V daňovom priznaní sa uvádzajú príjmy, z ktorých je povinnosť platiť daň. Daň sa platí a vyrovnáva zo zdaniteľných príjmov, ktoré sú predmetom dane a nie sú oslobodené od dane podľa ZDP ani medzinárodnej zmluvy.
Na Slovensku pracuje približne dva a pol milióna osôb, z toho viac než 300 tisíc sú dôchodcovia. Blíži sa čas daňového priznania, v tomto roku je posledným dňom vzhľadom na Veľkú noc 2. apríl. Ako sa daňové priznanie týka ľudí v seniorskom veku, ktorí poberajú dôchodok?
Kedy je podanie daňového priznania výhodné pre dôchodcov?
Od roku 2004 platí, že daňové priznanie sa oplatí podať dobrovoľne v prípade poberateľa starobného dôchodku, predčasného starobného dôchodku alebo výsluhového dôchodku, ak takýto dôchodok poberal k 1.1. príslušného roka (alebo ho mal spätne priznaný), pričom mal počas roka zdaniteľný príjem zo závislej činnosti, z ktorého mu zamestnávateľ zrazil preddavky na daň a celkový zdaniteľný príjem nepresiahol sumu 50 % nezdaniteľnej časti na daňovníka (za rok 2023 sumu 50 % z 4922,82 € = 2461,41 €).
Ak takýto daňovník podá daňové priznanie, podľa § 46a ZDP sa daň nevyrubí a neplatí, ak si daňovník neuplatňuje daňový bonus a celkové zdaniteľné príjmy daňovníka za zdaňovacie obdobie nepresiahnu 50 % nezdaniteľnej časti na daňovníka. Teda výsledná daň v daňovom priznaní je nula. Odporúčaný postup je, aby si daňovník vyžiadal potvrdenie o príme od svojho zamestnávateľa (zamestnávateľov) a sám si podal daňové priznanie. V daňovom priznaní uvedie svoje zdaniteľné príjmy a zrazené odvody, sumu zrazených preddavkov na daň. Výsledkom bude nulová daňová povinnosť a daňový preplatok vo výške preddavkov, ktoré daňovníkovi zrazil jeho zamestnávateľ počas roka. Tento daňový preplatok vráti správca dane daňovníkovi do 40 dní po termíne na podanie daňového priznania.
Zdôraznime, že zamestnávateľ v takýchto prípadoch síce podľa zákona môže vykonať ročné zúčtovanie, ale na základe ročného zúčtovania nie je možné vrátenie preddavkov na daň. Postup podľa § 46a ZDP je možný len pri podaní daňového priznania.
Povinnosť dôchodcu podať daňové priznanie
Daňové priznanie k dani z príjmov je povinný podať každý daňovník (aj dôchodca), ak jeho celkové zdaniteľné príjmy dosiahnuté v roku 2023 presiahli sumu 2 461,41 eura. Do celkových zdaniteľných príjmov sa zahrňujú všetky príjmy, ktoré sú predmetom dane a nie sú od dane z príjmov oslobodené.
Výhodnosť podať daňové priznanie
Ak daňovník poberajúci dôchodok dosiahol v roku 2023 príjem zo závislej činnosti neprevyšujúci sumu 2 461,41 eura, nevzniká mu povinnosť podať daňové priznanie za rok 2023. Ak mu však zamestnávateľ zrážal z príjmu preddavky na daň, je pre neho výhodné podať daňové priznanie k dani z príjmov FO typu A, aj keď jeho zdaniteľné príjmy nepresiahli sumu 2 461,41 eura. V podanom daňovom priznaní dôchodcovi vznikne daňový preplatok a daňový úrad mu vráti tento daňový preplatok na základe žiadosti o vrátenie daňového preplatku, ktorá je súčasťou daňového priznania.
Daňový preplatok sa vráti iba v prípade, že je väčší ako 5 eur. Ak tento daňový preplatok je menší ako 5 eur, nevzniká nárok na jeho vrátenie.
