Rodičovská dovolenka je obdobie, kedy sa rodič plne venuje starostlivosti o dieťa. Mnohí rodičia však hľadajú spôsoby, ako si počas tohto obdobia privyrobiť a zlepšiť tak finančnú situáciu rodiny. Jednou z možností je práca na zmluvu o dielo. Aké sú podmienky a ako táto forma zárobkovej činnosti ovplyvňuje nárok na rodičovský príspevok a materské pri prípadnom reťazovom pôrode?
Rodičovský príspevok: Základná štátna podpora
Rodičovský príspevok je štátna sociálna dávka, ktorou štát prispieva oprávnenej osobe na zabezpečenie riadnej starostlivosti o dieťa do troch rokov veku alebo do šesť rokov veku, ak má dieťa dlhodobo nepriaznivý zdravotný stav.
Výška rodičovského príspevku
Výška príspevku sa líši v závislosti od toho, či rodič predtým poberal materské:
- 370 EUR mesačne dostáva rodič, ktorý pred vznikom nároku na rodičovský príspevok poberal materské alebo obdobnú dávku v inom členskom štáte EÚ, alebo bol v posledných 2 rokoch pred narodením dieťaťa najmenej 270 dní nemocensky poistený. Nárok na sumu 370 € potom je až dovtedy, pokiaľ dieťa nedovŕši dva roky. Kalendárny mesiac, v ktorom dieťa dovŕši dva roky, je posledný mesiac, za ktorý sa vyplatí zvýšená suma 370 €.
- 270 EUR mesačne dostáva rodič, ktorý pred vznikom nároku na rodičovský príspevok nepoberal materské ani obdobnú dávku a ani nebol v posledných 2 rokoch pred narodením dieťaťa najmenej 270 dní nemocensky poistený.
Ak rodič zabezpečuje riadnu starostlivosť o dve a viac súčasne narodených detí, rodičovský príspevok sa zvyšuje o 25 % na každé dieťa, ktoré sa narodilo súčasne. Napríklad, ak sa matka stará o dvojičky, mesačná výška rodičovského príspevku sa zvýši o 50,80 eur na 254 eur (spolu na obe deti).
Podmienky nároku na rodičovský príspevok
Pre poberanie rodičovského príspevku postačuje, ak oprávnená osoba:
- zabezpečuje riadnu starostlivosť o dieťa,
- má trvalý pobyt alebo prechodný pobyt na území Slovenskej republiky.
Nárok na rodičovský príspevok má len jedna oprávnená osoba určená podľa dohody osôb, ktoré sa o dieťa starajú. Ak súd rozhodne o zverení maloletého dieťaťa do striedavej osobnej starostlivosti obidvoch rodičov alebo do spoločnej osobnej starostlivosti obidvoch rodičov, príspevok sa vypláca oprávnenej osobe podľa písomnej dohody rodičov.
Zárobková činnosť počas poberania rodičovského príspevku
V zmysle zákona o rodičovskom príspevku môže rodič dieťaťa počas poberania rodičovského príspevku vykonávať akúkoľvek zárobkovú činnosť v Slovenskej republike. Výška príjmu nie je nijako obmedzená. Je však dôležité, aby bola dodržaná podmienka riadnej starostlivosti o dieťa.
Príležitostné príjmy a rodičovský príspevok
Rodič môže mať príjem oslobodený od dane, resp. príjem, ktorý nie je predmetom dane, napr. príjem z podielov na zisku. Rodič môže mať príjem z prenájmu nehnuteľností, zdanený podľa § 6 ods. 3 zákona o dani z príjmov. Môže mať napríklad príjem z prenájmu bytu, domu, pozemku, poľnohospodárskej pôdy atď. Rodič môže mať príjem zdanený podľa § 7 zákona o dani z príjmov, čo sú príjmy z kapitálového majetku. Rodič môže mať príjem zdanený podľa § 8 zákona o dani z príjmov - čo sú príjmy príležitostné. Rodič tak môže mať napríklad príležitostný príjem na základe zmluvy o dielo alebo zmluvy podľa § 51 Občianskeho zákonníka. Keďže nárok na RP za kalendárny mesiac je aj vtedy, ak rodič spĺňa podmienky na priznanie RP len za časť kalendárneho mesiaca, znamená to, že rodič môže mať príjem aj z príjmu na dohodu o vykonaní práce, dohodu o pracovnej činnosti, či dohodu o brigádnickej práci študentov, ak takéto dohoda netrvá celý kalendárny mesiac ale len časť mesiaca.
