Začiatok podnikania prináša so sebou množstvo otázok, a jednou z najdôležitejších je, kedy vzniká povinnosť platiť odvody do Sociálnej poisťovne. Mnoho začínajúcich podnikateľov sa mylne domnieva, že v prvom roku podnikania sú automaticky oslobodení od platenia týchto odvodov. Skutočnosť je však zložitejšia a závisí od viacerých faktorov, vrátane výšky príjmov dosiahnutých v predchádzajúcom kalendárnom roku. Tento článok poskytuje komplexný prehľad o sumách, do ktorých sa neplatia odvody do Sociálnej poisťovne, a o všetkých súvisiacich aspektoch, ktoré by mal poznať každý živnostník a SZČO.
Základné princípy platenia odvodov do Sociálnej poisťovne
Odvody pre samostatne zárobkovo činné osoby (SZČO), teda najmä živnostníkov, sa neustále vyvíjajú. Základom je platenie zdravotných odvodov, ktoré sú povinné od prvého dňa podnikania. Po určitom čase a presiahnutí hranice príjmov vzniká povinnosť platiť aj sociálne poistenie. To, či musíte alebo nemusíte platiť sociálne odvody, nezávisí len od toho, či ste začali podnikať. Rozhodujúci je príjem z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti. Ak ste v roku 2025 zarobili ako SZČO menej ako 9 144 €, povinnosť platiť odvody vám nevznikne.
Každému odvádzateľovi poistného by malo záležať na tom, aby nezanedbal svoje povinnosti voči Sociálnej poisťovni a nevznikol mu dlh. Ak by sa to stalo a situáciu by podcenil a neriešil, dlh by narastal o penále a neskôr by musel riešiť aj problémy, ktoré súvisia s vymáhaním dlhu.
Hranica príjmu pre povinnosť platiť sociálne odvody
Hranica príjmov, pri ktorej vzniká povinnosť platiť sociálne odvody, predstavuje pre rok 2025 sumu 9 144 eur a pre rok 2026 je to 9 720 EUR. V roku 2024 sa výška hranice príjmu upravuje na 8 580 €. Bude sa posudzovať v roku 2025. Pre živnostníka to znamená, že v roku 2025 bude musieť platiť odvody do Sociálnej poisťovne, ak za rok 2024 dosiahne príjem vyšší ako 8 580 €. Ak živnostník prekročí zákonom stanovenú ročnú hranicu príjmov, vzniká mu povinnosť platiť sociálne poistenie od 1. júla, prípadne od 1. októbra, ak si podal odklad daňového priznania. Hranica príjmu pre povinnú registráciu sa teda sleduje len za samostatne zárobkovú činnosť a podnikanie, resp. za príjmy z týchto činností (a to dokonca iba tie aktívne). Príjmy zo zamestnaní a dohôd do tejto hranice nevstupujú.
Pre úplnosť je potrebné dodať, že hranica sa sleduje za príjmy, nie zisk, resp. rozdiel medzi príjmami a výdavkami či - inak povedané - základ dane. Sledujú sa „hrubé“ príjmy, ktoré oficiálne SZČO v priebehu sledovaného roka zinkasovala.
Tabuľka: Porovnanie hranice príjmu v rokoch 2023-2024
| Rok | Hranica príjmu | Zvýšenie oproti predchádzajúcemu roku |
|---|---|---|
| 2024 | 8 580 € | ↑ 756 |
| 2023 | 7 824 € | ↑ 558 |
Posudzovanie vzniku povinnosti platiť sociálne odvody
Povinnosť platiť sociálne odvody, prípadne jej zánik, sa posudzuje na základe výšky príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti a výnosov súvisiacich s podnikaním a s inou samostatnou zárobkovou činnosťou za posledný kalendárny rok. Sociálna poisťovňa vychádza z údajov uvedených v podanom daňovom priznaní k dani z príjmov fyzických osôb.
Vymeriavací základ živnostníka alebo SZČO sa pre vznik či trvanie povinného sociálneho poistenia posudzuje vždy:
- k 1. júlu nasledujúceho kalendárneho roka (tzn. k 01.07.2026 podľa daňového priznania za rok 2025),
- k 1. októbru nasledujúceho kalendárneho roka, ak si živnostník, resp. SZČO predĺžil lehotu na podanie daňového priznania (tzn. k 01.10.2026 podľa daňového priznania za rok 2025 pri predĺžení lehoty).
