V súvislosti so samostatne zárobkovo činnými osobami (SZČO) a ich odvodovými povinnosťami voči Sociálnej poisťovni (SP) dochádza pravidelne k zmenám. Tieto zmeny sa týkajú najmä výšky vymeriavacieho základu a následne aj samotného poistného. Pre živnostníkov, ktorí dosiahnu dôchodkový vek a zároveň poberajú starobný alebo predčasný starobný dôchodok, platia špecifické podmienky týkajúce sa platenia sociálneho poistenia.
Zmeny v odvodových povinnostiach SZČO
Na väčšinu živnostníkov a ostatné SZČO čakajú v lete zmeny, ktoré súvisia s ich odvodovými povinnosťami voči Sociálnej poisťovni. Sociálna poisťovňa im sama oznámi vznik, trvanie alebo zánik povinného sociálneho poistenia a výšku ich odvodovej povinnosti, ktorá sa na nich bude vzťahovať od 1. júla daného roka. Tieto oznámenia Sociálna poisťovňa posiela automaticky, živnostníci a ostatné SZČO nemusia o nič žiadať. Informácie dostanú písomne alebo do e-schránky, ak ju majú aktivovanú na doručovanie.
Z oznámenia SP sa živnostníci dozvedia všetky potrebné informácie o výške ich vymeriavacieho základu na platenie poistného, o výške poistného na sociálne poistenie, vrátane informácie o dátume splatnosti a spôsobu úhrady poistného. Prvýkrát SZČO zaplatia poistné v novourčenej výške do 8. augusta daného roka (za mesiac júl daného roka). Toto sa týka živnostníkov a ostatných SZČO, ktoré podali daňové priznanie v riadnom termíne, teda do 31. marca daného roka.
Uvedené sa netýka SZČO, ktoré podávajú daňové priznanie za predchádzajúci kalendárny rok v predĺženej lehote. Tým Sociálna poisťovňa informácie o vzniku, pokračovaní alebo zániku povinného sociálneho poistenia oznámi neskôr a novourčené poistné následne prvý raz zaplatia v stanovenom termíne.
Vznik povinného poistenia pre SZČO
Povinné poistenie SZČO vzniká od 1. júla daného roka tým fyzickým osobám, ktoré za predchádzajúci kalendárny rok dosiahli príjem z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti vyšší ako stanovená hranica (napríklad 7266 eur v roku 2023, 7824 eur v roku 2023, 8580 eur v roku 2024). Zároveň za predchádzajúci rok nemali predĺženú lehotu na podanie daňového priznania a k 1. júlu daného roka majú platné oprávnenie na vykonávanie činnosti.
Ak SZČO nevykonáva činnosť na základe oprávnenia, povinné poistenie SZČO jej vzniká na základe dosiahnutej hranice príjmu. Tým SZČO, ktoré dosiahli príjem rovný alebo nižší ako stanovená hranica, povinné sociálne poistenie nevzniká.
Vymeriavací základ a výška poistného
V kalendárnom roku 2023 platí pre povinne poistenú SZČO minimálny mesačný vymeriavací základ 605,50 eura, z čoho vyplývajúce poistné je mesačne vo výške 200,72 eura. Maximálny mesačný vymeriavací základ pre SZČO v kalendárnom roku 2023 je 8477 eur, pričom z toho vyplývajúce poistné je mesačne vo výške 2810,11 eura.
Pre SZČO, ktoré majú priznaný starobný dôchodok alebo predčasný starobný dôchodok, a pre SZČO, ktoré sú poberateľmi výsluhového dôchodku a dovŕšili dôchodkový vek, je mesačná suma poistného nižšia. Konkrétne, táto suma je 164,39 eura, keďže neplatia poistné na invalidné poistenie.
Minimálny vymeriavací základ za obdobie od 1. januára 2025 do 31. decembra 2025 je určený pre povinne poistenú SZČO a dobrovoľne poistenú osobu vo výške 50 % jednej dvanástiny všeobecného vymeriavacieho základu za kalendárny rok, ktorý dva roky predchádza kalendárnemu roku, v ktorom sa platí poistné na sociálne poistenie, t. j. 715,00 eur.
