Sociálny fond na Slovensku: Komplexný sprievodca tvorbou a využitím

Sociálny fond je jedným z nástrojov sociálnej politiky zamestnávateľa a jeho tvorba je zákonnou povinnosťou. Tento článok poskytuje komplexný pohľad na sociálny fond, vrátane jeho tvorby, použitia a vplyvu na zamestnancov a zamestnávateľov. V tomto článku sa dozviete aj to, kto je povinný ho tvoriť, z akých zdrojov sa tvorí a na aké účely môže byť použitý.

Čo je sociálny fond?

Sociálny fond predstavuje finančné prostriedky, ktoré sa používajú na realizáciu podnikovej sociálnej politiky v oblasti starostlivosti o zamestnancov. Prvotnú tvorbu a následné použitie sociálneho fondu upravuje jeden z najkratších zákonov na Slovensku - zákon č. 152/1994 Z. z. o sociálnom fonde a o zmene a doplnení zákona č. 286/1992 Zb. o daniach z príjmov v znení neskorších predpisov. Tento zákon je ovplyvnený aj niektorými ustanoveniami zákona č. 311/2001 Z.z. Zákonník práce v z. n. p. a zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov.

Kto je povinný tvoriť sociálny fond?

Povinnosť tvoriť sociálny fond má každý zamestnávateľ, ktorým sa na účely zákona o sociálnom fonde rozumie právnická osoba so sídlom na území SR alebo fyzická osoba s miestom trvalého pobytu alebo miestom podnikania na území SR, ktorá zamestnáva zamestnanca v pracovnom pomere alebo v obdobnom pracovnom vzťahu.

• Zamestnanci v pracovnom pomere: Ide o zamestnancov s uzatvorenou pracovnou zmluvou podľa § 41 a nasl. zákona č. 311/2001 Z. z.
• Zamestnanci v štátnozamestnaneckom vzťahu: Tí, ktorí vykonávajú štátnu službu k štátu (tzv. štátni zamestnanci) podľa zákona č. 73/1998 Z. z.
• Zamestnanci v služobnom pomere: Napr. príslušníci Policajného zboru, Hasičského a záchranného zboru podľa zákona č. 315/2001 Z. z. a zákona č. 385/2000 Z. z.
• Zamestnanci vykonávajúci prácu vo verejnom záujme: Podľa § 1 ods. 4 zákona č. 552/2003 Z. z.

Inými slovami povedané, pokiaľ ide o podnikateľské subjekty, povinnosť tvoriť sociálny fond majú tí podnikatelia, ktorí zamestnávajú aspoň jedného zamestnanca na základe pracovnej zmluvy, takzvane na „trvalý pracovný pomer“.

Kto fond netvorí?

Ak zamestnávateľ zamestnáva len zamestnancov na základe dohody o práci vykonávanej mimo pracovného pomeru (dohoda o pracovnej činnosti, dohoda o pracovnej činnosti na výkon sezónnej práce, dohoda o brigádnickej práci študentov, dohoda o vykonaní práce), tak sociálny fond netvorí. Rovnako to platí napr. pre osoby vykonávajúce činnosť na základe zmlúv o vytvorení diela podľa zákona č. 185/2015 Z. z.

Príklad: Spoločnosť ABC, s.r.o. a konateľ

Spoločnosť ABC, s. r. o., nezamestnáva žiadneho zamestnanca a má len konateľa s nárokom na odmenu 100 eur mesačne. V takomto prípade spoločnosť nie je povinná tvoriť sociálny fond. Ak by však spoločnosť ABC, s. r. o., uzavrela s týmto konateľom pracovnú zmluvu na pracovnú pozíciu obchodný riaditeľ, vznikla by jej povinnosť tvoriť sociálny fond. Vzhľadom na to, že spoločnosť ABC, s. r. o., zamestnáva zamestnanca v pracovnom pomere (má jedného zamestnanca), považuje sa na účely zákona o sociálnom fonde za zamestnávateľa, a preto sa na ňu vzťahuje povinnosť tvoriť sociálny fond.

Zdroje tvorby sociálneho fondu

Sociálny fond sa tvorí z povinného prídelu a ďalších zdrojov. Základom na určenie mesačného prídelu do sociálneho fondu je súhrn hrubých miezd zúčtovaných zamestnancom na výplatu za príslušný kalendárny mesiac (tzv. základ na určenie mesačného prídelu do fondu).

Povinný prídel

Povinný prídel do sociálneho fondu je vo výške od 0,6 % do 1 % zo základu na určenie prídelu do sociálneho fondu.