Podmienkou pre posudzovanie sociálnych odvodov je, aby mal živnostník alebo SZČO k danému dátumu stále aktívne oprávnenie na podnikanie, tzn. či nedošlo k zrušeniu prevádzkovania živnosti, resp. zrušeniu výkonu činnosti podľa osobitných predpisov.
Príklady z praxe
Príklad 1:
Ján pracuje na živnosť od roku 2022. V roku 2024 dosiahne príjem z podnikania vo výške 8 400 €. Vznikne mu povinnosť hradiť odvody do Sociálnej poisťovne v roku 2025?
Ján nebude povinný hradiť odvody na sociálne poistné, keďže jeho príjem bude nižší ako je stanovená hranica príjmu pre platenie odvodov, 8 580 €.
Príklad 2:
Kristína pracuje ako učiteľka na hlavný pracovný pomer. Popritom má živnosť na manikúru, ktorú si založila v roku 2020. V roku 2024 dosiahne príjem z hlavného pracovného pomeru vo výške 17 410 €. Manikúrou si privyrobila 10 350 €. Vznikne Kristíne povinnosť hradiť odvody do Sociálnej poisťovne v roku 2025?
Kristína bude povinná odvádzať sociálne poistné, keďže jej príjem zo živnosti bude vyšší ako je stanovená hranica príjmu pre platenie odvodov. Príspevky na sociálne poistné z hlavného pracovného pomeru za ňu odvádza zamestnávateľ v mesačných preddavkoch. Odvody do sociálnej poisťovne bude odvádzať len zo živnosti. Výška príjmu z hlavného pracovného pomeru nemá vplyv na platenie odvodov zo živnosti.
Príklad 3:
Peter si v roku 2025 plánuje založiť živnosť na opravu motorových vozidiel. Bude Peter povinný hradiť odvody do Sociálnej poisťovne v roku 2025?
Peter nebude povinný hradiť odvody na sociálne poistné v prvom roku podnikania. Môže sa však prihlásiť na dobrovoľné sociálne poistenie. Povinnosť platiť odvody mu môže vzniknúť po podaní daňového priznania v roku 2026, ak prekročí stanovenú hranicu príjmu pre platenie odvodov.
Výpočet minimálneho vymeriavacieho základu a výšky odvodov
Minimálny vymeriavací základ
Minimálny vymeriavací základ pre platenie odvodov do Sociálnej a zdravotnej poisťovne pre rok 2025 sa vypočíta ako 50 % z priemernej mesačnej mzdy za rok 2023. Výška minimálneho vymeriavacieho základu pre platenie sociálnych a zdravotných odvodov v roku 2025 je 715 eur (50 % z 1 430 eur). Ak sa vzorec nezmení, pre rok 2026 by mal platiť minimálny vymeriavací základ v sume 762 eur (50 % z 1 524 eur). Pre rok 2026 je minimálny vymeriavací základ pre platenie poistného do Sociálnej poisťovne vo výške 914,40 Eur, t. j. novozaložení živnostníci, ktorým sa skončí obdobie odvodových prázdnin (1. deň 6. kalendárneho mesiaca), budú platiť odvody vypočítané z tohto vymeriavacieho základu.
Sociálne odvody u živnostníkov pokrývajú nemocenské, invalidné a starobné poistenie, teda slúžia na zabezpečenie dávok napríklad v prípade choroby, starostlivosti o dieťa, invalidity či na dôchodku.
