Daňové priznanie je každoročná povinnosť, ktorá môže byť pre mnohých z nás komplikovaná. Jednou z častých otázok je, ako správne zahrnúť obdobie práceneschopnosti (PN) do daňového priznania a aké potvrdenia sú potrebné. Tento článok vám poskytne komplexný prehľad o tejto problematike a zodpovie najčastejšie otázky.
Povinnosť podať daňové priznanie
Fyzická osoba je povinná podať daňové priznanie k dani z príjmov fyzických osôb, ak jej celkové zdaniteľné príjmy dosiahnuté v predchádzajúcom roku presiahnu stanovenú sumu (napr. pre rok 2017 to bolo 1 901,67 eura), alebo ak vykazuje daňovú stratu. Daňové priznanie sa vám ale určite vyplatí podať, ak váš príjem za minulý rok bol nižší ako nezdaniteľná suma, pretože daňový úrad vám vráti zaplatené preddavky na daň.
PN a daňové priznanie: Čo treba uviesť?
Príjmy počas PN
Príjmy počas PN nie sú zdaniteľné. To znamená, že nemocenské dávky, ktoré ste poberali počas obdobia práceneschopnosti, nebudú zahrnuté do vášho daňového priznania ako zdaniteľný príjem.
Potvrdenie o PN a jeho priloženie k daňovému priznaniu
Na otázku, či je potrebné priložiť potvrdenie zo Sociálnej poisťovne o výške a trvaní PN k daňovému priznaniu, odpoveď znie: potvrdenie o PN nemusíte k DP priložiť. Stačí uviesť do osobitných záznamov, že ste boli PN od - do (nie je to ale povinné).
Najlepšie je v daňovom priznaní v osobitných záznamoch uviesť napr. PN - január, marec 2023, UPSVaR od - do….
Nezdaniteľná časť základu dane a PN
Ak ste boli na PN len časť roka, máte nárok na celú nezdaniteľnú časť základu dane, ak ste neboli poberateľom dôchodku k 1. januáru daného roka. V prípade, že ste sa stali predčasným dôchodcom v priebehu roka (neboli ste poberateľom dôchodku k 1. 1.), vzniká vám nárok na nezdaniteľnú časť v plnej výške, samozrejme v závislosti od vykázaného základu dane.
Ak daňovníkovi - dôchodcovi vznikne nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane, môže ju uplatniť len od čiastkového základu dane z aktívnych príjmov (z príjmov zo závislej činnosti alebo z príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti alebo ich úhrnu), a to v závislosti od vykázaného základu dane.
Elektronická PN (ePN)
PN živnostníka môže vybaviť lekár. Namiesto päťdielneho tlačiva tak ľudia už v niektorých prípadoch nepotrebujú v podstate žiadne. Od júna je zapojenie lekárov do systému elektronickej práceneschopnosti povinné pre všeobecných lekárov pre dospelých, gynekológov, pediatrov a lekárov ústavnej starostlivosti.
Po novom živnostníci, ktorých lekár vystavuje už len ePN, nemusia osobitne žiadať o nemocenskú dávku v Sociálnej poisťovni. Samotné vystavenie ePN lekárom bude automaticky považované za žiadosť o dávku. Informácie o ePN si môže živnostník skontrolovať v e-Službách.
Starý postup pri PN
Tí, ktorých lekár sa do systému zatiaľ nezapojil, musia žiadať o dávku po starom. PN tiež potvrdzuje lekár, ktorý to musí urobiť na oficiálnom tlačive. Nárok na dávku si potom každý môže uplatniť v Sociálnej poisťovni podľa svojho bydliska.
Počas trvania PN poisťovňa kontroluje aj dodržiavanie liečebného režimu. Ak zistí pochybenia, poistenec môže o dávku prísť.