• 0,6 %: U zamestnávateľov, ktorých predmet činnosti je zameraný na dosiahnutie zisku a nespĺňajú podmienky na prídel vo výške 1 % zo základu, alebo u zamestnávateľov, ktorých predmet činnosti nie je zameraný na dosiahnutie zisku (napr. rozpočtová organizácia) a rozpočet im neumožňuje tvorbu sociálneho fondu vo výške 1 % zo základu.
• Až 1 %: Zamestnávateľ, ktorý za predchádzajúci kalendárny rok dosiahol zisk a splnil všetky daňové povinnosti k štátu, obci a vyššiemu územnému celku a odvodové povinnosti k zdravotným poisťovniam a Sociálnej poisťovni, môže tvoriť povinný prídel do sociálneho fondu do výšky 1 % zo základu na určenie prídelu do sociálneho fondu. Taktiež u zamestnávateľov, ktorých predmet činnosti nie je zameraný na dosiahnutie zisku, ak to umožňuje rozpočet.

Podmienka pre tvorbu fondu vo výške 1 % zo základu sa preveruje najneskôr do 31. januára nasledujúceho roka.

Ďalšie zdroje

Medzi ďalšie zdroje tvorby sociálneho fondu patria:

• Zdroje podľa zákona o sociálnom fonde alebo podľa iných všeobecne záväzných právnych predpisov.
• Dary, dotácie a príspevky poskytnuté zamestnávateľovi do sociálneho fondu.
• Prídelmi z použiteľného zisku (u zamestnávateľa, ktorý vytvára zisk).

Spôsob vedenia a zúčtovanie sociálneho fondu

Podľa zákona o sociálnom fonde tvorbu a čerpanie prostriedkov sociálneho fondu vedie zamestnávateľ na osobitnom analytickom účte sociálneho fondu alebo na osobitnom účte sociálneho fondu v Štátnej pokladnici alebo v banke. Zamestnávateľ je povinný tvoriť sociálny fond mesačne, najneskôr v deň dohodnutý na výplatu mzdy alebo platu.

• Ak zamestnávateľ vypláca mzdu vo viacerých výplatných termínoch, musí si túto povinnosť splniť najneskôr v posledný dohodnutý deň výplaty mzdy za uplynulý kalendárny mesiac.
• V prípade, že zamestnávateľ vedie sociálny fond na samostatnom bankovom účte, je povinný vykonať prevod peňažných prostriedkov na tento samostatný bankový účet do piatich dní po dni dohodnutom na výplatu mzdy, najneskôr do konca kalendárneho mesiaca.
• Za mesiac december platí pre túto povinnosť termín do 31. decembra (z predpokladanej výšky miezd alebo platov).
• Po skončení kalendárneho roka musí zamestnávateľ najneskôr do 31. januára nasledujúceho roka vykonať zúčtovanie prostriedkov sociálneho fondu za predchádzajúci kalendárny rok.
• Nevyčerpaný zostatok fondu sa prevádza do nasledujúceho roka.

Účely použitia sociálneho fondu

Sociálny fond slúži na realizáciu sociálnej politiky zamestnávateľa a môže byť použitý na širokú škálu účelov, ktoré zlepšujú podmienky pre zamestnancov.

Zamestnávateľ môže poskytnúť príspevok zo sociálneho fondu nielen samotnému zamestnancovi, ale aj jeho manželovi/manželke a nezaopatreným deťom.

Príklady použitia:

• Stravovanie zamestnancov: Nad rozsah ustanovený osobitnými predpismi (napr. nad rámec príspevku na stravovanie).
• Doprava do zamestnania a späť: Príspevok na úhradu výdavkov na dopravu do zamestnania a späť, ak zamestnanci dochádzajú do zamestnania verejnou dopravou a ich priemerný mesačný zárobok nepresahuje 50 % priemernej nominálnej mesačnej mzdy zamestnanca v hospodárstve SR zistenej Štatistickým úradom SR za kalendárny rok predchádzajúci dva roky kalendárnemu roku, za ktorý sa tvorí sociálny fond. Napríklad, ak priemerná mesačná mzda zamestnanca z roku 2021 bola v sume 1 211 eur, tak v roku 2023 nesmie byť priemerný mesačný zárobok zamestnanca vyšší ako 605,50 eur (1 211 eur/2).
• Účasť na kultúrnych a športových podujatiach: Napr. permanentky na plaváreň, divadelné predstavenia.
• Rekreácie a služby na regeneráciu pracovnej sily: Napr. masáže, kúpeľné pobyty, telocvične, sauny, relaxačné pobyty, vstupy do fitness centier, fitnes klubov, regeneračných centier.
• Zdravotná starostlivosť: Napr. príspevky na okuliare, zubára (nie je možné ich kombinovať).
• Sociálna výpomoc a peňažné pôžičky: V prípadoch, keď sa zamestnanec ocitne v ťažkej životnej situácii (napr. živelná pohroma, dlhodobá PN).
• Vianočné príspevky: Alebo iné podobné príspevky.
• Doplnkové dôchodkové sporenie (DDS): Ak zamestnávateľ prispieva zamestnancovi na DDS.
• Odborová organizácia: Úhrada nákladov odborovej organizácii vynaložených na spracovanie analýz a expertíz alebo iných služieb nevyhnutných na realizáciu kolektívneho vyjednávania.