Minimálne mesačné preddavky do zdravotnej poisťovne
Suma minimálneho mesačného preddavku do zdravotnej poisťovne sa vypočíta ako 15 % zo sumy 715 eur. V prípade osoby so zdravotným postihnutím ide o 7,5 %. Minimálne odvody (preddavky) do zdravotnej poisťovne pre osobu bez zdravotného postihnutia sú v roku 2025 vo výške 107,25 eur. V roku 2016 došlo k zvýšeniu sadzby zdravotných odvodov živnostníkov z 15% na 16% z vymeriavacieho základu (v prípade osôb so zdravotným postihnutím 8 % z vymeriavacieho základu) a to do ôsmeho dňa po uplynutí príslušného kalendárneho mesiaca. Povinnosť platiť odvody do zdravotnej poisťovne vzniká živnostníkovi odo dňa, kedy sa stal samostatne zárobkovo činnou osobou. Existujú aj výnimky, kedy nemusí živnostník platiť odvody do zdravotnej poisťovne (preddavky) hneď od začiatku podnikania. K takejto situácií dochádza ak je súčasne popri podnikaní študentom, či na materskej, dôchodku, alebo je súčasne zamestnanec a živnostník. Minimálny vymeriavací základ pre zdravotné poistenie (t.j. najnižšia možná suma, z ktorej sa vypočíta výška zdravotných odvodov) je suma 762 eur. Celkovo (s minimálnymi zdravotnými odvodmi) SZČO zaplatí mesačne 366,89 €.
Výška odvodov do Sociálnej poisťovne
Živnostník je povinný platiť odvody na sociálne poistné vo výške 33,15 % z vymeriavacieho základu. Mesačne zaplatí minimálne mesačné poistné vo výške 366,89 eur.
Splatnosť odvodov a sankcie za omeškanie
Splatnosť odvodov do Sociálnej aj príslušnej zdravotnej poisťovne, v ktorej je SZČO poistená, je do 8. dňa po skončení kalendárneho mesiaca za predchádzajúci kalendárny mesiac. Poistné sa platí za kalendárny mesiac pozadu, a to buď bezhotovostným prevodom, poštovou poukážkou, alebo v hotovosti v Sociálnej poisťovni. Pri platení poistného, penále a pokút je povinnosťou odvádzateľov identifikovať platbu uvedením správneho variabilného a špecifického symbolu. Špecifický symbol označuje obdobie [v tvare MMRRRR alebo v tvare RRRRMM (napr. za marec 2026 je v tvare 032026 alebo v tvare 202603)], resp. rozhodnutie o predpísaní dlžnej sumy, ku ktorému patrí platba. V prípade ak odvádzateľ poistného (SZČO a DPO) uhrádza poistné trvalým príkazom, je špecifický symbol v tvare 88.
Ak sa oneskoríte s platením odvodov o pár dní, zvyčajne vám nič nehrozí. Ak uhrádzate poistné s oneskorením, Sociálna poisťovňa predpíše penále vo výške 0,05 % z dlžnej sumy za každý deň omeškania odo dňa splatnosti poistného do dňa, keď bola dlžná suma poukázaná na účet Sociálnej poisťovne, zaplatená v hotovosti alebo do dňa začatia kontroly.
Dôsledky neplatenia odvodov v zdravotnej poisťovni môžu byť horšie. Jednak sa dlh môže navýšiť o úroky z omeškania, poplatok za vydanie výkazu nedoplatkov alebo trovy exekúcie, či o pokutu udelenú Úradom pre dohľad nad zdravotnou starostlivosťou.
Čo robiť, ak zaplatíte odvody dvakrát?
Ak SZČO omylom zaplatí platbu odvodov za jeden mesiac dvakrát, ide o preplatok. Sociálna poisťovňa vám ho vráti pri kontrole platieb alebo na základe písomnej žiadosti. Ak by ste však mali voči poisťovni nejaký dlh, použije sa najprv na jeho úhradu, až potom sa vráti.
Začínajúca SZČO a platenie odvodov
Na začiatku podnikania sa neplatia odvody do Sociálnej poisťovne. Zákon o sociálnom poistení však neupravuje žiadne „ročné“ oslobodenie od platenia poistného. Obdobie neplatenia sociálnych odvodov u začínajúcich SZČO môže byť kratšie, ale aj dlhšie ako jeden rok. Pre zamestnanca a zamestnávateľa vzniká povinnosť platiť poistné vznikom právneho vzťahu, ktorý zakladá právo na príjem zo závislej činnosti, teda napríklad vznikom pracovného pomeru, dohody o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru, vznikom funkcie, z ktorej plynie právo na príjem zo závislej činnosti.
SZČO je povinne poistená 1) aj v prípade, ak jej príjem z podnikania a inej samostatne zárobkovej činnosti za predchádzajúci rok prekročí hranicu príjmu, stanovenú ako 12-násobok aktuálneho minimálneho vymeriavacieho základu. 2) no aj v prípade, ak jej celoročný príjem je nižší prípadne rovný tejto hranici, vtedy najneskôr od 6-eho mesiaca podnikania platí aspoň mikroodvody (obdobie označované ako “odvodové prázdniny” je v súčasnosti 5 mesiacov).