Použitie typu daňového priznania
Ak dôchodca dosiahol iba príjmy zo závislej činnosti - t.j. zo zamestnania na základe pracovnej zmluvy alebo dohody o vykonaní práce, podáva daňové priznanie k dani z príjmov FO typu A. Ak dosiahol aj iné druhy zdaniteľných príjmov, napr. príjem z prenájmu nehnuteľností, alebo príjem z nepeňažnej výhry, alebo príjem z predaja nehnuteľnosti, alebo príjem z vyplatenia podielového listu, podáva daňové priznanie k dani z príjmov FO typu B.
Nezdaniteľné príjmy
Dôchodkové dávky vyplácané v SR a dávky rovnakého druhu vyplácané z povinného zahraničného poistenia sú od dane z príjmov oslobodené. Medzi takéto dôchodkové dávky patrí napr.:
- starobný dôchodok
- predčasný starobný dôchodok
- invalidný dôchodok
- vdovský a vdovecký dôchodok
- sirotský dôchodok
- výsluhový dôchodok
- rodičovský dôchodok
Dôchodca a uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka
Ide o daňovníkov, ktorí sú na začiatku zdaňovacieho obdobia poberateľom starobného dôchodku, vyrovnávacieho príplatku alebo predčasného starobného dôchodku zo sociálneho poistenia, starobného dôchodkového sporenia alebo dôchodku zo zahraničného povinného poistenia rovnakého druhu alebo výsluhového dôchodku alebo obdobného dôchodku zo zahraničia (ďalej len „dôchodok“), alebo ak im dôchodok bol priznaný spätne k začiatku zdaňovacieho obdobia (k 1.1.2023).
Poberateľ dôchodku, ak bol poberateľom tohto dôchodku k 1.1.2023, má nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane iba v prípade, že ročná suma vyplateného dôchodku v roku 2023 v úhrne nepresahuje sumu 4 922,82 eura. Potom nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka predstavuje rozdiel medzi sumou 4 922,82 eura a vyplatenou sumou dôchodku.
Príklady
Príklad č. 1: Daňovník je k 1.1.2023 poberateľom starobného dôchodku v sume 500 eur mesačne. Za rok 2023 suma dôchodku predstavuje 6000 eur (12 x 500). Daňovníkovi nevzniká nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka, nakoľko úhrn dôchodku presiahol sumu 4 922,82 eura.
Príklad č. 2: Daňovník je k 1.1.2023 poberateľom starobného dôchodku v sume 400 eur mesačne. Daňovníkovi vzniká nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka v sume 122,82 eura (4 922,82 - 4 800).
Ak sa fyzická osoba stala poberateľom starobného dôchodku v priebehu roka 2023 (nebola poberateľom dôchodku k 1.1.2023), vzniká jej nárok na celú nezdaniteľnú časť vo výške 4 922,82 eura, pokiaľ základ dane nepresiahol sumu 21 754,18 eura.
Ak daňovníkovi - dôchodcovi vznikne nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane, môže ju uplatniť len od čiastkového základu dane z príjmov zo závislej činnosti alebo z príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti alebo ich úhrnu, teda z tzv. aktívne vykonávanej práce, a to v závislosti od vykázaného základu dane.
