Doplnkové dôchodkové sporenie (DDS), známe aj ako tretí pilier, predstavuje dobrovoľnú formu dlhodobého sporenia, ktorá má za cieľ zabezpečiť sporiteľom vyšší dôchodok v budúcnosti. Je určené pre všetkých, ktorí sa nechcú spoliehať výlučne na štátom vyplácaný dôchodok. Táto forma sporenia ponúka viaceré výhody, ale aj určité obmedzenia, ktoré je dôležité poznať pred rozhodnutím sa pre ňu.
Hlavnou výhodou je možnosť získania príspevku od zamestnávateľa. Minimálna dĺžka sporenia je 10 rokov a minimálny vek sporiteľa na vyplácanie dávok je 55 rokov.
Príspevky zamestnávateľa pre rizikové práce
Zamestnávateľ, ktorý zamestnáva účastníkov vykonávajúcich rizikové práce, je povinný uzatvoriť zamestnávateľskú zmluvu a platiť za týchto zamestnancov príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie povinne. V prípade výkonu tzv. rizikových prác je zamestnávateľ povinný poskytnúť príspevok zamestnávateľa minimálne vo výške 2 percentá z vymeriavacieho základu zamestnanca. Na Slovensku ide o pracovné kategórie III. a IV. V praxi to znamená, že zamestnávateľ je povinný prispievať takýmto zamestnancom minimálne 2 percentá ich mzdy.
Kontrolu plnenia si povinností zamestnávateľov prispievať svojim zamestnancom vykonávajúcim rizikové práce v kategórii III. a IV. vykonávajú príslušné orgány štátnej správy na úseku verejného zdravotníctva.
Pre ostatných zamestnancov, ktorí nevykonávajú rizikové práce, zamestnávateľ nie je povinný zamestnávateľskú zmluvu uzatvoriť. Zamestnávateľ má právo platenie jeho príspevkov podmieniť príspevkami zamestnancov. Výška príspevkov zamestnávateľa, ktorý platí príspevky za svojich zamestnancov, je súčasťou zamestnávateľskej zmluvy uzatvorenej medzi zamestnávateľom a DDS. V iných prípadoch prax ukazuje, že výška príspevku sa pohybuje v rozmedzí 15 až 30 € a ak máte šťastie, môže byť nastavená aj ako konkrétne percento z vašej mzdy.
Možnosti nastavenia príspevkovej politiky zamestnávateľa
Zamestnávateľ má možnosť prispôsobiť príspevkové schémy podľa svojich potrieb a cieľov v oblasti riadenia ľudských zdrojov. Môže stanoviť:
- Jednotnú sumu príspevku na doplnkové dôchodkové sporenie pre všetkých svojich zamestnancov, ktorí do systému vstúpia. Ide o administratívne najmenej náročný model.
- Jednotnú sumu príspevku percentom z vyplatenej mzdy. Výhodou je priama previazanosť úspor a tým aj budúcich dávok na reálny príjem konkrétneho zamestnanca, ako aj prirodzená valorizácia.
- Výšku príspevku zamestnávateľa zvyšovať s vekom jeho zamestnanca. Ide o sofistikovanejší prístup, keď zamestnávateľ sleduje cieľ dlhodobo stabilizovať svojich zamestnancov. Tento model využívajú najmä zamestnávatelia, ktorí majú záujem umožniť starším zamestnancom dynamickejšiu tvorbu ich dôchodkových úspor.
- Výšku príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie individuálne pre každého svojho zamestnanca. Ide o komplikovaný model, ktorý je možné aplikovať v menších kolektívoch. V tomto prípade uplatňuje zamestnávateľ príspevkovú politiku na doplnkové dôchodkové sporenie ako „pohyblivú zložku mzdy“. Výška príspevku na doplnkové dôchodkové sporenie sa napríklad môže zvýšiť na obdobie nárazového zaťaženia zamestnancov alebo ako špeciálny bonus pri náročných úlohách.
