Daňové priznanie je každoročná povinnosť, ktorá sa týka mnohých občanov Slovenskej republiky. Pre zamestnancov aj samostatne zárobkovo činné osoby je dôležité poznať podmienky a možnosti, ako si znížiť daňový základ a optimalizovať svoje daňové povinnosti. V tomto článku sa podrobne pozrieme na rôzne aspekty daňového priznania s dôrazom na vianočný príspevok, nezdaniteľné časti základu dane a ďalšie dôležité informácie, ktoré by mal každý daňovník vedieť.
Typy daňových priznaní a termíny
Daňové priznanie sa podáva na tlačive ustanovenom Ministerstvom financií SR. K dispozícii sú dva typy tlačív:
- Daňové priznanie typu A: Je určené pre daňovníkov, ktorí majú príjmy len zo závislej činnosti (podľa § 5 zákona o dani z príjmov), napríklad zo zamestnania, prípadne z činností vykonávaných mimo pracovného pomeru.
- Daňové priznanie typu B: Podáva daňovník, ktorý za príslušné zdaňovacie obdobie dosiahol aj príjem z podnikania, inej samostatnej zárobkovej činnosti, príjem z prenájmu nehnuteľností, príjem z kapitálového majetku alebo ostatný príjem.
Povinnosť podať daňové priznanie za zdaňovacie obdobie má každý daňovník, ak za toto obdobie dosiahol zdaniteľné príjmy presahujúce 50 % sumy nezdaniteľnej položky na daňovníka. Ak zamestnanec dosiahol zdaniteľné príjmy len zo závislej činnosti do výšky 2 012,85 eura, nemá po uplynutí roka žiadne povinnosti. Daňové priznanie nemusí podať ani v prípade, ak nepožiada o vykonanie ročného zúčtovania.
Lehota na podanie daňového priznania je najneskôr do 31. marca roka nasledujúceho po zdaňovacom období. Ak tento deň pripadne na víkend alebo sviatok, lehota sa posúva na najbližší pracovný deň. Lehota na vyrovnanie nedoplatku je najneskôr do konca roka, v ktorom je daňové priznanie podané. Ak chce zamestnanec darovať časť svojej dane podľa § 50 a § 50aa ZDP, nedoplatok sa musí zraziť aj v sume nižšej ako 5 €, a to najneskôr do 30. apríla.
Nezdaniteľné časti základu dane
Suma základu dane daňovníka, ktorý poberá príjem zo závislej činnosti (brutto zdaniteľné príjmy mínus poistné), sa môže znížiť o tzv. nezdaniteľnú časť na daňovníka (§ 11 ods. 2 ZDP), nezdaniteľnú časť na manželku (§ 11 ods. 3 ZDP) a na preukázateľne zaplatené príspevky na celoeurópsky osobný dôchodkový produkt, príspevky na celoeurópsky osobný dôchodkový produkt v zahraničí rovnakého alebo porovnateľného druhu, príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie (§ 11 ods. 4 ZDP).
Nezdaniteľná časť na daňovníka
Nezdaniteľná časť na daňovníka je za rok 2025 v sume 5 753,79 € (21-násobok sumy životného minima platného k 1. 1. 2025). Ak základ dane daňovníka sa rovná alebo je nižší ako 92,8-násobok sumy životného minima platného k 1. 1. 2025, môže si uplatniť plnú sumu. V opačnom prípade sa nezdaniteľná časť znižuje podľa zákonom stanoveného vzorca.
Nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti na daňovníka majú aj daňoví nerezidenti (cudzinci) za rovnakých podmienok ako daňoví rezidenti, bez ohľadu na to, ako dlho na Slovensku pracovali alebo podnikali. Výška nezdaniteľnej časti na daňovníka nezávisí od toho, či daňovník dosahoval príjmy počas celého roka alebo len v niektorom mesiaci alebo mesiacoch. Napríklad študent, ktorý pracoval len v lete a zarobil si 1000 eur, neplatí žiadnu daň, pretože si pri výpočte dane od základu dane odpočítava celú sumu nezdaniteľnej časti.
Nárok na nezdaniteľnú časť základu dane
Výnimky pre dôchodcov
Nárok na nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka nemá daňovník, ktorý je k 1. 1. 2025 poberateľom starobného dôchodku alebo predčasného starobného dôchodku zo sociálneho poistenia (I. pilier), vyrovnávacieho príspevku, dôchodku zo starobného dôchodkového sporenia (II. pilier) alebo dôchodku zo zahraničného povinného poistenia rovnakého druhu alebo výsluhového dôchodku alebo obdobného dôchodku zo zahraničia a uvedený dôchodok poberal k 1. 1. príslušného roka alebo mu bol spätne priznaný k 1. 1. Možnosť znížiť základ dane o nezdaniteľnú časť na daňovníka majú poberatelia vyššie uvedených dôchodkov len v rámci ročného zúčtovania dane alebo v daňovom priznaní, a to len vo výške kladného rozdielu sumy nezdaniteľnej časti na daňovníka a vyplateným ročným úhrnom predmetného dôchodku.
