Komplexný sprievodca rekreačnými poukazmi a príspevkami na regeneráciu

Rekreačné poukazy a príspevky na regeneráciu predstavujú významný benefit pre zamestnancov, živnostníkov a seniorov na Slovensku, s cieľom podporiť domáci cestovný ruch a zlepšiť kvalitu života občanov. Tento benefit bol zavedený s účinnosťou od 1. januára 2019 a odvtedy prešiel viacerými legislatívnymi zmenami, ktoré rozšírili okruh oprávnených osôb a výdavkov.

Rekreačné poukazy pre zamestnancov

Príspevky na rekreáciu zamestnancov sú daňovým výdavkom zamestnávateľa podľa § 19 ods. 2 písm. c) bod 5 zákona o dani z príjmov a sú poskytované podľa § 152a Zákonníka práce.

Podmienky nároku a výška príspevku

• Povinnosť zamestnávateľa: Zamestnávateľ, ktorý zamestnáva viac ako 49 zamestnancov, má povinnosť poskytnúť zamestnancovi, ktorého pracovný pomer trvá nepretržite najmenej 24 mesiacov, na jeho žiadosť príspevok na rekreáciu.
• Dobrovoľnosť: Zamestnávateľ, ktorý zamestnáva menej ako 50 zamestnancov, môže príspevok poskytnúť dobrovoľne za rovnakých podmienok a v rovnakom rozsahu.
• Výška príspevku: Príspevok je poskytovaný v sume 55 % oprávnených výdavkov, najviac však v sume 275 eur za kalendárny rok.
• Kratší pracovný čas: U zamestnanca s kratším pracovným časom sa najvyššia suma príspevku zníži v pomere zodpovedajúcom kratšiemu pracovnému času.
• Posúdenie podmienok: Splnenie podmienok na poskytnutie príspevku sa posudzuje ku dňu začatia rekreácie.
• Počet zamestnancov: Priemerný evidenčný počet zamestnancov za predchádzajúci kalendárny rok je rozhodujúci pre určenie povinnosti zamestnávateľa.

Rozšírenie okruhu oprávnených osôb a výdavkov

• Od 1.1.2025: S účinnosťou od 1. januára 2025 sa rozšíril rozsah oprávnených výdavkov na rekreáciu aj na rodičov zamestnanca alebo jeho manžela/manželky.
• Deti: Rekreačný poukaz je možné použiť aj na aktivity dieťaťa (vlastné, osvojené, zverené do náhradnej starostlivosti), ktoré dovŕšilo najviac 18 rokov veku a je osobou s príslušnosťou k športovej organizácii najmenej 6 mesiacov. Od 1.1.2020 sú daňovým výdavkom zamestnávateľa aj príspevky na športovú činnosť dieťaťa zamestnancov poskytnuté podľa §152b Zákonníka práce.
• Rodina zamestnanca: Rekreačný poukaz môže využiť aj rodina zamestnanca - manžel/manželka a deti.

Oprávnené výdavky na rekreáciu

Za oprávnené výdavky sa považujú:

• Služby cestovného ruchu spojené s ubytovaním najmenej na dve prenocovania na území SR.
• Stravovacie (pohostinské) služby.
• Služby cestovných kancelárií a cestovných agentúr.
• Sprievodcovské služby.
• Prepravné služby (cestná, železničná, lodná, letecká doprava, lanovky a vleky).
• Informačné služby.
• Športovo-rekreačné služby.
• Kúpeľné a zdravotné služby (pokiaľ súvisia s pobytom).
• Wellness služby.
• Služby cestovného poistenia.
• Organizované aktivity pre deti počas školských prázdnin (napríklad športové sústredenia, športové kempy, Detská univerzita).

Preukazovanie výdavkov

Zamestnanec preukáže zamestnávateľovi oprávnené výdavky na rekreáciu najneskôr do 30 dní odo dňa skončenia rekreácie predložením účtovných dokladov. Doklad musí obsahovať označenie zamestnanca.

• Typy dokladov: Faktúry, účty z ERP, zmluvy o ubytovaní (s označením zamestnanca a dôkazom o naplnení zmluvy), doklady o zaplatení z bankového účtu.
• Zmeškanie lehoty: Pre daňové účely zmeškanie lehoty na predloženie dokladov nemusí byť považované za porušenie podmienok, ak sú splnené ostatné podmienky.
• Platba z iného účtu: Akceptuje sa úhrada z iného účtu len v prípade manželov s bezpodielovým spoluvlastníctvom.
• Hotelový účet a preddavok: Ak zamestnanec uhradil časť sumy ako preddavok a časť doplatil v hotovosti, musí preukázať obe platby relevantnými dokladmi.

Daňové aspekty

Príspevok na rekreáciu, ktorý zamestnávateľ poskytuje zamestnancovi, je oslobodený od dane z príjmov podľa § 5 ods. 7 písm. b) ZDP. Pre zamestnávateľa sú tieto príspevky daňovo uznateľným výdavkom, ak sú poskytované v súlade so Zákonníkom práce, čo znamená, že si môže tieto náklady odpočítať z daňového základu. Podľa § 52zt zákona o dani z príjmov sa ustanovenia, ktoré oslobodzujú príspevok na rekreáciu u zamestnanca a súčasne sú v tejto limitovanej výške u zamestnávateľa daňovým výdavkom, použijú na rekreácie, ktoré začínajú po 31.12.2018.