Základné informácie o daňovom priznaní pre fyzické osoby
Daňové priznanie typu B podáva daňovník, ktorý má príjmy, ktoré sú predmetom dane z príjmov fyzickej osoby podľa § 3 ods. 1 písm. z ktorých sa daň vyberá zrážkou podľa § 43 ZDP, ak vybraním tejto dane je splnená daňová povinnosť (§ 43 ods. daňovník neuplatní postup podľa § 43 ods. plynú zo zdrojov v zahraničí okrem prípadov, ktoré sú uvedené v § 32 ods. nemožno z príjmov zo závislej činnosti zraziť preddavok na daň [§ 35 ods. 3 písm. a) ZDP] - ide o zamestnanca, ktorého zdaniteľná mzda spočíva len v nepeňažnom plnení alebo nepeňažné plnenie tvorí väčšiu časť zdaniteľnej mzdy, keď nemožno zrážku vykonať, a preto sa nezaplatený preddavok vyrovná najneskôr pri podaní daňového priznania, ak sa daňovník rozhodol ho podať, resp. požiadal zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania, ale nepredložil v lehote do 16. 2. je povinný zvýšiť základ dane podľa § 11 ods. 11 ZDP, t. j. poberal iné druhy príjmov podľa § 6 až § 8 ZDP vrátane príjmov, z ktorých sa daň vyberá zrážkou podľa § 43, pri ktorých daňovník uplatní postup podľa § 43 ods. 7 (považuje daň vybratú zrážkou za preddavok na daň) alebo je povinný zvýšiť základ dane podľa § 11 ods. dosiahol len príjmy, z ktorých sa daň vyberá zrážkou podľa § 43 ZDP, a neuplatnil postup podľa § 43 ods. Daňové priznanie môže podať aj daňovník, ktorému nevyplýva povinnosť podať daňové priznanie podľa vyššie uvedených podmienok. Túto možnosť využívajú poberatelia zákonom vymedzených dôchodkov, ktorým sa podaním daňového priznania vráti zrazený preddavok na daň.
Zamestnávateľ následne vykoná výpočet dane. Zamestnanec je povinný predložiť všetky príslušné doklady spolu so žiadosťou do 16. 2. 2026 (zákonná lehota do 15. 2. 2026 pripadla na nedeľu, preto sa lehota posúva na najbližší pracovný deň). Ak zamestnanec túto povinnosť splní, zamestnávateľ vykoná ročné zúčtovanie najneskôr do 31. 3. Lehota na vyrovnanie nedoplatku je najneskôr do konca roka 2026. Ak chce zamestnanec darovať časť svojej dane podľa § 50 a § 50aa ZDP, nedoplatok sa musí zraziť aj v sume nižšej ako 5 €, a to najneskôr do 30. 4. 2. Suma nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka je za rok 2025 vo výške 5 753,79 € (21- násobok sumy životného minima k 1. 1. Opatrením Ministerstva práce, sociálnych vecí a rodiny Slovenskej republiky č. 168/2025 Z. z. z 27. júna 2025 o úprave súm životného minima je suma životného minima s účinnosťou od 1.
Príklad č. Daňovník poberal len príjmy zo závislej činnosti v roku 2025, a to v úhrnnej sume 19 548 €. V máji 2025 mal príjem z predaja nehnuteľnosti. Daňovník nedosahoval iné ako zdaniteľné príjmy zo závislej činnosti (príjem z predaja nehnuteľnosti je príjmom oslobodeným od dane, keďže nehnuteľnosť vlastnil viac ako 5 rokov a nemal ju zaradenú v obchodnom majetku). Môže požiadať zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania.
Príklad č. Daňovník mal príjmy len zo závislej činnosti v roku 2025. Zamestnávateľ zanikol bez právneho nástupcu.
Príklad č. Daňovník mal príjmy zo závislej činnosti v roku 2025 v sume 24 852€. Daňovník je povinný podať daňové priznanie typu B. Nepeňažná výhra nad 350 € je zdaniteľným príjmom (600 € - 350 €).
Príklad č. Zamestnankyňa bola na rodičovskej dovolenke v roku 2025. Nedosiahla žiadne zdaniteľné príjmy.