Podstatné je, aby zamestnávateľ vedel využiť možnosti nastavenia príspevkovej politiky.
DDS - Doplnkové dôchodkové sporenie, 3. pilier
Daňové aspekty príspevkov na DDS
Príspevky zaplatené zamestnávateľom sú súčasťou daňových výdavkov. Zároveň platí, že daňový bonus sa ráta len z príspevkov, ktoré si do tretieho piliera poslal sporiteľ sám, teda nie z príspevkov od svojho zamestnávateľa. Odporúča sa preto sporiť do tretieho piliera aspoň 15 eur mesačne. Takto sa za celý rok nazbierajú príspevky vo výške 180 eur.
Daňové výhody pre SZČO a zamestnancov
Živnostníci (SZČO) si platia príspevky ako účastníci a zaplatené príspevky do tretieho piliera si môžu odpočítať od základu dane maximálne do 180 eur ročne, čo im môže ušetriť 34,20 eura na dani ročne (platí pre zmluvy uzavreté od 1. januára).
Účastník si môže zaplatené príspevky do tretieho piliera odpočítať v daňovom priznaní v úhrne najviac 180 eur ročne, ak má uzatvorenú účastnícku zmluvu po 31. decembri 2013 alebo dodatok k staršej zmluve, ktorým bol zrušený dávkový plán. Ak si účastník uplatňuje toto zníženie u zamestnávateľa, ktorý za neho zároveň odvádza príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie, nie je potrebné prikladať žiadne potvrdenie, pretože zamestnávateľ eviduje zrazené a odvedené príspevky. Maximálny odpočítateľný príspevok je 180 eur ročne (čo je v priemere 15 eur mesačne).
Pri výplate dávky sa zráža daň vo výške 19 percent z dosiahnutého výnosu. Neplatí sa daň z celej sumy vyplácanej dávky, ale len z výnosu, teda zo sumy, o ktorú hodnota majetku presiahla zaplatené príspevky. O túto sumu sa následne zníži hodnota majetku vo fonde. Výpis pre účastníkov už obsahuje čisté zhodnotenie po odpočítaní všetkých poplatkov.
Nezdaniteľná časť základu dane
Nezdaniteľnou časťou základu dane sú aj príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie podľa osobitného predpisu a na doplnkové dôchodkové sporenie v zahraničí rovnakého alebo porovnateľného druhu (§ 11 ods. 8 ZDP). Príspevky daňovníka na doplnkové dôchodkové sporenie podľa odseku 8 je možné odpočítať od základu dane vo výške, v akej boli v zdaňovacom období preukázateľne zaplatené, v úhrne najviac do výšky 180 eur za rok.
Pre uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane je potrebné splniť nasledujúce podmienky:
- Príspevky daňovník zaplatil na základe účastníckej zmluvy uzatvorenej po 31.12.2013, alebo na základe zmeny účastníckej zmluvy, ktorej súčasťou je zrušenie dávkového plánu, alebo na základe zmluvy o celoeurópskom osobnom dôchodkovom produkte (PEPP).
- Daňovník nemá uzatvorenú inú účastnícku zmluvu podľa zákona č. 650/2004 Z. z.
S účinnosťou od 1.1.2023 sa tieto príspevky rozširujú aj o príspevky na celoeurópsky osobný dôchodkový produkt podľa zákona č. 129/2022 Z. z.
Preukazovanie nároku zamestnávateľovi
V súlade s § 37 ods. 1 písm. c) zákona o dani z príjmov nárok na zníženie základu dane preukazuje zamestnanec zamestnávateľovi predložením dokladu preukazujúceho oprávnenosť nároku na uplatnenie NČZD podľa § 11 ods. 8 ZDP vystaveného oprávneným subjektom. Takýmto dokladom je napr. výpis z osobného účtu sporiteľa.
