Príspevok na telefón pre zamestnancov: Podmienky, daňové a odvodové aspekty

V dnešnom dynamickom pracovnom prostredí, kde technológie zohrávajú kľúčovú úlohu, sa zamestnanecké benefity stali neoddeliteľnou súčasťou celkovej kompenzačnej stratégie firiem. Medzi tieto benefity patrí aj príspevok na telefón, ktorý môže mať rôzne formy a podmienky. Tento článok sa zameriava na podmienky poskytovania príspevku na telefón pre zamestnancov, daňové a odvodové aspekty, ako aj na súvisiace právne predpisy.

Význam zamestnaneckých benefitov

Ponúkané benefity sú pre mnohých uchádzačov o zamestnanie významným faktorom pri rozhodovaní sa, či prijmú pracovnú ponuku. Majú dôležitú úlohu pri zabezpečovaní spokojnosti a motivácie zamestnancov. Už pri vyjednávaní platu na pohovore alebo pri ponúknutí pracovnej zmluvy sa hovorí o zamestnaneckých výhodách. Služobné auto, telefón či notebook aj na súkromné účely môžu ušetriť osobné náklady o desiatky aj stovky eur. Keď firma poskytuje finančné aj nefinančné výhody, znamená to, že vás nepovažuje iba za nástroj slúžiaci na vytváranie zisku. Chce tým podporiť fungovanie tímového ducha, motivovať vás a vzbudiť pocit stotožnenia. Ak vám umožní vykonávať športové alebo kultúrne aktivity, ponúkne ovocie či nápoje zadarmo, chce kompenzovať vysoké pracovné tempo a nasadenie, ktoré od vás očakáva.

Poskytovanie zamestnaneckých výhod je závislé od vykonávanej práce, často späté s činnosťou, ktorú zamestnávateľ vykonáva. Najrozšírenejšou výhodou je celoplošné poskytovanie stravovania a nápojov na pracovisku, ale aj rôznych sociálnych výhod, príspevkov na dopravu do zamestnania, zliav na produktoch a službách vlastnej spoločnosti (firmy), nadštandardnej zdravotnej starostlivosti, príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie, vzdelávacích aktivít, zvýhodnených pôžičiek, príspevkov na rekreáciu a relaxačné pobyty alebo darčekov pre deti a dôchodcov.

Formy zamestnaneckých benefitov

Zamestnanecké benefity sa členia na dve hlavné skupiny:

• Finančné benefity: Kvartálne alebo ročné odmeny, 13. a 14. plat (od 1. 1. 2021 už nie sú oslobodené od dane z príjmov, ani od zdravotných a sociálnych odvodov), príspevok pri narodení dieťaťa, finančný príspevok na stravovanie (nad rámec zákona), stravné a vreckové pri pracovnej ceste, príspevok na rekreáciu, príspevok na šport a pod.
• Nefinančné benefity: Využívanie automobilu aj na súkromné účely, mobilný telefón, zamestnanecká pôžička s nižším úrokom, rekondičné a rehabilitačné pobyty, vzdelávanie a školenia, zabezpečenie dopravy do zamestnania, ubytovanie a pod.

Benefity zamestnancov bývajú financované z viacerých zdrojov, ako sú prevádzkové prostriedky (výdavky/náklady), zisk alebo sociálny fond.

Príspevok na telefón ako zamestnanecký benefit

Služobný mobilný telefón, poskytnutý zamestnancom aj na súkromné hovory, je bežnou zamestnaneckou výhodou. Poskytuje sa ako pracovný nástroj zamestnancovi na služobné účely, ak je to nevyhnutné pre vykonávanie jeho práce. Na pridelenie mobilného telefónu nemá zamestnanec právny nárok.

Podmienky poskytovania príspevku na telefón

Podmienky poskytovania príspevku na telefón sa môžu líšiť v závislosti od zamestnávateľa a jeho interných predpisov. Môžu byť upravené v pracovnej zmluve, kolektívnej zmluve alebo internom predpise zamestnávateľa. Dôležité je, aby boli podmienky jasne definované a zrozumiteľné pre zamestnancov.

Existujú rôzne modely poskytovania príspevku na telefón:

• Plošné poskytovanie: Všetci zamestnanci majú nárok na rovnaký príspevok na telefón.
• Kategorizované poskytovanie: Príspevok na telefón sa líši v závislosti od pracovnej pozície alebo zaradenia zamestnanca.
• Systém cafeteria: Zamestnanec si volí v rámci stanoveného limitu práve tie výhody, ktoré pre neho predstavujú najväčšiu hodnotu, vrátane príspevku na telefón.

Daňové a odvodové aspekty príspevku na telefón

Príjmy, ktoré poskytne zamestnávateľ zamestnancovi a ktoré patria do príjmov zo závislej činnosti podľa § 5 ods. 1 - 4 zákona o dani z príjmov, sú bez ohľadu na ich právny dôvod, pravidelnosť a poskytnutie v peňažnej alebo nepeňažnej forme, zdaniteľným príjmom zamestnanca, okrem príjmov vymedzených v § 5 ods. 5 zákona o dani z príjmov (príjmy, ktoré nie sú predmetom dane) a príjmov vymedzených v § 5 ods. 7 zákona o dani z príjmov (príjmy oslobodené od dane). V súlade so zákonom o dani z príjmov príjmami zo závislej činnosti sú aj zamestnanecké výhody, peňažné a nepeňažné plnenia poskytované zamestnávateľom zamestnancom.