Vianočný príspevok nie je dôchodok, ale štátna sociálna dávka, to znamená, že neznižuje nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka.
Ak bol daňovníkovi spätne priznaný starobný dôchodok, predčasný starobný dôchodok prípadne výsluhový dôchodok k 1.1. príslušného roka alebo pred týmto dňom alebo k 1.1. predošlých rokov atď. a za príslušný rok (resp. predošlé roky a pod.) si uplatňoval nezdaniteľnú časť na daňovníka, musí podľa § 32 ods. 11 zákona podať za tieto zdaňovacie obdobia dodatočné daňové priznanie. Lehota je do konca kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom mu bol dôchodok priznaný a zároveň v tejto lehote je splatný daňový nedoplatok.
Nezdaniteľná časť na manželku (manžela)
Zamestnanec alebo podnikateľ si môže uplatniť daňové oslobodenie nielen na seba, ale aj na manželku (manžela). Podmienky sú však sprísnené. Musí ísť o manželku (manžela), ktorá/ktorý s ním žije v spoločnej domácnosti. Pojem domácnosť je definovaná v § 115 Občianskeho zákonníka ako "trvalé spolužitie fyzických osôb, ktoré spoločne hradia výdavky na domácnosť". Z toho vyplýva, že podmienkou nie je rovnaký trvalý pobyt.
Ďalšou zásadnou podmienkou je, že sa manželka (manžel) starala/staral o vyživované maloleté dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti podľa zákona o rodičovskom príspevku; na daňové účely je tak rozhodujúce, či sa daňovník staral o maloleté dieťa, ktoré je definované v zákone o rodičovskom príspevku, t.j. či sa staral o dieťa do 3 rokov veku, resp. do 6 rokov veku, bez ohľadu na skutočnosť, či manželka počas starostlivosti o dieťa poberala rodičovský príspevok alebo nie, príp. manželka môže aj pracovať (a o dieťa sa stará iná osoba). Nárok na NČZDM z dôvodu starostlivosti o vyživované maloleté dieťa vzniká v tom prípade, ak sa manželka počas zdaňovacieho obdobia starala o vyživované maloleté dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti podľa zákona č. 571/2009 Z. z. o rodičovskom príspevku.
Od 1.1.2025 bola prijatá novela č. 290/2024 Z. z. zákona o rodičovskom príspevku, ktorá upravila definíciu dieťaťa v § 3 ods. 2 písm. d), kedy ide o dieťa do šiestich rokov veku, ktoré má právo na prijatie na predprimárne vzdelávanie a na základe rozhodnutia príslušného orgánu nie je prijaté na predprimárne vzdelávanie do materskej školy zriadenej orgánom miestnej štátnej správy v školstve alebo orgánom územnej samosprávy (ďalej len „štátna materská škola“), najdlhšie do začiatku školského roka, v ktorom začne plniť povinné predprimárne vzdelávanie.
Nezdaniteľná suma sa znižuje o zárobok manželky (manžela). Preto treba vedieť, čo sa počíta medzi jej (jeho) príjmy. Do vlastného príjmu manželky (manžela) sa nezahŕňa zamestnanecká prémia, daňový bonus, zvýšenie dôchodku pre bezvládnosť, štátne sociálne dávky a štipendium poskytované študujúcim sústavne sa pripravujúcim na budúce povolanie. Medzi štátne sociálne dávky patrí rodičovský príspevok; príspevok na starostlivosť o dieťa; príspevok pri narodení dieťaťa; príplatok k príspevku pri narodení dieťaťa; príspevok rodičom, ktorým sa súčasne narodili tri deti alebo viac detí alebo ktorým sa v priebehu dvoch rokov opakovane narodili dvojčatá alebo viac detí súčasne; príspevok na pohreb; prídavok na dieťa; príplatok k prídavku na dieťa; príspevky na podporu náhradnej starostlivosti o dieťa; vianočný príspevok.
Do vlastného príjmu manželky (manžela) sa zahŕňajú aj nemocenské dávky vyplácané Sociálnou poisťovňou a dôchodky; dávky v nezamestnanosti; dávky v hmotnej núdzi; sociálna výpomoc a príspevky; náhrada príjmu počas práceneschopnosti vyplácaná zamestnávateľom; cestovné náhrady; suma, ktorou zamestnávateľ prispieva na stravovanie; podiely na zisku, hoci nie sú predmetom dane alebo sú od dane oslobodené.
