Sociálny fond: Komplexný sprievodca tvorbou a čerpaním

Sociálny fond (SF) tvoria finančné prostriedky, ktoré sa používajú na realizáciu podnikovej sociálnej politiky v oblasti starostlivosti o zamestnancov. Je to významný nástroj, ktorý podporuje sociálnu súdržnosť a motiváciu zamestnancov, najmä v školách a školských zariadeniach.

Právny stav od 1. 8. do 31. 12. upravuje zákon č. 152/1994 Z. z. o sociálnom fonde a o zmene a doplnení zákona č. 286/1992 Zb. o daniach z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len ZSF).

Povinnosť tvoriť sociálny fond

Sociálny fond má povinnosť tvoriť každý zamestnávateľ pôsobiaci na území Slovenskej republiky bez ohľadu na svoju právnu formu a na počet zamestnancov.

• Podnikajúca fyzická osoba (FO) má povinnosť, rovnako ako podnikajúca právnická osoba (PO), ak zamestnáva občanov v pracovnom pomere alebo obdobnom pomere.
• Podľa ustanovenia § 7 ods. 1 zákona č. 311/2001 Z. z. Zákonník práce v znení neskorších predpisov (ďalej len ZP) je zamestnávateľom každá PO alebo FO, ktorá zamestnáva aspoň jednu FO v pracovnoprávnom vzťahu, a ak to ustanovuje osobitný predpis, aj v obdobnom pracovnom vzťahu.
• Na účely tvorby SF nie sú FO - občania, ktorí poberajú odmenu na základe dohôd (o vykonaní práce, o brigádnickej práci študentov alebo o pracovnej činnosti), považovaní za zamestnancov (§ 2 ods. 2 ZSF). To isté platí aj pre odmeny vyplatené na základe zmluvy o vytvorení diela podľa zákona č. 618/2003 Z. z.

Príklad: Podnikajúca FO (živnostník) zamestnáva 1 pracovníka, s ktorým má uzavretú pracovnú zmluvu na skrátený pracovný čas 30 hodín týždenne (6 hodín denne), a dvoch dôchodcov, s ktorými má uzavretú dohodu o pracovnej činnosti. Živnostník túto podmienku spĺňa, lebo zamestnáva jedného zamestnanca v pracovnom pomere.

Tvorba sociálneho fondu

Zamestnávateľ má povinnosť tvoriť povinný prídel do SF vo výške 0,6 % až 1 % zo súhrnu hrubých miezd alebo platov zúčtovaných zamestnancom na výplatu za kalendárny rok (§ 3 ods. 1 písm. a) ZSF).

Výška povinného prídelu

• Minimálny prídel 0,6 %: Povinný minimálny prídel do SF vo výške 0,6 % tvorí zamestnávateľ bez ohľadu na to, či je tvorba a čerpanie SF dohodnuté v kolektívnej zmluve.
• Prídel do výšky 1 %: Zamestnávateľ môže tvoriť SF až do výšky 1 % zo súhrnu hrubých miezd, ak za predchádzajúci kalendárny rok dosiahol zisk a splnil všetky daňové a odvodové povinnosti voči zdravotným poisťovniam, Sociálnej poisťovni, štátu, obci a VÚC (§ 3 ods. 2 ZSF). Táto možnosť platí aj pre zamestnávateľa, ktorý nemá uzavretú kolektívnu zmluvu.

Príklad: Podnikajúca FO splnila v roku 2011 všetky podmienky, t. j. dosiahla zisk a splnila si všetky daňové a odvodové povinnosti. U podnikateľa nepôsobí odborová organizácia. Ak sa podnikateľ rozhodne tvoriť SF povinným prídelom vo výške 1 % z úhrnu hrubých miezd za kalendárny rok 2012, môže tak postupovať. ZSF pri povinnom prídele do SF nestanovuje, aby povinná tvorba SF až do výšky 1 % bola dohodnutá v kolektívnej zmluve.

Povinný prídel do SF je u zamestnávateľa - podnikateľa, považovaný v zmysle ustanovenia § 5 ods. 1 ZSF a § 19 ods. 1 ZDP za výdavok vynaložený na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie zdaniteľných príjmov.

Ďalší prídel do SF

Okrem povinného prídelu môže zamestnávateľ tvoriť aj ďalší prídel do SF (§ 3 ods. 1 písm. b) ZSF):

• Na kompenzáciu výdavkov na dopravu: Najviac vo výške 0,5 % z hrubých miezd alebo platov na kompenzáciu výdavkov na dopravu do zamestnania a späť zamestnancom, ktorí spĺňajú podmienky:
  • dochádzajú do zamestnania verejnou dopravou,
  • ich priemerný mesačný zárobok nepresahuje 50 % priemernej nominálnej mesačnej mzdy zamestnanca v hospodárstve SR zistenej Štatistickým úradom SR (ŠÚ SR) za kalendárny rok predchádzajúci dva roky kalendárnemu roku, za ktorý sa tvorí fond.
• Odborovej organizácii: Na úhradu jej nákladov vynaložených na spracovanie analýz a expertíz alebo iných služieb nevyhnutných na realizáciu kolektívneho vyjednávania.