Zmluva o dielo ako možnosť zárobku počas rodičovskej dovolenky
Zmluva o dielo je jednou z možností, ako si privyrobiť počas rodičovskej dovolenky. Často sa vyskytujú otázky týkajúce sa výhodnosti tejto formy spolupráce, daní a odvodov, ako aj optimalizácie daňového zaťaženia.
Charakteristika zmluvy o dielo
Zmluva o dielo sa uzatvára medzi dvoma stranami - objednávateľom a zhotoviteľom. Zmluva o dielo sa už z titulu tohto názvu má využívať pre samostatné zhotovenie diela zo strany zhotoviteľa. V praxi sa však niekedy využíva na spôsob mixu samostatnej a závislej práce, resp. ako skryté zamestnávanie s cieľom vyhnúť sa odvodom. V prípade, ak sa totiž daný výkon uskutočnil vo vzťahu nadriadenosti a podriadenosti, resp. podľa príkazov zamestnávateľa-objednávateľa, ide o závislú prácu a z odmeny by sa teda mali platiť rovnaké odvody a dane ako pri štandardnom zamestnávaní.
Zdaňovanie príjmu zo zmluvy o dielo
Ak ide o samostatný výkon, resp. zhotovenie diela, ktoré nie je možné klasifikovať ako tzv. autorské dielo, občan-zhotoviteľ si odmenu zdaní sám - ako tzv. ostatný príjem (§ 8 zákona o dani z príjmov). V prípade, že ide o jednorazovú alebo príležitostnú činnosť, 500 EUR z tohto príjmu je od dane z príjmov oslobodených. Od roku 2018 príjem na základe zmluvy a v prípade, ak si druhá strana (objednávateľ) uplatňuje vyplatenú sumu v daňových nákladoch, od dane oslobodený nie je.
Dane a odvody
Občan-zhotoviteľ je z odmeny povinný platiť zdravotné odvody - a to 14% (resp. 7% v prípade poistenca so zdravotným postihnutím) z výšky odmeny. V konečnom dôsledku zaplatí zhotoviteľ 19%-nú daň a 14%-né zdravotné odvody. Dane a odvody sa neplatia zo sumy príjmu, ale z rozdielu príjmov a nákladov. Paušálne náklady si občan-nepodnikateľ uplatniť nemôže. Uvedené pravidlá platia iba v prípade odmeny za vytvorenie diela - tzv. aktívny príjem.
Ak ide o pasívny príjem, tj licenčnú zmluvu, na základe ktorej vypláca objednávateľ zhotoviteľovi-autorovi licenčné poplatky za použitie už vytvoreného diela (teda nie jeho vytvorenie), takýto príjem nepodlieha odvodom, no na druhej strane nie je možné uplatniť si nezdaniteľné časti.
Vplyv zmluvy o dielo na materské a rodičovský príspevok
Zmluva o dielo a rodičovský príspevok
Práca na zmluvu o dielo počas poberania rodičovského príspevku je možná a nemá vplyv na jeho výšku. Počas poberania rodičovského príspevku už podmienky na jeho poberanie nie sú ani zďaleka také prísne ako počas poberania materskej dávky. Matka, resp. oprávnená osoba môže počas rodičovského príspevku pracovať bez akýchkoľvek obmedzení. Týka sa to rovnako práce na základe pracovnoprávneho vzťahu (napríklad na základe pracovnej zmluvy alebo dohody o práci vykonávanej mimo pracovného pomeru) ako aj podnikania ako samostatne zárobkovo činná osoba.
Vplyv na materské a tehotenské pri reťazovom pôrode
Výška zárobku zo zmluvy o dielo nebude mať vplyv na výšku materskej dávky ani rodičovského príspevku pri reťazovom pôrode (ak od 1.1.2019 materská nemôže byť nižšia ako prvá materská).