Potvrdenie o vyplatených nemocenských dávkach zo Sociálnej poisťovne
Ak ste v minulom roku poberali nemocenské dávky, budete potrebovať potvrdenie zo Sociálnej poisťovne. Toto potvrdenie vybavíte väčšinou rýchlo, no v období pred koncom marca býva v pobočkách zvýšený nápor. Sociálna poisťovňa vydáva potvrdenie o vyplatených nemocenských dávkach za predchádzajúci rok na základe žiadosti klienta. Vo väčšine prípadov ho dokáže vystaviť priamo na počkanie. Potvrdenie však neslúži len na daňové účely. Ľudia ho využívajú aj pri komunikácii so zdravotnými či komerčnými poisťovňami, bankami alebo pri vybavovaní dávok v hmotnej núdzi. O potvrdenie zo Sociálnej poisťovne môžete požiadať viacerými jednoduchými spôsobmi. Najrýchlejšie je vybaviť si ho osobne v ktorejkoľvek pobočke.
Sociálna poisťovňa v súvislosti s blížiacim sa termínom na podávanie daňových priznaní vystavuje fyzickým osobám potvrdenia o poberaní dávok. Takéto potvrdenia sa vydávajú na základe žiadostí daňovníkov. Sociálna poisťovňa ich preto upozorňuje, aby si nenechávali žiadosti o vystavenie týchto potvrdení na poslednú chvíľu a na pobočky Sociálnej poisťovne sa obracali už teraz, v predstihu.
Potvrdenia o zaplatenom poistnom pre samostatne zárobkovo činné osoby a dobrovoľne poistené osoby môže vystaviť len pobočka Sociálnej poisťovne v mieste trvalého bydliska žiadateľa. Žiadosť o vystavenie potvrdenia o zaplatenom poistnom vystaví pobočka Sociálnej poisťovne len po doručení písomnej žiadosti. Na základe takejto žiadosti bude potvrdenie zaslané poštou alebo odovzdané pri osobnej návšteve pobočky. Sociálna poisťovňa tiež upozorňuje, že nie je kompetentná vyjadrovať sa k postupu vypĺňania údajov v daňových priznaniach.
Komerčné poistenie práceneschopnosti
Pre samostatne zárobkovo činné osoby (SZČO) predstavuje PN reálne riziko výpadku príjmu. Cena komerčného poistenia práceneschopnosti sa líši v závislosti od veku a výšky poistnej sumy. Približne platí, že každých 10 € dennej dávky poistenia PN stojí mesačne cca 10 € (s narastajúcim vekom cena narastá). Ak by teda SZČO platila rovnakých 31 € za poistenie práceneschopnosti do komerčného poistenia, mohla by získať mesačnú dávku cca 900 €.
Dôležité aspekty komerčného poistenia PN
- Rizikové povolanie: Poisťovňa môže dávať prirážku k cene podľa rizikového povolania a zdravotného stavu.
- Overenie príjmu: Poisťovne pri vstupe do poistenia vyžadujú overenie príjmu od klienta - podľa daňového priznania alebo faktúr.
- Platenie odvodov: Pre viaceré poisťovne je podmienka, aby klient platil odvody.
- Konateľ s.r.o.: Na trhu existujú poisťovne, ktoré vedia poistiť konateľa jednoosobovej s.r.o.
- Čakacia doba: Počas čakacej doby poisťovňa neplní v prípade poistnej udalosti.
- Karenčná doba: Stanovuje minimálnu dĺžku trvania PN, aby poisťovňa plnila (najčastejšie 29 dní s plnením spätne od prvého dňa).
- Limit poistenia PN: Niektoré poisťovne majú limit, v akej maximálnej cene môže byť poistenie PN oproti ostatným pripoisteniam na zmluve.
- Územná platnosť: Určuje, v akých krajinách je klient krytý, ak sa tam stane práceneschopným.
- Výluky z poistenia: Každá poisťovňa má stanovené výluky z poistenia, t. j. udalosti, ktoré poistením nie sú kryté.
- Doklady pri poistnej udalosti: Doklady, ktoré sú vyžadované pri poistnej udalosti, sa môžu líšiť v závislosti od poisťovne.
Povinné prílohy k daňovému priznaniu typu A
Ak ste zamestnanec a podávate daňové priznanie typu A, medzi povinné prílohy patria:
- Potvrdenia o všetkých zdaniteľných príjmoch zo závislej činnosti/zamestnania FO, plynúcich zo zdrojov na území Slovenskej republiky a zo zdrojov v zahraničí a o zaplatenom poistnom (postačovať budú aj kópie). Toto potvrdenie vám musí vystaviť zamestnávateľ najneskôr do 10. marca zdaňovacieho obdobia, v ktorom sa podáva daňové priznanie.