Novinka: Príspevok na športovú činnosť dieťaťa

Novelou Zákonníka práce zákonom č. 324/2024 Z.z. od 1. januára 2025 priniesla zmenu v § 152b Zákonníka práce v podobe povinnosti zamestnávateľa, ktorý zamestnáva viac ako 49 zamestnancov, poskytovať príspevok na športovú činnosť dieťaťa. Zamestnanec môže za kalendárny rok požiadať o príspevok na športovú činnosť dieťaťa len u jedného zamestnávateľa. Zamestnanca, ktorý požiada o príspevok na športovú činnosť dieťaťa, nemožno žiadnym spôsobom znevýhodniť v porovnaní so zamestnancom, ktorý o tento príspevok nepožiada.

Daňové aspekty sociálneho fondu

Pre zamestnávateľa sú povinný prídel do sociálneho fondu a ďalší prídel do sociálneho fondu (spolu najviac 1,5 % z hrubých miezd) daňovým výdavkom.

Zdaňovanie príjmov zamestnancov

U zamestnancov sú vo všeobecnosti príjmy z prostriedkov sociálneho fondu súčasťou zdaniteľnej mzdy. Avšak výnimkou sú tie plnenia, ktoré podľa zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov nie sú predmetom dane z príjmov alebo sú oslobodené od dane z príjmov. Najčastejšie ide o plnenia, z ktorých zamestnanec ani zamestnávateľ neplatia daň z príjmov ani poistenie bez ohľadu na to, či sú poskytované zo sociálneho fondu, alebo z iných zdrojov.

Oslobodenie od dane

Osobitné postavenie má uplatnenie oslobodenia podľa § 5 zákona ods. 7 písm. o) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov na nepeňažné plnenie poskytnuté zamestnancovi v úhrnnej sume najviac 500 eur za rok od všetkých zamestnávateľov. Zamestnávateľom vynaložené prostriedky na toto nepeňažné plnenie nesmú byť uplatnené ako daňové výdavky.

Ak sú príspevky zo sociálneho fondu zdaniteľným príjmom zo závislej činnosti, sú predmetom dane, podliehajú zdaneniu a teda aj zodvodneniu (platí sa poistné na ZP a poistné na SP), okrem príspevku na DDS a nepeňažného príjmu poskytnutého bývalým zamestnancom, poberateľom predčasného starobného dôchodku, starobného dôchodku, výsluhového dôchodku po dovŕšení dôchodkového veku, ktorý podľa zákona o SP §3 ods. 1písm.a) nie je zárobkovou činnosťou.

Kolektívne vyjednávanie a sociálny fond

Tvorbu fondu, výšku fondu, použitie fondu, podmienky poskytovania príspevkov z fondu zamestnancom a spôsob preukazovania výdavkov zamestnancom dohodne zamestnávateľ s odborovým orgánom v kolektívnej zmluve. Pri tvorbe a použití prostriedkov sociálneho fondu je zamestnávateľ povinný dodržiavať tzv. antidiskriminačný zákon (zákon č. 365/2004 Z. z.).

Vnútorný predpis

Len ak u zamestnávateľa nepôsobí odborová organizácia, má tieto postupy možnosť upraviť zamestnávateľ vo vnútornom predpise v podstate aj samostatne. V takomto prípade platí, že tvorbu fondu, výšku fondu, použitie fondu, podmienky poskytovania príspevkov z fondu zamestnancom a spôsob preukazovania výdavkov zamestnancom v zmysle § 7 ods. 4 zákona o sociálnom fonde „upraví vo vnútornom predpise“.

Finančná kontrola

Sociálny fond - tvorba aj čerpanie sú súčasťou systému finančného riadenia v zmysle zákona č. 357/2015 Z.z. o finančnej kontrole a audite a o zmene a doplnení niektorých zákonov (ďalej len „zákon o finančnej kontrole“).

tags: #socialny #fond #podporuje