Tabuľka 1: Porovnanie daňových a odvodových dopadov rekreačného poukazu

Preddavky na rekreáciu

Zamestnávateľ môže poskytovať zamestnancovi aj preddavok na rekreáciu. Preddavok v čase poskytnutia zamestnancovi nezdaní. Zúčtovanie preddavku nastane až v momente vyúčtovania so zamestnancom po predložení dokladov. Ak sú splnené všetky podmienky, potom príspevok na rekreáciu (preddavok + doplatok, max. 275 €) predstavuje pre zamestnanca príjem oslobodený od dane a pre zamestnávateľa daňový výdavok. Ak podmienky nie sú splnené, preddavok sa zamestnancovi zdaní a u zamestnávateľa nepôjde o daňový výdavok.

Zneužitie rekreačných poukazov

Doklady o výdavkoch na rekreáciu sa nesmú upravovať. Rekreačný poukaz sa nemôže použiť osobami, ktoré nemajú nárok (napr. priatelia alebo vzdialení príbuzní, ktorí nežijú v spoločnej domácnosti so zamestnancom). Poukaz sa musí použiť na aktivity alebo služby, ktoré spĺňajú podmienky zákona (nie na nákupy alebo služby mimo rekreačných zariadení). V prípade zneužitia môže zamestnávateľ požadovať vrátenie neoprávnene využitých finančných prostriedkov a uplatniť disciplinárne opatrenia, vrátane ukončenia pracovného pomeru.

Príspevky na regeneráciu (masáže)

V prípade príspevkov na regeneráciu, ako sú masáže, je situácia odlišná. Poskytnutie poukážok na masáže zo sociálneho fondu zamestnancom sa nepovažuje za použitie zariadenia, ale za fyzický výkon masáže. Zakúpenie lístka do rehabilitačného centra na masáže je pre zúčastnených zamestnancov zdaniteľným plnením, ktoré sa zdaní v úhrne ich príjmov v mesiaci poskytnutia lístka.

Oslobodenie zakúpených poukážok do príslušného zariadenia sa uplatní len v prípade zariadenia prenajatého zamestnávateľom (resp. vo vlastnom zariadení) na určité časové obdobie (napr. deň v týždni). Použitím zariadenia sa rozumie použitie prístrojov (napr. bio-lampy, inhalačné prístroje a pod.), ktoré môže zamestnanec použiť sám bez asistencie. Pri výkone masáže ide o službu, nie o použitie zariadenia. Ak zamestnávateľ prenajíma fitnesscentrum pre zamestnancov na jeden deň v týždni, oslobodenie od dane podľa § 5 ods. 7 písm. d) ZDP je možné aplikovať len na plnenie poskytnuté manželke, resp. manželovi zamestnanca a deťom, ktoré sa na účely tohto zákona považujú za vyživované osoby.

Rekreačné poukazy pre živnostníkov

Áno, rekreačný poukaz je dostupný aj pre živnostníkov. Živnostníci si môžu uplatniť príspevok na rekreáciu za obdobných podmienok ako zamestnanci. Faktúra je dokladom slúžiacim na zníženie nákladov, čo pomáha znižovať daň z príjmu. Podmienky pre živnostníkov pri ohlasovaní živnosti a vedení masérskych služieb sú špecifikované v živnostenskom zákone a vyžadujú splnenie všeobecných a odborných podmienok.

Masérske služby ako viazaná živnosť

Obsahom viazanej živnosti masérske služby sú kondičné, rekondičné a regeneračné masáže účelovo zamerané na poskytovanie posilňovacích a relaxačných masáži. Pre získanie oprávnenia na vykonávanie masérskych služieb je potrebné preukázať odbornú spôsobilosť.

Pre živnostníkov je dôležité dodržiavať:

• Označenie prevádzkových priestorov najneskôr v deň začatia prevádzkovania živnosti a oznámenie ich zriadenia do 15 dní.
• Súhlasné rozhodnutie regionálneho úradu verejného zdravotníctva pre uvedenie priestorov do prevádzky.
• Preukázanie oprávnenia užívať nehnuteľnosť, ktorú uviedli ako miesto podnikania.

Štátna dotácia na kúpeľný pobyt pre seniorov

O príspevok na kúpeľný pobyt sa môžu uchádzať členovia aj nečlenovia JDS (Jednota dôchodcov Slovenska) s riadne vymeraným starobným, výsluhovým alebo predčasným dôchodkom. Hlavnou podmienkou je, aby senior nebol zárobkovo činný (ani ako SZČO). Každý senior má nárok len na jeden poukaz (dotáciu) za rok.

• Výška príspevku: V roku 2024 mal príspevok na rekondičný pobyt pre seniorov výšku 100 € a bolo vydaných 14 000 poukazov.
• Druh pobytu: Dotácia sa uplatňuje na seniorský pobyt na 5 nocí s 12 kúpeľnými procedúrami.
• Dĺžka platnosti dotácie: Dotácia sa schvaľuje na obdobie jedného kalendárneho roka, pričom pobyty spravidla začínajú v mesiacoch marec/apríl a končia v mesiacoch október/november.
• Postup žiadosti: Senior žiada svoju okresnú organizáciu JDS, ktorá následne zasiela žiadosti na krajskú organizáciu JDS.

tags: #prispevok #na #regeneraciu #masaze