- Ak si v daňovom priznaní uplatňujete daňový bonus na vyživované dieťa, je k daňovému priznaniu potrebné priložiť: kópiu rodného listu, kópiu rozhodnutia o osvojení v prípade osvojenia dieťaťa a pod.
- Pokiaľ si v daňovom priznaní uplatňujete daňový bonus na zaplatené úroky, povinnou prílohou daňového priznania je kópia potvrdenia vydaného veriteľom (bankou) o úveroch na bývanie a o zmene a doplnení niektorých zákonov.
- Ak ste splnili podmienky a chcete darovať 3 % z dane, je potrebné, aby ste k daňovému priznaniu priložili písomné potvrdenie o výkone dobrovoľníckej činnosti, a to počas najmenej 40 hodín v príslušnom zdaňovacom období.
Ďalšie prílohy daňového priznania
- Potvrdenie o výške priznaného dôchodku v danom zdaniteľnom období, a to v prípade, že daňovníkovi je v zdaňovacom období k 1. januáru priznaný dôchodok (výsluhový/starobný), alebo mu bol k 1. januáru priznaný spätne, a uplatňuje si nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka.
- Sobášny list, potvrdenie o zdaniteľných príjmoch manželky, ak bola v zdaňovacom období zamestnaná, potvrdenie o vyplatení dávok (Sociálna poisťovňa/Úrad práce), resp. potvrdenie o zaradení do evidencie uchádzačov o zamestnanie (Úrad práce, sociálnych vecí a rodiny), potvrdenie preukazujúce zdravotné postihnutie (napr. preukaz ZŤP), a to v závislosti od danej situácie. Tieto prílohy je potrebné doplniť v prípade, že si daňovník uplatňuje nezdaniteľnú časť základu dane na manželku.
- Ďalej potvrdenie o úhrade za poskytnuté kúpeľné procedúry, vrátane úhrady za stravu a ubytovanie súvisiace s kúpeľnou starostlivosťou, ako aj poplatok za parkovanie, a to v prípade uplatnenia nezdaniteľnej časti základu dane na kúpeľnú starostlivosť na seba, manželku a deti.
- Potvrdenie o zaplatených preddavkoch podľa § 34 zákona o dani z príjmov, ak boli hradené.
Zamestnávateľ a potvrdenie o príjmoch
Zamestnávateľ je podľa § 39 ods. 5 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov povinný vystaviť zamestnancovi potvrdenie o zdaniteľných príjmoch. Toto potvrdenie je dôležité pre správne vyplnenie daňového priznania. "Potvrdenie" sa nemusí vydať takému zamestnancovi, ktorý síce je "v stave" (beží mu pracovný pomer), ale za daný rok nemal žiadne zdaniteľné príjmy (napr. bol na materskej, rodičovskej dovolenke a poberal len dávky). Naopak, "Potvrdenie" sa musí vydať aj v prípade veľmi nízkych zdaniteľných príjmov (napr. len za jeden odpracovaný deň).
Najneskôr do 10. februára sa musí vydať "Potvrdenie" takým zamestnancom, ktorí aktívne požiadajú zamestnávateľa o vystavenie "Potvrdenia" najneskôr do 5. februára. Zamestnávateľ je povinný doručiť zamestnancovi potvrdenie o zdaniteľných príjmoch najneskôr do 10. marca zdaňovacieho obdobia, v ktorom sa podáva daňové priznanie, ak nepožiada zamestnanec o jeho vyhotovenie skôr, v prípade, ak žiada o vykonanie ročného zúčtovania iného zamestnávateľa.
Čo robiť, ak ste zabudli priložiť povinné prílohy?
Ak ste už podali daňové priznanie a zistili ste, že vám chýbajú niektoré prílohy, nezúfajte. Daňový úrad vám v prípade chýbajúcich príloh zašle výzvu, v ktorej definuje, čo vám chýba a v akej lehote je potrebné tieto prílohy/podklady doplniť. Ak sa však chcete tejto výzve vyhnúť, ušetriť si čas a starosti vyplývajúce z dodatočného doplňovania povinných príloh, pri najbližšom podávaní daňového priznania vám pomôže tento článok.