Reťazový pôrod a materské
V prípade reťazového pôrodu, kedy žena otehotnie počas poberania rodičovského príspevku na prvé dieťa, má pri druhom dieťati nárok na materské, ak je zamestnankyňa na rodičovskej dovolenke alebo ak je povinne nemocensky poistená SZČO a má prerušené povinné nemocenské poistenie. Doba prerušenia povinného nemocenského poistenia sa totiž započítava do doby potrebných 270 dní nemocenského poistenia na priznanie nároku na materské. To znamená, že po skončení poberania materského bude mať nárok na zvýšenú sumu RP. Ak by šlo o ženu, ktorá počas doby, kedy poberala RP na prvé dieťa, nebola zamestnaná a nebola by ani povinne nemocensky poistená SZČO a nemala by ani dobrovoľné nemocenské poistenie, tak pri druhom dieťati nebude mať nárok na materské. Preto nebude mať nárok ani na zvýšenú sumu RP.
Materské: Dávka nemocenského poistenia
Materské je dávka nemocenského poistenia, ktorú vypláca Sociálna poisťovňa ženám počas tehotenstva alebo pri starostlivosti o narodené dieťa. Túto dávku upravuje zákon č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení v znení neskorších predpisov. Nárok na materské má tehotná poistenkyňa, poistenkyňa starajúca sa o dieťa alebo iný poistenec, ktorý sa o dieťa osobne stará. Štandardná dĺžka materskej dovolenky je 34 týždňov od vzniku nároku. Matke vzniká nárok na materské, ak bola v posledných dvoch rokoch pred pôrodom nemocensky poistená najmenej 270 dní.
Možnosti zárobkovej činnosti počas poberania materského
Z jednej pracovnej zmluvy nie je možné poberať zároveň mzdu aj materské. Existuje však niekoľko možností, ako si privyrobiť počas poberania materského:
- Uzatvorenie novej pracovnej zmluvy alebo dohody u pôvodného zamestnávateľa na inej pracovnej pozícii.
- Uzatvorenie pracovnej zmluvy alebo dohody u iného zamestnávateľa.
- Podnikanie počas materskej dovolenky: Matka môže založiť živnosť, resp. v nej pokračovať a slobodne podnikať aj počas poberania dávky materské.
Je dôležité, aby bola počas práce zachovaná podmienka starostlivosti o dieťa, ktorá je nezastupiteľná inou osobou.
Materské pre živnostníčky: Podnikanie bez obmedzení
Veľký rozdiel medzi zamestnankyňou a živnostníčkou poberajúcou materské je v tom, že živnostníčka môže počas poberania materského naďalej podnikať a mať príjmy z podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti. Nie je potrebné pozastaviť alebo ukončiť živnosť a neexistuje žiadne obmedzenie výšky príjmu. Živnostníčka počas poberania materského nie je povinná platiť sociálne odvody.
Materské pre otca: Finančná výhoda a ústretový zamestnávateľ
Okrem matky môže po splnení podmienok uplatniť nárok na materské aj otec dieťaťa, prípadne iný poistenec. Je to výhodné, keď po dočerpaní materského matka pokračuje v poberaní rodičovského príspevku, ktorý je nižší ako materské otca dieťaťa. Pre takúto zmenu v starostlivosti o dieťa je potrebný ústretový zamestnávateľ otca, pre ktorého nebude znamenať návrat z "otcovskej" zastavenie kariérneho rastu.
Ako si živnostníčka môže ovplyvniť výšku materského
Prechodom zo živnosti na pracovný pomer si vie živnostníčka ovplyvniť výšku materského. Ak si platila odvody ako SZČO z minimálneho vymeriavacieho základu, jej materská sa bude rátať z neho. Ak sa však pred nástupom na materskú zamestná tak, aby z nového dobre plateného zamestnania bolo zaplatené sociálne poistenie minimálne za 90 dní, a pár dní pred nástupom na materskú ukončí živnosť, bude sa jej rátať nárok na materské z existujúceho poistenia v novom zamestnaní.