Kombinácia platiteľov poistného
Či musí začínajúca SZČO platiť preddavky na zdravotné poistenie hneď od prvého dňa začatia vykonávania zárobkovej činnosti závisí od toho, či má iba postavenie SZČO alebo ide o kombináciu typov platiteľa poistného. Ak ide o SZČO, ktorá má aj iného platiteľa poistného, teda je súčasne zamestnancom alebo poistencom štátu (napríklad študentom, invalidným dôchodcom či poberateľom materského), situácia je odlišná. V prípadoch kombinácie platiteľov pri začatí podnikania sa na začínajúcu SZČO nevzťahuje minimálny základ, preto minimálne odvody platiť nemusí.
Zmeny v odvodoch od roku 2026
Od 1.1.2026 dochádza k významným zmenám v oblasti odvodov živnostníkov. Tretí konsolidačný balík opatrení výrazne skrátil tzv. odvodové prázdniny začínajúcich živnostníkov a naopak zvýšil sadzby zdravotného poistenia a tiež aj minimálnu výšku odvodov do Sociálnej poisťovne.
Skrátenie odvodových prázdnin
Nová právna úprava skrátila odvodové prázdniny novozaloženým živnostníkom. Noví živnostníci (so vznikom živnostenského oprávnenia kedykoľvek v roku 2026) budú podľa novelizovaných pravidiel povinní platiť odvody do Sociálnej poisťovne od 1. dňa 6. mesiaca od založenia živnosti. Podľa nových pravidiel živnostník nebude platiť žiadne sociálne odvody len počas prvých 6. mesiacov odvodových prázdnin od založenia živnosti. Odvodové prázdniny pre sociálne odvody skončia 1. dňa 6. kalendárneho mesiaca, ktorý nasleduje po mesiaci, v ktorom vzniklo oprávnenie na výkon alebo na prevádzkovanie podnikania.
Pre porovnanie, podľa pravidiel platných v roku 2025, mal novozaložený živnostník odvodové prázdniny až do 1.7., resp. 1.10. (pri predĺžení lehoty na podanie daňového priznania) nasledujúceho kalendárneho roka po vzniku živnosti.
Minimálne sociálne odvody pre nízkopríjmových živnostníkov
V roku 2026 sa zavádzajú minimálne sociálne odvody pre nízkopríjmových živnostníkov, ktorí podľa starých pravidiel neplatili žiadne sociálne odvody. Došlo tiež k nárastu minimálneho vymeriavacieho základu pre výpočet výšky sociálnych odvodov. Taktiež sa v zásade zrušila možnosť neplatenia sociálnych odvodov v ďalších rokoch pre nízkopríjmových živnostníkov, ktorí by podľa starých pravidiel neplatili žiadne sociálne odvody. Za živnostníka s nízkymi príjmami je považovaný taký živnostník, ktorý dosiahol za rok 2024 príjmy (bez odpočítania výdavkov) menej ako 8 580 eur a za rok 2025 menej ako 9 144 eur.
Prechodné obdobie pre (ne)platenie sociálnych odvodov
Dočasné prechodné obdobie pre (ne)platenie sociálnych odvodov v období od 1.1.2026 do 30.6.2026 platí ešte pre tých živnostníkov, ktorí podľa starých pravidiel nespĺňali podmienku pre platenie sociálnych odvodov z dôvodu nízkeho príjmu (tzv. nízkopríjmoví živnostníci) a pre nových živnostníkov, ktorým živnostenské oprávnenie vzniklo kedykoľvek v roku 2025.
Nový systém určovania vymeriavacieho základu od roku 2026
Od roku 2026 sa bude výška vymeriavacieho základu určovať podľa toho, či SZČO dosiahla základ dane vyšší alebo nižší než 50 % všeobecného vymeriavacieho základu (12-násobok priemernej mesačnej mzdy v hospodárstve spred dvoch rokov, pre rok 2026 teda mzda za rok 2024 vo výške 1 524 € a základ dane 9 144 €). Ak SZČO túto hranicu presiahne, t. j. jej základ dane za rok 2025 bude vyšší než 9 144 €, vymeriavací základ sa určí podľa doterajšieho spôsobu z údajov v daňovom priznaní. Ak SZČO hranicu 50 % nepresiahne, určí sa jej osobitný vymeriavací základ v paušálnej výške 26 % všeobecného vymeriavacieho základu, teda 396,24 €. Z tejto sumy sa vypočítava minimálny odvod 131,34 € mesačne.