Tlačivá a poučenia
Daňové priznanie sa podáva na tlačive ustanovenom MF SR. Vzor daňového priznania typu A za rok 2025 bol zverejnený oznámením MF SR č. č. MF/014489/2025-721 o vydaní vzorov tlačív daňových priznaní k dani z príjmov, príspevok č. Poučenie na vyplnenie daňových priznaní k dani z príjmov bolo zverejnené pod príspevkom č. riadok 62 - úprava textu v súvislosti so zmenou podmienok pre uplatnenie daňového bonusu na dieťa od 1. 1. 2025. Daňovník musí vrátiť daňový bonus, ak mu po ročnom prepočítaní vznikne nárok na daňový bonus v nižšej sume, než mal mesačne vyplácaný zamestnávateľom. VIII. X. oddiel - ďalšie údaje o daňovníkovi - riadok 85 - nová povinnosť pre rezidenta (daňovníka s neobmedzenou daňovou povinnosť), ktorá vyplýva zo zmeny v podmienkach nároku na daňový bonus na dieťa od 1. 1. 2025. Riadok musí vyplniť okrem rezidenta aj nerezident, ak si uplatňuje nárok na daňový bonus na dieťa.
Príjmy zamestnanca a ich zdaniteľnosť
Daňovník, ktorý poberá takýto príjem, sa označuje pojmom zamestnanec. Príjmami zamestnanca sú aj príjmy definované v § 5 ods. Príjmom zamestnanca je napríklad aj cena alebo výhra prijatá zamestnancom, jeho manželkou (manželom) a deťmi (ktoré sa považujú u zamestnanca za vyživované na účely daňového bonusu) zo súťaží vyhlásených zamestnávateľom, ak sa ich zúčastnili, pričom sa na účely daňového oslobodenia posudzuje cena alebo výhra u týchto výhercov samostatne. Podľa § 9 ods. 2 písm. m) ZDP sú cena a výhra do 350 € od dane oslobodené.
V prvom roku od zaradenia vozidla zamestnávateľa do užívania (podľa zákona o účtovníctve) sa tento nepeňažný príjem vypočíta vo výške 1 % z jeho vstupnej ceny za každý aj začatý mesiac poskytnutia vozidla na uvedené účely. Ďalších sedem bezprostredne po sebe nasledujúcich rokov od zaradenia do užívania sa počíta 1 % zo vstupnej ceny každoročne zníženej o 12,5 % k 1. januáru príslušného roka za každý aj začatý kalendárny mesiac poskytnutia motorového vozidla zamestnávateľa zamestnancovi na používanie na služobné a súkromné účely.
Na tieto účely vystavuje zamestnávateľ zamestnancovi tlačivo „Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch fyzickej osoby zo závislej činnosti a ďalších údajoch podľa § 39 ods. 5 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov za zdaňovacie obdobie 2025 (vzor v prílohe)“.
Nezdaniteľné časti základu dane
Suma základu dane daňovníka, ktorý poberá príjem zo závislej činnosti (brutto zdaniteľné príjmy mínus poistné), sa môže znížiť o tzv. nezdaniteľnú časť na daňovníka (§ 11 ods. nezdaniteľnú časť na manželku (§ 11 ods. na preukázateľne zaplatené príspevky na celoeurópsky osobný dôchodkový produkt, príspevky na celoeurópsky osobný dôchodkový produkt v zahraničí rovnakého alebo porovnateľného druhu, príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie (§ 11 ods. V rámci zdaňovacieho obdobia si môže daňovník/zamestnanec uplatniť mesačne u zamestnávateľa pri výpočte sumy jeho preddavku na daň nezdaniteľnú časť na daňovníka, a to vo výške jednej dvanástiny zo sumy nezdaniteľnej časti na daňovníka (v roku 2025 je suma 1/12 z nezdaniteľnej časti vo výške 479,48 €). Po skončení zdaňovacieho obdobia sa z celkového dosiahnutého základu dane „prepočíta“ výsledná suma nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka. V § 11 ods. Základ dane z príjmov zo závislej činnosti sa zníži pri výpočte ročnej daňovej povinnosti o túto daňovú úľavu „automaticky“, a to bez ohľadu na to, koľko mesiacov poberal daňovník príjem zo závislej činnosti. V prípade úmrtia zamestnanca je nárok na nezdaniteľnú časť v „ročnej výške“, v závislosti od dosiahnutého základu dane zamestnanca. Nezdaniteľná časť na daňovníka je za rok 2025 v sume 5 753,79 € (21- násobok sumy životného minima platného k 1. 1. 2025, t. j. Ak základ dane daňovníka sa rovná alebo je nižší ako 92,8-násobok sumy životného minima platného k 1.