Príklad výpočtu: Ak sa tvorí SF v roku 2012, berie sa do úvahy nominálna mesačná mzda v hospodárstve SR za rok 2010. Podľa ŠÚ SR priemerná mesačná mzda zamestnanca v hospodárstve v roku 2010 bola 769 €, t. j. pre účely príspevku na dopravu zamestnanca sa bude v roku 2012 posudzovať suma 384,50 €. V roku 2023 nesmie byť priemerný mesačný zárobok zamestnanca vyšší ako 605,50 eur (vychádzajúc z priemernej mesačnej mzdy zamestnanca z roku 2021 vo výške 1 211 eur).

Do základu na tvorbu prídelu sa započítavajú mzdy všetkých zamestnancov, nielen tých, ktorých sa príspevok na dopravu týka. Zamestnanec, ktorý príspevok na úhradu výdavkov na cestovné do zamestnania a späť dostane, je povinný preukázať, že dochádza do zamestnania verejnou dopravou a tiež mesačnú výšku výdavkov na dopravu (dokladmi o úhrade cestovného).

Ďalšie zdroje tvorby SF

SF sa môže tvoriť aj ďalšími zdrojmi v súlade s ustanovením § 4 ods. 2 a 3 ZSF. Medzi tieto zdroje patria:

• dary, dotácie a príspevky poskytnuté zamestnávateľovi do fondu,
• prídely z použiteľného zisku (len u zamestnávateľa, ktorý vytvára zisk).

Prídel do SF z použiteľného zisku je možný až po schválení ročnej účtovnej závierky spoločnosti a schválení rozdelenia zisku. Z daňového hľadiska je tvorba SF z použiteľného zisku podľa § 21 ods. 1 písm. f) ZDP považovaná za nedaňový výdavok.

Situácie ovplyvňujúce výšku prídelu

Príklad: Podnikajúca PO (s. r. o.) v roku 2011 dosiahla zisk, splnila si všetky daňové povinnosti a odvodové povinnosti do zdravotných poisťovní. Sociálnej poisťovni však ostala dlžná 1 511 €. Zamestnávateľ, ktorý nesplnil podmienky ustanovené v § 3 ods. 2 ZSF (napr. neuhradil všetky odvody do Sociálnej poisťovne), nemá nárok na zvýšený prídel do SF. Ak by uskutočňoval vyšší prídel ako 0,6 % z hrubých miezd, prídel nad 0,6 % by sa považoval za ďalší zdroj tvorby SF tvoreného z použiteľného zisku, a nebol by uznaný ako daňový výdavok.

Príklad kolektívnej zmluvy: U zamestnávateľa (s. r. o.) pôsobí odborová organizácia, ktorá dohodla v kolektívnej zmluve okrem povinného prídelu do SF vo výške 1 % aj ďalší prídel do SF vo výške 0,5 % z hrubých miezd. Ak spoločnosť splnila všetky zákonom stanovené podmienky, môže v kolektívnej zmluve dohodnúť tvorbu SF až do výšky 1,5 % a ako daňový výdavok môže uznať tvorbu SF až do tejto výšky. Ak by spoločnosť nesplnila niektorú z podmienok ustanovených v § 3 ods. 2 ZSF a v kolektívnej zmluve by dohodla zvýšený povinný prídel do SF vo výške 1 %, táto časť kolektívnej zmluvy by bola neplatná.

Správa a účtovanie sociálneho fondu

SF sa tvorí podľa § 6 ods. 2 ZSF v deň, ktorý je u zamestnávateľa určený ako deň na výplatu mzdy (platu) - výplatný deň.

Finančné prostriedky SF by mal zamestnávateľ viesť podľa § 6 ods. 1 ZSF na osobitnom analytickom účte SF alebo na osobitnom účte v banke.

Prevod finančných prostriedkov by mal zamestnávateľ uskutočniť v deň určený na výplatu mzdy. Povinnú tvorbu SF vykonáva zamestnávateľ v priebehu kalendárneho roku mesačne. Základom pre určenie mesačného prídelu do SF je súhrn hrubých miezd alebo platov zúčtovaných zamestnancom na výplatu za príslušný kalendárny mesiac. Základom na určenie ročného prídelu do SF je súhrn hrubých miezd alebo platov zúčtovaných zamestnancom na výplatu za kalendárny rok.

Zamestnávateľ má povinnosť podľa § 6 ods. 3 ZSF vykonať zúčtovanie prostriedkov predstavujúcich povinný prídel do SF za bežný rok, a to najneskôr do 31. 1. nasledujúceho roka. Nevyčerpaný zostatok fondu sa prevádza do nasledujúceho roka.