Zdaňovanie príspevku na telefón na strane zamestnanca

Ak zamestnávateľ prepláca poplatky za služobné telefónne impulzy, tieto sa nezdaňujú, bez ohľadu na to, či má zamestnanec stanovený mesačný limit alebo nie, ak je preukázateľne vedená evidencia služobných hovorov schválená zodpovedným vedúcim. Na kontrolu dodržania služobných hovorov slúži výpis volaní za príslušný kalendárny mesiac. Ak ide o súkromné hovory, vyznačené hovory realizované pre súkromné účely, ide o zamestnaneckú výhodu, príjem zamestnanca.

Príjmami zo závislej činnosti sú bez ohľadu na ich právny dôvod pravidelné, nepravidelné alebo jednorazové príjmy, ktoré sa vyplácajú, poukazujú alebo pripisujú k dobru, alebo spočívajú v inej forme plnenia daňovníkovi s týmito príjmami od platiteľa týchto príjmov alebo v súvislosti s výkonom závislej činnosti (§ 5 ods. 1 zákona o dani z príjmov). Zamestnávateľ vyberie preddavok na daň zo zdaniteľnej mzdy. Zdaniteľnou mzdou je úhrn zdaniteľných príjmov (peňažných aj nepeňažných) zo závislej činnosti zúčtovaných a vyplatených zamestnancovi za kalendárny mesiac alebo zdaňovacie obdobie (§ 35 ods. 1 zákona o dani z príjmov).

Daňová uznateľnosť príspevku na telefón na strane zamestnávateľa

Pokiaľ je poskytnutý benefit nad rámec stanovených limitov, môže si zamestnávateľ tento výdavok uznať ako daňový náklad len v tom prípade, že tento príjem je zdaniteľným príjmom zamestnanca. Poskytnutie benefitu musí byť zároveň upravené v kolektívnej zmluve, internom predpise zamestnávateľa, v pracovnej alebo inej zmluve uzatvorenej medzi zamestnancom a zamestnávateľom v súlade s možnosťami uvedenými v Zákonníku práce. Paušálna náhrada za používanie súkromného mobilného telefónu zamestnanca aj na služobné účely, ktorej poskytnutie bolo dohodnuté so zamestnancom v dodatku k pracovnej zmluve, predstavuje pre zamestnávateľa daňový výdavok za predpokladu splnenia podmienok vymedzených v § 2 písm. i) zákona o dani z príjmov.

Príklady z praxe

Súkromné hovory zo služobného mobilného telefónu: Zamestnávateľ vedúcim pracovníkom poskytol mobilný telefón na vybavovanie služobných záležitostí. Sumu poplatkov za súkromné telefónne impulzy uhradené zamestnávateľom za týchto zamestnancov pripočítal k úhrnu zdaniteľných príjmov zamestnancov príslušného kalendárneho mesiaca. Zamestnávateľ v prípade poskytnutia zamestnaneckej výhody (súkromné hovory zo služobného mobilného telefónu) je povinný odviesť sociálne poistenie a zdravotné poistenie.

Paušálny príspevok na súkromný telefón: Zamestnanec využíva svoj súkromný mobilný telefón pre účely firmy. V dodatku k pracovnej zmluve bolo dohodnuté, že zamestnávateľ bude zamestnancovi paušálne vo výplate prispievať na telefónne poplatky sumou 10 eur mesačne. Podľa § 5 ods. 5 písm. i) zákona o dani z príjmov je tento príspevok pre zamestnávateľa daňový výdavok za predpokladu splnenia podmienok.

Alternatívy k príspevku na telefón

V niektorých prípadoch sa zamestnávatelia rozhodnú pre alternatívne riešenia, ako napríklad:

• Poskytnutie služobného telefónu: Zamestnávateľ poskytne zamestnancovi služobný telefón, ktorý je určený výhradne na pracovné účely.
• Používanie vlastného telefónu s kompenzáciou: Zamestnanec používa svoj vlastný telefón na pracovné účely a zamestnávateľ mu prepláca náklady na hovory a dáta.
• Kombinácia oboch: Zamestnávateľ poskytne zamestnancovi služobný telefón a zároveň mu prepláca náklady na súkromné hovory a dáta do určitého limitu.

Práca z domu a príspevok na telefón

V súvislosti s nárastom práce z domu (home office) sa stáva príspevok na telefón ešte relevantnejším benefitom. Zamestnanci pracujúci z domu často využívajú svoje telefóny na pracovné účely, a preto je dôležité, aby im zamestnávateľ kompenzoval tieto náklady. Podľa § 52 ods. 8 písm. c Zákonníka práce, zamestnávateľ prijme pri domáckej práci alebo telepráci vhodné opatrenia, najmä uhrádza za podmienok podľa § 145 ods. 1 výdavky, ktoré zamestnancovi vznikli v súvislosti s výkonom domáckej práce alebo telepráce. Dohodou so zamestnancom možno dohodnúť, že bude na výkon práce používať vlastné prostriedky (počítač), pričom má nárok na kompenzáciu.

tags: #prispevok #na #telefon #pre #zamestnancov