Nárok na nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka nemá daňovník, ktorý je k 1. 1. 2025 poberateľom dôchodku (§ 11 ods. Nárok nemá aj daňovník, ktorému bol dôchodok priznaný spätne k 1. 1. Možnosť znížiť základ dane o nezdaniteľnú časť na daňovníka majú poberatelia vyššie uvedených dôchodkov len v rámci ročného zúčtovania dane alebo v daňovom priznaní, a to len vo výške kladného rozdielu sumy nezdaniteľnej časti na daňovníka a vyplateným ročným úhrnom predmetného dôchodku.
Príklad č. Daňovník je poberateľom starobného dôchodku. Jeho základ dane z príjmov zo závislej činnosti je do 25 426,27 €.
Príklad č. Daňovník je poberateľom starobného dôchodku. Jeho základ dane z príjmov zo závislej činnosti je do 25 426,27 €.
Nezdaniteľnú časť si môže uplatniť v prípade kladného výsledku medzi sumou nezdaniteľnej časti na daňovníka a úhrnom vyplateného dôchodku, t. j. poberateľ predčasného starobného dôchodku, ktorý má k 1. 1. daňovník, ktorý sa stal poberateľom predmetných dôchodkov 2. 1. V prípade, že daňovníkovi dodatočne priznajú dôchodok spätne k 1. 1. predchádzajúcich zdaňovacích období, podáva za tieto zdaňovacie obdobia dodatočné daňové priznanie, ak si uplatňoval nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka.
Do úhrnu vymedzených dôchodkov sa počíta dôchodok vyplatený za obdobie od 1. 1. 2025 do 31. 12. 2025.
Nezdaniteľná časť na manželku/manžela
Základ dane nie je možné znížiť na priateľa, priateľku. Ďalšia podmienka spoločnej domácnosti je definovaná v § 115 Občianskeho zákonníka. Manželia nemusia mať rovnakú adresu trvalého pobytu.
Podmienky na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na manžela/manželku:
- V príslušnom zdaňovacom období sa manžel/manželka staral/a o vyživované maloleté dieťa do šesť rokov veku, ktoré je zverené do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov [§ 2 písm. právo na prijatie na predprimárne vzdelávanie v materskej škole má dieťa od školského roka nasledujúceho po školskom roku, v ktorom dieťa dovŕši 3. roky veku, a to od začiatku školského roka nasledujúceho po školskom roku, v ktorom bola prihláška na vzdelávanie v materskej škole podaná materskej škole vo verejnom školskom obvode v termíne od 1. apríla do 31. predprimárne vzdelávanie je povinné pre dieťa, ktoré dosiahlo päť rokov veku do 31. augusta, ktorý predchádza začiatku školského roka, od ktorého bude dieťa plniť povinnú školskú dochádzku v základnej škole (§ 28a zákona č. 245/2008 Z. v príslušnom zdaňovacom období sa manžel/manželka starala o vyživované (§ 33 ods. 2 ZDP) maloleté dieťa podľa § 3 ods. 2 zákona č. 571/2009 Z. Podmienka riadnej starostlivosti o dieťa sa považuje za splnenú, ak oprávnená osoba zabezpečuje riadnu starostlivosť o dieťa osobne alebo inou plnoletou fyzickou osobou alebo právnickou osobou (§ 3 ods.