Čerpanie a použitie sociálneho fondu

Zamestnávateľ môže SF, ktorý vytvoril, použiť len v súlade s ustanoveniami ZSF. Príspevky zo SF poskytuje zamestnávateľ podľa § 7 ods. 1 ZSF zamestnancom v rámci realizácie svojej sociálnej politiky.

Podľa § 7 ods. 2 ZSF môže príspevok zo SF poskytnúť aj iným osobám, nielen svojim zamestnancom. Podľa § 7 ods. 3 ZSF zamestnávateľ nesmie poskytovať príspevok zo sociálneho fondu na účely odmeňovania za prácu.

Hlavné oblasti čerpania SF:

1. Stravovanie: Zamestnávateľ je povinný zabezpečiť zamestnancom stravovanie. Zo SF môže poskytnúť zamestnancom ďalší príspevok na stravovanie, ktorý nie je limitovaný (§ 152 ZP).

   Príklad: Podnikajúca FO zamestnáva 3 zamestnancov v hlavnom pracovnom pomere. Prispieva zamestnancom na stravovacie poukážky vo výške 2,09 € na jednu poukážku (hodnota poukážky 3,80 €). Rozhodla sa, že od mája 2012 bude z prostriedkov SF prispievať sumou 0,10 € na každú stravovaciu poukážku. V predpise uvedie toto rozhodnutie. Podmienky a výška tohto príspevku zo SF nie sú zákonom limitované.

2. Rekreácia a služby na regeneráciu pracovnej sily:
   • Na individuálnu alebo podnikovú rekreáciu a na služby (napr. masérske služby, kaderníctvo, kúpeľné zariadenia, rehabilitačné pobyty nad rámec povinnosti zamestnávateľa). Konkrétne druhy by mali byť predmetom dohody v kolektívnej zmluve alebo vo vnútornom predpise.
   • Príspevky na rekreácie zamestnancov nad rozsah ustanovený osobitnými predpismi. Zamestnávateľ, ktorý zamestnáva viac ako 49 zamestnancov, je povinný poskytnúť zamestnancovi príspevok na rekreáciu v sume 55 % oprávnených výdavkov, najviac však 275 € za kalendárny rok (§ 152a ZP).
3. Doprava do zamestnania a späť: Ak nie je v kolektívnej zmluve dohodnutý ďalší prídel na dopravu, zamestnávateľ je povinný poskytnúť príspevok z ďalšieho prídelu do SF tvoreného najviac vo výške podľa § 3 ods. 1 písm. b) bod 1 ZSF, ak zamestnanec spĺňa podmienky dochádzania verejnou dopravou a jeho priemerný mesačný zárobok nepresahuje 50 % priemernej nominálnej mesačnej mzdy zamestnanca v hospodárstve SR zistenej ŠÚ SR za kalendárny rok predchádzajúci dva roky kalendárnemu roku, za ktorý sa tvorí fond.

   Príklad: Podnikajúca PO (s. r. o.) prijala zamestnanca s hrubým mesačným príjmom 366 € (k 1. 3. 2012). Zamestnanec dochádza do zamestnania verejnou dopravou a požiadal o príspevok na dopravu zo SF. Zamestnanec má nárok na príspevok, pretože spĺňa podmienky (§ 7 ods. 5 ZSF), keďže jeho príjem nepresahuje 50 % priemernej nominálnej mesačnej mzdy.

4. Finančná pomoc a pôžičky: Zamestnávateľ môže poskytnúť zamestnancovi zo SF peňažné prostriedky vo forme návratnej alebo nenávratnej pôžičky, finančnú výpomoc, ak sa zamestnanec dostane do ťažkej životnej situácie.
5. Doplnkové dôchodkové sporenie (DDS): Zamestnávateľ môže zo SF prispievať zamestnancovi na DDS, okrem príspevku na DDS, ktorý je zamestnávateľ povinný platiť podľa osobitného predpisu (zákon č. 650/2004 Z. z. o DDS).
6. Kultúrne a športové podujatia: Príspevky na účasť na kultúrnych a športových podujatiach, vrátane aktívnej účasti alebo účasti ako diváka. Forma poskytnutia nie je zákonom o sociálnom fonde špecifikovaná.

Okrem vyššie uvedených možností čerpania a použitia SF zákon umožňuje, aby zamestnávateľ použil finančné prostriedky zo SF aj na ďalšiu realizáciu podnikovej sociálnej politiky v oblasti starostlivosti o zamestnancov. V súlade s ustanovením § 7 ods. 7 ZSF je zamestnávateľ povinný dodržiavať tzv. antidiskriminačný zákon (zákon č. 365/2004 Z. z.).

tags: #socialny #fond #nizsie