Tabuľka 1: Príklady výpočtu nezdaniteľnej časti na manželku (manžela) za rok 2025
| Prípad | Splnené podmienky | Vlastný príjem manželky (manžela) | Uplatnenie nezdaniteľnej časti |
|---|---|---|---|
| Manželka na rodičovskej dovolenke (dieťa do 3 rokov) | Manželstvo, spoločná domácnosť, starostlivosť o dieťa | Rodičovský príspevok (nezapočítava sa) | Za každý mesiac splnenia podmienok |
| Manželka v evidencii uchádzačov o zamestnanie | Manželstvo, spoločná domácnosť, evidencia na úrade práce | Dávky v nezamestnanosti (započítavajú sa) | Za každý mesiac splnenia podmienok znížené o príjem |
| Manželka s invaliditou | Manželstvo, spoločná domácnosť, invalidita | Invalidný dôchodok (započítava sa) | Za každý mesiac splnenia podmienok znížené o príjem |
Daňový bonus na dieťa
Nárok na daňový bonus nemá každý. Podmienkou je okrem iného minimálna výška príjmu - za minulý rok to je suma 2 026,20 eura. Vtedy si môže zamestnanec alebo podnikateľ znížiť daň o bonus v ročnej výške 254,64 eura (za 1. až 6. mesiac je to 21,03 eura mesačne, za 7. až 12. mesiac 21,41 eura mesačne) respektíve vo výške za počet mesiacov, v ktorých sa považovalo dieťa za nezaopatrené.
Daň si možno znížiť len pri aktívnych príjmoch a na dieťa vlastné, osvojené, dieťa manželky, v náhradnej starostlivosti, ktoré sa podľa zákona o prídavku na dieťa považuje za nezaopatrené. Bonus sa nevypláca napríklad na dieťa družky.
Novinkou je, že zamestnanec môže poukázať 2 % dane aj rodičom.
DPH a nepeňažný príjem z vozidla
Zákon č. 385/2025 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 222/2004 Z. z. o dani (odpočet DPH z vozidiel) definuje, že od 1.1.2026 možno vo vybraných prípadoch uplatniť len 50% z DPH. Ak je vozidlo používané zmiešane (na pracovné, a aj na súkromné účely) možno odpočítať presne 50 % DPH. Podľa ustanovenia § 52zzzk zákona o dani z príjmov, ktorý stanovuje prechodné ustanovenie účinné od 1. januára 2026, sa za daňový výdavok nepovažuje daň z pridanej hodnoty (DPH neuplatnená vo výške 50%), ak na jej odpočítanie v období podľa osobitného predpisu nemá platiteľ dane z pridanej hodnoty nárok.
Nepeňažné plnenie podľa § 5 ods. 3 písm. a) ZDP sa vypočíta zo vstupnej ceny vozidla vrátane celej DPH. V prvom roku od zaradenia vozidla zamestnávateľa do užívania sa tento nepeňažný príjem vypočíta vo výške 1 % z jeho vstupnej ceny za každý aj začatý mesiac poskytnutia vozidla. Ďalších sedem bezprostredne po sebe nasledujúcich rokov od zaradenia do užívania sa počíta 1 % zo vstupnej ceny každoročne zníženej o 12,5 % k 1. januáru príslušného roka za každý aj začatý kalendárny mesiac poskytnutia motorového vozidla zamestnávateľa zamestnancovi na používanie na služobné a súkromné účely.
Elektronické doručovanie daňových dokladov
Elektronická forma doručovania je možná len po vzájomnej dohode medzi zamestnávateľom a zamestnancom. Pri elektronickej forme doručovania má zamestnávateľ povinnosť zabezpečiť ochranu osobných údajov zamestnanca. Daňový doklad, ktorý bude po vzájomnej dohode medzi zamestnávateľom a zamestnancom doručený elektronickými prostriedkami, nemožno dodatočne meniť ani upravovať (napr. needitovateľný formát pdf. príp. vyšší stupeň ochrany - šifrovanie); doklad musí obsahovať predtlačený odtlačok pečiatky zamestnávateľa a faksimile podpisu zamestnávateľa (tento podpis oprávnenej osoby verifikuje správnosť údajov uvedených na potvrdení).
Príplatok za sviatok a dovolenka
MPSVR SR vydalo 5-stranové stanovisko k výkonu práce počas dní 8.5.2026 a 15.9.2026. Tí zamestnanci, ktorí nechcú v tento deň pracovať, môžu čerpať dovolenku. Tí zamestnanci, ktorí budú v tento deň pracovať, podľa názoru MPSVR budú mať nárok na príplatok za sviatok, aj keď vyššie ministerstvo práce uvádza, že ide o bežný pracovný deň. Zákon dni 8.5.2026 a 15.9.2026 neoznačuje za dni pracovného pokoja, a teda z tzv. argumenta opaku (argument a contrario) vyplýva, že ide o pracovné dni.
Sviatok má prednosť pred dovolenkou, t.j. ak pripadne počas dovolenky - ide o čerpanie 2 a viac dní dovolenky sviatok na deň, ktorý je inak obvyklým pracovným dňom zamestnanca, nezapočítava sa mu do dovolenky. Ak zamestnanec čerpá viac dní dovolenky a na jeden z týchto dní pripadne sviatok, za deň sviatku mu patrí náhrada mzdy za sviatok (príp. nekrátená mzda), nie náhrada mzdy za dovolenku.
Ak zamestnanec mal podľa rozvrhu práce v deň sviatku pracovať, ale požiadal v tento „konkrétny deň“ o schválenie dovolenky - ide o čerpanie len jedného dňa dovolenky, nie o viac dní dovolenky, v tomto prípade nepôjde o sviatok počas dovolenky.