- V príslušnom zdaňovacom období manžel/manželka poberal/a peňažný príspevok na opatrovanie podľa § 40 zákona č. 447/2008 Z.
- Manžel/manželka bola zaradená/ý do evidencie uchádzačov o zamestnanie v súlade s ustanovením § 33 zákona č. 5/2004 Z.
- Manžel/manželka sa považuje za občana so zdravotným postihnutím podľa § 9 zákona č. 5/2004 Z. Za občana so zdravotným postihnutím sa považuje občan uznaný za invalidného podľa § 71 zákona č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení. Za invalidného sa podľa tohto ustanovenia považuje občan, ak pre dlhodobo nepriaznivý zdravotný stav má pokles schopnosti vykonávať zárobkovú činnosť o viac ako 40 % v porovnaní so zdravou fyzickou osobou.
- Manžel/manželka sa považuje za občana s ťažkým zdravotným postihnutím podľa § 2 ods. 3 zákona č. 447/2008 Z. Za občana s ťažkým zdravotným postihnutím sa považuje osoba, ktorá má ťažké zdravotné postihnutie s mierou funkčnej poruchy najmenej 50 %.
Od 1. 1. Daňovú úľavu na manžela/manželku si zamestnanec môže uplatniť vo výške 1/12 za každý kalendárny mesiac, v ktorom boli k 1. príjem z prenájmu, vrátane príjmu, ktorý je oslobodený pri tomto druhu príjmu podľa § 9 ods. 1 písm.
Vlastným príjmom manžela/manželky je príjem vyplatený od 1. 1. 2025 do 31. 12. 2025 bez ohľadu na to, za aké obdobie patril. Napríklad materské, nemocenské, invalidný dôchodok za december 2024, vyplatený v januári 2025, sa započítava do vlastného príjmu za rok 2025. Opačne, tieto dávky za december 2025, vyplatené v januári 2026, sa do vlastného príjmu za rok 2025 nezapočítavajú.
Nárok si môže uplatniť aj cudzinec, daňový nerezident SR.
Príklady uplatnenia nezdaniteľnej časti na manželku/manžela
Príklad č. Daňovník si chce uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na manželku (manželmi sú od roku 2020), ktorá bola do 14. 2. 2025 na rodičovskej dovolenke (dieťa dovŕšilo 3 roky 14. 2. Podmienka starostlivosti o dieťa, manželstva a žitia v domácnosti je splnená k 1. 1. a 1. 2., t. j.
Príklad č. Daňovník sa oženil 14. 8. 2025, základ dane má do 48 441,43 €. Jeho manželka je celý rok 2025 v evidencii na úrade. Podmienka manželstva, žitia v spoločnej domácnosti, evidencie na úrade práce je súčasne splnená k 1. 9. až k 1. 12.
Príklad č. Daňovník sa oženil 14. 8. 2025, základ dane má do 48 441,43 €. Jeho manželka sa stala osobou so zdravotným postihnutím, bola uznaná za invalidnú od 14. 9. 2025. Zo zamestnania mala príjem v sume 2 500 €, z toho zaplatila poistné v sume 335 €. Podmienka manželstva a podmienka, že ide o osobu so zdravotným postihnutím, je súčasne splnená k 1. 10. až k 1. 12. Daňovník si môže znížiť základ dane o nezdaniteľnú časť na manželku za 3/12.
Príklad č. Daňovník má základ dane vo výške 42 867 €. S manželkou je zosobášený od roku 2023. Manželka sa stará o dieťa, ktoré 24. 9. 2025 dovŕšilo 3 roky veku. Požiadali spádovú materskú školu o prijatie dieťaťa na predprimárne v termíne od 1. apríla do 31. mája. Podmienka manželstva, starostlivosti o dieťa do 6 rokov, ktoré nebolo prijaté do spádovej materskej školy po dovŕšení 3 rokov veku boli splnené k 1. 1 až k 1.