Príspevok zamestnávateľa na doplnkové dôchodkové sporenie ako daňový náklad

Doplnkové dôchodkové sporenie (DDS) je založené na báze dobrovoľnosti a je určené všetkým tým, ktorí sa nespoliehajú len na štátom vyplácaný dôchodok. Ide o dobrovoľnú formu dlhodobého sporenia. Jednou z hlavných výhod je možnosť získania príspevku od zamestnávateľa, čo je zároveň daňovo uznateľný náklad.

Podmienky pre uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane

Nezdaniteľnou časťou základu dane sú aj príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie podľa osobitného predpisu a na doplnkové dôchodkové sporenie v zahraničí rovnakého alebo porovnateľného druhu. Tieto príspevky sa s účinnosťou od 1. januára 2023 rozširujú aj o príspevky na celoeurópsky osobný dôchodkový produkt podľa zákona č. 129/2022 Z. z.

Táto nezdaniteľná časť základu dane sa môže uplatniť iba zo základu dane z príjmov zo závislej činnosti alebo základu dane z príjmov z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti, alebo z ich úhrnu. Pre uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane musia byť splnené nasledovné podmienky:

• Príspevky daňovník zaplatil na základe účastníckej zmluvy uzatvorenej po 31. decembri 2013, alebo na základe zmeny účastníckej zmluvy, ktorej súčasťou je zrušenie dávkového plánu, alebo na základe zmluvy o celoeurópskom osobnom dôchodkovom produkte podľa Čl. 4 nariadenia Európskeho parlamentu a Rady (EÚ) 2019/1238 z 20. júna 2019.
• Daňovník nemá uzatvorenú inú účastnícku zmluvu podľa zákona č. 650/2004 Z. z.

Príspevky daňovníka na doplnkové dôchodkové sporenie je možné odpočítať od základu dane vo výške, v akej boli v zdaňovacom období preukázateľne zaplatené, v úhrne najviac do výšky 180 eur za rok.

Príspevky zamestnávateľa a ich daňová uznateľnosť

Príspevky zaplatené zamestnávateľom sú súčasťou daňových výdavkov. Zamestnávateľ, ktorý zamestnáva účastníkov vykonávajúcich rizikové práce, je povinný uzatvoriť zamestnávateľskú zmluvu a platiť za týchto zamestnancov príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie povinne. Výška jeho príspevkov je najmenej 2 % z vymeriavacieho základu zamestnanca alebo príjmu zúčtovaného na výplatu. V iných prípadoch sa výška príspevku pohybuje v rozmedzí 15 až 30 € a môže byť nastavená aj ako konkrétne percento z mzdy.

U konateľa sa v prípade poskytnutia nepeňažného plnenia vo forme príspevkov na DDS postupuje rovnako ako pri bežnom zamestnancovi.

Preukazovanie nároku a dokumentácia

Zamestnanec preukazuje zamestnávateľovi vznik nároku predložením dokladu vystaveného oprávneným subjektom. Takýmto dokladom je napríklad účastnícka zmluva alebo dodatok k nej. Ak za zamestnanca príspevok na DDS odvádza zamestnávateľ a zamestnanec mu preukáže splnenie podmienok, potom zamestnanec nemá povinnosť zamestnávateľovi každoročne preukazovať výšku zaplatených príspevkov.

Ak príspevky platí zamestnanec osobne, takýmto dokladom je napríklad výpis z osobného účtu sporiteľa vystavený doplnkovou dôchodkovou spoločnosťou. V tomto prípade sa uplatnia príspevky zaplatené v zdaňovacom období, t. j. od 1. januára do 31. decembra kalendárneho roka.

V Potvrdení o zdaniteľných príjmoch fyzickej osoby zo závislej činnosti sa na riadku 11 uvádza suma zamestnávateľom zrazených príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie. Zamestnávateľ uvedie sumu príspevkov, ktoré zamestnancovi skutočne zrazil, vrátane príspevkov zaplatených na základe účastníckej zmluvy, ktorá podmienky pre uplatnenie nezdaniteľnej časti nespĺňa.

Daňovník, ktorý si uplatňuje zníženie základu dane o zaplatené príspevky na DDS v daňovom priznaní, nemá povinnosť k daňovému priznaniu priložiť doklad preukazujúci vznik nároku.

Nevýhody a tipy

Medzi nevýhody 3. piliera môžeme zaradiť to, že poplatky sú trochu vyššie, ako pri štandardnom dlhodobom investovaní. Skladajú sa z poplatku za správu fondu (od roku 2023 je jeho výška 1,15 % ročne z priemernej hodnoty účtu) a poplatku za zhodnotenie príspevkov - 10 % z výnosu.

Ak ste do 3. piliera vstúpili do 31. decembra 2013, na daňovú úľavu nemáte nárok. Ak chcete využiť všetky výhody tretieho piliera, podpíšte dodatok k účastníckej zmluvy a tým akceptujete podmienky platné od 1. januára 2014. Ak ste SZČO, 3. pilier vám neprináša daňové výhody.

Minimálna dĺžka sporenia je 10 rokov a minimálny vek sporiteľa na vyplácanie dávok je 55 rokov. Odporúča sa sporiť do tretieho piliera aspoň 15 eur mesačne. Takto sa za celý rok nazbierajú príspevky vo výške 180 eur, čo je maximálna suma pre uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane.

Predčasný výber a jeho dopady

Ak daňovník ukončí zmluvu o doplnkovom dôchodkovom sporení a bude mu vyplatený predčasný výber, a ak si v predchádzajúcom roku uplatnil nezdaniteľnú časť základu dane z tohto titulu, musí základ dane zvýšiť o uplatnené príspevky na DDS. Základ dane môže daňovník zvýšiť buď jednorazovo v jednom zdaňovacom období, alebo postupne vo viacerých zdaňovacích obdobiach, najneskôr však v lehote ustanovenej v zákone.

tags: #prispevok #zamestnavatela #na #doplnkove #dochodkove #sporenie