Ak však za zamestnanca príspevok na DDS odvádza zamestnávateľ a zamestnanec mu preukáže splnenie podmienok ustanovených v § 11 ods. 8 ZDP (účastnícku zmluvu uzatvorenú po 31.12.2013 resp. dodatok k účastníckej zmluve, ktorým bol zrušený dávkový plán), potom zamestnanec nemá povinnosť zamestnávateľovi každoročne preukazovať výšku zaplatených príspevkov.
DDS - Doplnkové dôchodkové sporenie, 3. pilier
Priebeh sporenia a výplata dávok
Sporiaca fáza
V sporiacej fáze platia účastníci, prípadne zamestnávatelia za svojich zamestnancov - účastníkov, príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie. Účastníci môžu tieto prostriedky investovať v jednom alebo viacerých príspevkových fondoch vybranej DDS. Prestup medzi jednotlivým fondmi v rámci jednej DDS pritom nie je spoplatnený.
Za zamestnancov vykonávajúcich tzv. rizikové práce, ktorí majú uzatvorenú účastnícku zmluvu, platí príspevky zamestnávateľ, a to od prvého dňa výkonu danej práce. Zamestnanec počas obdobia vykonávania týchto prác príspevky môže, ale nemusí platiť.
Ostatní zamestnanci si ako účastníci doplnkového dôchodkového sporenia platia príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie sami. Za týchto zamestnancov môže príspevky platiť aj ich zamestnávateľ, ak uzatvoril zamestnávateľskú zmluvu.
Výplatná fáza
Vo výplatnej fáze sa po ukončení sporenia z doplnkového dôchodkového sporenia účastníkovi vyplácajú dávky. Aké dávky sa konkrétnemu účastníkovi budú vyplácať závisí aj od toho, v akom období uzatvoril účastnícku zmluvu a či je jej súčasťou dávkový plán.
- Účastníkom, ktorí svoju zmluvu uzavreli od 1.1.2014 resp. podpísali dodatok k účastníckej zmluvy, ktorým sa zrušil ich dávkový plán, upravuje dávky, ktoré im môžu byť vyplatené, zákon č. 650/2004 Z. z. o doplnkovom dôchodkovom sporení.
- Pre účastníkov, ktorí svoju zmluvu uzavreli do 31.12.2013 a súčasťou ich zmluvy je dávkový plán, sú dávky, ktoré im môžu byť na základe tejto zmluvy vyplácané, upravené v dávkovom pláne. Zmeny zákona ich dávky neovplyvňujú.
Pre zmluvy uzatvorené po 1.1.2014, výplatu dávok upravuje zákon č. 650/2004 Z. z. s možnosťami:
- Na dobu určitú, minimálne po dobu 5 rokov s možnosťou jednorazového vyrovnania do výšky 25 percent hodnoty zostatku na dôchodkovom účte.
- S možnosťou jednorazového vyrovnania do výšky 50 percent hodnoty zostatku na dôchodkovom účte.
- V závislosti od zvolenej možnosti. V prípade dočasného dôchodku závislá od hodnoty osobného účtu a počtu rokov vyplácania.
Účastník má možnosť výberu nasporenej sumy z vlastných príspevkov najskôr po 10 rokoch od podpisu zmluvy.
Nevýhody a poplatky
Medzi nevýhody 3. piliera môžeme zaradiť to, že poplatky sú trochu vyššie, ako pri štandardnom dlhodobom investovaní. Skladajú sa z poplatku za správu fondu (od 2023 je jeho výška 1,15 % ročne z priemernej hodnoty účtu) a poplatku za zhodnotenie príspevkov - 10 % z výnosu.
Dôležitý tip pre sporiteľov
Ak ste do 3. piliera vstúpili do 31. 12. 2013, na daňovú úľavu nemáte nárok. Ak chcete využiť všetky výhody tretieho piliera, podpíšte dodatok k účastníckej zmluve a tým akceptujete podmienky platné od 1. januára.