Optimalizácia odvodov: Živnosť vs. s. r. o.
V začiatkoch živnosti je odvodové zaťaženie veľmi priaznivé, nakoľko sociálne odvody nie je potrebné platiť. Avšak neskôr, ak sú príjmy a vymeriavací základ vysoké, odvody platiť treba a aj vo vyššej sume, ako sú minimálne. V tomto prípade je vhodné zvážiť prechod na inú právnu formu podnikania - najčastejšie s. r. o. Pri s. r. o.-čke odvody nezávisia od výsledku podnikania za minulý rok, resp. roky, ale sa odvíjajú od toho, akým spôsobom bude majiteľ z firmy vyplácaný, čo je možné oveľa lepšie optimalizovať. Vhodným riešením môže byť napríklad kombinácia nižšej mzdy a výplaty dividendy. V každom prípade je potrebné to vopred prepočítať s odborníkom, aby ste odvody skutočne optimalizovali a zároveň sa vedeli dostať k peniazom na súkromnú spotrebu.
Jednoosobová s. r. o. vám dáva možnosť pracovať s časťou zisku. Zatiaľ si ho môžete stále vyplácať aj formou dividend, ktoré podliehajú 7 % zrážkovej dani a neodvádzajú sa z nich sociálne a zdravotné odvody. Ak cítite, že vám odvody začínajú „zožierať“ podstatnú časť zisku, dohodnite si stretnutie s účtovníkom a vypracujte férové porovnanie „živnosť vs. s. r. o.“.
Tipy a triky pre začínajúcich podnikateľov
Ak začínate podnikať, nemusíte vedieť všetko ani nemusíte hneď vynájsť koleso. Stačí vedieť, kde hľadať informácie, a dokázať sa obzrieť okolo seba. Nesmie vám však chýbať vášeň, jedinečnosť a odvaha robiť chyby.
- Čítajte a vzdelávajte sa: Bez ohľadu na to, v akom segmente sa rozhodnete podnikať, pravidlá biznisu sú nemenné vo všetkých oblastiach. Nájdite si vhodnú literatúru a zdroje, ktoré vám priblížia svet podnikania.
- Nevymýšľajte koleso: Množstvo ľudí má v súvislosti s podnikaním dojem, že musia priniesť na trh niečo prevratné. Môže to tak byť, ale nemusí. Stačí sa poobzerať okolo seba a byť vnímavý k sebe a svojmu okoliu.
- Obklopte sa ľuďmi, ktorí sú múdrejší ako vy: Vyhľadajte a kontaktujte odborníkov z fachu, ktorí majú skúsenosti, vedia, ako funguje trh, a poradia vám, na čo sa zamerať.
- Vášeň je základ: Ak vás to, čo robíte alebo sa ešte len chystáte robiť, vnútorne napĺňa, prináša vám to radosť a ste ochotní za to zabojovať, až vtedy môžete dosiahnuť všetko, čo ste si zaumienili.
- Nebojte sa robiť chyby: Akokoľvek máte dokonalý plán, pravdepodobne nastanú momenty, ktoré vás prekvapia a možno zrazia na kolená. V takých chvíľach je potrebné zabojovať.
- Buďte autentický: Odhaliť zákulisie a ukázať pravú tvár sa dnes vo svete biznisu veľmi cení. To je to, čo ľudí zaujíma a vďaka čomu sa vedia s vašou službou alebo produktom viac stotožniť.
- Majte pri sebe parťáka: Vo dvojici idú veci vždy ľahšie. To, že máte pri sebe niekoho, kto vám je oporou, dodá vám odvahu a podporí vás vždy, keď to potrebujete, je pri podnikaní naozaj dôležité.
- Konajte aj napriek strachu: Pokiaľ chcete mať niečo, čo ste doteraz nemali, musíte robiť niečo, čo ste doteraz nerobili. Bez uskutočnenia prvých krokov sa nič nedeje.