Minimálny vymeriavací základ pre zamestnanca platí už s účinnosťou od 1. januára.
Maximálny vymeriavací základ platný od 1. januára 2025 do 31. decembra 2025.
Zmeny od roku 2026
Od 1. januára 2026 dochádza k významným zmenám v oblasti odvodov živnostníkov. Tretí konsolidačný balík opatrení výrazne skrátil tzv. odvodové prázdniny začínajúcich živnostníkov a naopak zvýšil sadzby zdravotného poistenia a tiež aj minimálnu výšku odvodov do Sociálnej poisťovne.
V roku 2026 dochádza k významným zmenám v oblasti platenia sociálnych odvodov. Predovšetkým sa zavádzajú minimálne sociálne odvody pre nízkopríjmových živnostníkov, ktorí podľa starých pravidiel neplatili žiadne sociálne odvody. Došlo tiež k nárastu minimálneho vymeriavacieho základu pre výpočet výšky sociálnych odvodov.
Noví živnostníci (so vznikom živnostenského oprávnenia kedykoľvek v roku 2026) budú podľa novelizovaných pravidiel povinní platiť odvody do Sociálnej poisťovne od 1. dňa 6. mesiaca po vzniku živnostenského oprávnenia. Pre porovnanie, podľa pravidiel platných v roku 2025, mal novozaložený živnostník odvodové prázdniny až do 1.7., resp. 1.10. (pri predĺžení lehoty na podanie daňového priznania) nasledujúceho kalendárneho roka po vzniku živnosti.
Pre rok 2026 je minimálny vymeriavací základ pre platenie poistného do Sociálnej poisťovne vo výške 914,40 Eur, t. j. novozaložení živnostníci, ktorým sa skončí obdobie odvodových prázdnin (1. deň 6. mesiaca po vzniku živnostenského oprávnenia), budú platiť odvody z minimálneho vymeriavacieho základu.
Podľa nových pravidiel živnostník nebude platiť žiadne sociálne odvody len počas prvých 6 mesiacov odvodových prázdnin od založenia živnosti. Odvodové prázdniny pre sociálne odvody skončia 1. dňa 6. mesiaca po vzniku živnostenského oprávnenia.
Novou právnou úpravou boli značne skrátené odvodové prázdniny novozaloženým živnostníkom. Taktiež sa v zásade zrušila možnosť neplatenia sociálnych odvodov v ďalších rokoch pre nízkopríjmových živnostníkov, ktorí by podľa starých pravidiel neplatili žiadne sociálne odvody.
Zmeny v zákonoch od 1.1.2026
Štatistiky platenia poistného
V roku 2023 priemerne mesačne platilo poistné na starobné poistenie 201 384 živnostníkov a SZČO, pričom z tohto počtu platilo minimálnu sumu poistného 160 132 z nich (čo predstavuje 80 %). Maximálnu sumu poistného platilo 290 živnostníkov a SZČO.
Za posledných šesť rokov pritom stúpol počet SZČO a úmerne k tomu aj počet tých, ktorí uhrádzajú sociálne poistenie z minimálnych vymeriavacích základov.
V roku 2024 priemerne mesačne platilo poistné na starobné poistenie 210 922 živnostníkov a SZČO, pričom z tohto počtu platilo minimálnu sumu poistného 167 558 z nich (čo predstavuje 79 %). Maximálnu sumu poistného platilo 314 živnostníkov a SZČO.
Za posledných sedem rokov pritom stúpol počet SZČO a úmerne k tomu aj počet tých, ktorí uhrádzajú sociálne poistenie z minimálnych vymeriavacích základov.
| Rok | Priemerný počet mesačných platiteľov | Počet platiacich minimálne poistné | Percento platiacich minimálne poistné | Počet platiacich maximálne poistné |
|---|---|---|---|---|
| 2023 | 201 384 | 160 132 | 80 % | 290 |
| 2024 | 210 922 | 167 558 | 79 % | 314 |
Sociálna poisťovňa pre SZČO pripravila praktickú pomôcku - Kalkulačku na informatívny výpočet poistného pre SZČO, v ktorej si môžu zistiť výšku odvodov v predstihu.
tags: #socialna #poistovna #zivnostnik #starobny #dochodok