Špecifické situácie a daňové priznanie
- Príjem z prenájmu a potvrdenie o príjme zo závislej činnosti: Ak máte príjem z prenájmu a zároveň ste zamestnaný, musíte vyplniť daňové priznanie typ B.
- Dividendy a daňové priznanie: Na dividendy je príslušná kolonka v daňovom priznaní typ B.
- Darovanie 2% z dane: V prípade, že si vypĺňate daňové priznanie samy, pre darovanie 2% musíte vyplniť príslušný oddiel s uvedením identifikačných údajov danej organizácie.
- Daňová evidencia a prílohy: V prípade daňovej evidencie nie je potrebné k daňovému priznaniu prikladať nič, napriek tomu, však daňové priznanie bude mať počet príloh 2.
- Zaslanie preplatku poštovou poukážkou: Zaslanie preplatku poštovou poukážkou je možné len na adresu zadanú v daňovom priznaní.
Aktuálne daňové tlačivá a informácie
Aktuálne daňové tlačivá, informácie k daňovým priznaniam a návody, ako na to, nájdete na stránkach Finančnej správy Slovenskej republiky.
Odklad daňového priznania
Ak potrebujete viac času na podanie daňového priznania, môžete požiadať o odklad lehoty na podanie daňového priznania. Návod, ako na to, nájdete na stránkach finančnej správy.
Príspevky na rekreáciu a športovú činnosť dieťaťa
V súvislosti s novelou zákona o dani z príjmov sa v riadku 09 potvrdenia o zdaniteľných príjmoch uvedie nepeňažný príspevok zamestnávateľa na rekreáciu zamestnanca, poskytnutý podľa § 152s Zákonníka práce. V riadku 10 sa uvedie suma príspevkov zamestnávateľa na športovú činnosť dieťaťa, poskytnutá podľa § 152b Zákonníka práce počas roka 2020.
Priemerný mesačný zárobok
V riadku 14 sa uvádza priemerný mesačný zárobok (funkčný plat) zamestnanca potrebný na účely oslobodenia sumy uvedenej na r. 13.
Poistenie práceneschopnosti: Sociálna poisťovňa vs. komerčné poistenie
Podnikatelia majú dve hlavné možnosti, ako riešiť poistenie práceneschopnosti:
- Platenie odvodov do Sociálnej poisťovne: Táto možnosť je štandardná a z nemocenského poistenia je pri PN vyplácaná nemocenská dávka.
- Komerčné poistenie PN v poisťovniach: Táto alternatíva môže byť výhodná pre tých, ktorí si chcú zabezpečiť vyššiu dávku, ako im ponúka Sociálna poisťovňa.
V roku 2024 bolo na Slovensku aktívnych 377 324 živností. Mnohí živnostníci si nastavujú daňové priznania tak, aby platili odvody v minimálnej výške. Vzhľadom na očakávané zvýšenie minimálnych odvodov u živnostníkov sa predpokladá, že mnohí prejdú na jednoosobové s.r.o., kde si môžu efektívnejšie optimalizovať výšku odvodov.
Nemocenské poistenie v Sociálnej poisťovni
Nemocenské poistenie, z ktorého je pri PN vyplácaná nemocenská dávka, sa počíta z vymeriavacieho základu. V roku 2025 je tento základ stanovený na 715 €. Samotné nemocenské poistenie predstavuje 4,4 % z vymeriavacieho základu, čo pre poistenca znamená mesačný náklad 31,46 €.
Pri takýchto minimálnych odvodoch je mesačná nemocenská dávka približne 335 €, čo je suma, ktorá nemusí postačovať na pokrytie mesačných výdavkov. Priemerná doba trvania PN na Slovensku bola v prvom polroku 2025 necelých 44 dní. Dĺžka PN sa líši aj podľa kraja, pričom najdlhšie maródujú ľudia z Prešovského kraja a najkratšie v Bratislavskom kraji. Ešte zaujímavejší pohľad je na dĺžku PN podľa typu príjmu.