, že sa príjem zdaní duplicitne, existujú metódy na zamedzenie dvojitého zdanenia, napr. metóda vyňatia príjmov alebo metóda zápočtu dane. Fyzická osoba podáva v lehote na podanie daňového priznania k dani z príjmov daňové priznanie, pričom má na výber z dvoch typov tlačív daňového priznania, a to: typ A alebo typ B.
Daňové priznanie k dani z príjmov - typ A za rok podáva osoba, ktorá mala v roku len príjmy zo závislej činnosti. V prípade, ak osoba podáva tento typ daňového priznania a mala v roku príjmy zo zamestnania zo zdrojov v zahraničí aj príjmy zo Slovenska, tieto príjmy, ako aj poistné na sociálne a zdravotné poistenie z týchto príjmov spočíta a údaje uvedie v daňovom priznaní na príslušných riadkoch daňového priznania. Následne na zamedzenie dvojitého zdanenia vyberie vhodnú metódu, a to metódu vyňatia príjmov alebo metódu zápočtu dane, pričom pri príjmoch zo závislej činnosti si môže fyzická osoba vybrať metódu, ktorá je pre ňu výhodnejšia.
Daňové priznanie k dani z príjmov - typ B za rok podáva osoba, ktorá mala v roku aj iné príjmy, než len príjmy zo závislej činnosti (napr. mala príjem u českého zamestnávateľa a mala príjem zo živnosti na Slovensku). V takomto prípade fyzická osoba, uvedie svoje príjmy v príslušných oddieloch daňového priznania a taktiež použije vhodnú metódu na zamedzenie dvojitého zdanenia, a to podľa uzatvorenej zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia s príslušnou krajinou.
Praktický príklad vyplnenia daňového priznania - typ A:
Predpokladajme situáciu, že zamestnanec Juraj pracoval celý rok v Čechách a mal len príjem zo závislej činnosti, t. j. podáva daňové priznanie - typ A. Český zamestnávateľ mu vykonal ročné zúčtovanie dane. Jeho hrubý príjem za rok 2022 bol 186 300 CZK a zaplatené poistné 20 495 CZK. Juraj nie je invalid, ani nemá deti, a taktiež nie je dôchodca, tak III. a IV. oddiel nevypĺňa. Na strane však začne s vypĺňaním V. oddielu.
- Riadok 31: Tu uvedie celkovú sumu príjmov od českého zamestnávateľa, ktorý prepočíta kurzom, t. j. 7 584,68 € (186 300 CZK/24,5659).
- Riadok 32: Tu uvedie celkovú sumu povinného poistného, ktoré prepočíta kurzom, t. j. 834,29 € (20 495 CZK/24,5659). Poistenie od zamestnávateľ nedostal.
- Riadok 39: Tu uvedie rozdiel riadkov 34 a 36, t. j. 6 749,39 € = 7 584,68 € - 834,29 €.
- Riadok 41: Uvedie nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka, t. j. 4 579,26 €. Uvedie rovnakú sumu aj na riadku 43.
- Riadok 47: Uvedie základ dane zníženého o sumu nezdaniteľnej časti základu dane, t. j. 2 170,13 € = 6 749,39 € - 4 579,26 €.
- Riadok 48: Uvedie daň vypočítanú zo základu dane, t. j. sumu 406,02 € (2 170,13 € x 0,19).
- Riadok 49 a 50: Uvedie nulu.
Strana 6 sa týka výpočtu daňového bonusu a výšky konečnej daňovej povinnosti. V tomto prípade sa táto strana teda netýka a nič nevypĺňa. Strana 7 sa vypĺňa možnosť uplatnenia 2 %, resp. 3 % zo zaplatenej dane v zmysle „Zákona o dani z príjmov“.
Začína hneď IX. oddiel - „Osobitné záznamy“. Juraj vyplní: kód štátu: 203 (t. j. Česká republika), dátum začatia výkonu činnosti v zahraničí, dátum ukončenia výkonu činnosti v zahraničí. Taktiež uvedie informáciu o tom, aký prepočítací kurz použil pri premene CZK na EUR. Posledným dôležitým riadkom, je počet príloh - riadok 87, kde uvedie číslo 1, a to potvrdenie o príjme od českého zamestnávateľa. Na základe tohto príkladu si viete jednoduchšie vyplniť daňové priznanie z príjmu zo zamestnania zo zahraničia.
tags: #tlacivo #pn #pre #zamestnanca #pracujuceho #v