Príspevok na používanie náradia: Kompletný sprievodca pre zamestnávateľov a zamestnancov

V súčasnej dobe sa stáva bežným, že zamestnanci využívajú vlastné náradie, zariadenia alebo predmety na výkon práce, či už na pracovisku, pri domáckej práci, telepráci alebo príležitostnej práci z domu. Táto prax prináša otázky ohľadom náhrady za používanie týchto prostriedkov a ich zdaniteľnosti pre zamestnanca aj zamestnávateľa. V tomto článku sa pozrieme na legislatívny rámec, podmienky poskytovania náhrad a daňové aspekty.

Legislatívny rámec a podmienky poskytovania náhrad

V súlade s § 145 ods. 2 zákona č. 311/2001 Z. z. Zákonníka práce poskytuje zamestnávateľ zamestnancovi náhrady za používanie vlastného náradia, vlastného zariadenia a vlastných predmetov potrebných na výkon práce, ak ich využíva s jeho súhlasom. Podmienkou pre nárokovú náhradu je, že podmienky na jej poskytnutie musia byť dohodnuté v kolektívnej zmluve alebo v pracovnej zmluve (napr. aj dodatkom k pracovnej zmluve).

Ak by podmienky neboli dohodnuté v kolektívnej alebo pracovnej zmluve, ale zamestnávateľ by ich mal upravené len vo vnútornom predpise, potom by neboli splnené podmienky podľa § 145 ods. 2 Zákonníka práce a náhrada by podľa tohto ustanovenia nebola poskytnutá.

Ustanovenie § 145 ods. 2 Zákonníka práce primerane použijú aj zamestnávatelia, ktorí postupujú podľa zákona č. 315/2001 Z. z. o Hasičskom a záchrannom zbore alebo zákona č. 55/2017 Z. z. o štátnej službe. Nepoužijú ho zamestnávatelia, ktorí postupujú podľa iných osobitných predpisov, ako sú napr. zákon č. 73/1998 Z. z. o štátnej službe príslušníkov Policajného zboru, Slovenskej informačnej služby, Zboru väzenskej a justičnej stráže Slovenskej republiky a Železničnej polície, zákon č. 281/2015 Z. z. o štátnej službe profesionálnych vojakov alebo zákon č. 35/2019 Z. z. o finančnej správe.

Domácka práca a telepráca

Pri domáckej práci alebo telepráci je špeciálna úprava v § 52 ods. 8 písm. c) Zákonníka práce, v zmysle ktorej zamestnávateľ uhrádza zamestnancovi za podmienok podľa § 145 ods. 2 Zákonníka práce preukázateľne zvýšené výdavky zamestnanca spojené s používaním spomínaných nástrojov a predmetov. Ide o výdavky, ktoré:

• sú vyššie v porovnaní s bežnými výdavkami,
• vie zamestnanec preukázať,
• súvisia s používaním vlastného náradia, zariadenia a vlastných predmetov, t. j. nie s nákupom samotného zariadenia.

Rozdiel medzi domáckou prácou a teleprácou je v pravidelnosti výkonu práce mimo pracoviska zamestnávateľa. Za domácku prácu alebo teleprácu sa nepovažuje práca, ktorú zamestnanec vykonáva príležitostne alebo za mimoriadnych okolností so súhlasom zamestnávateľa z domácnosti. Príležitostná práca z domu má skôr charakter náhodnosti, z času na čas, nepredvídanosti dôvodov. V takom prípade môže zamestnávateľ za splnenia ustanovených podmienok poskytnúť náhradu za používanie vlastného náradia, vlastného zariadenia a vlastných predmetov potrebných na výkon práce.

Zdaniteľnosť náhrady za používanie vlastného náradia ako príjmu zamestnanca

V súlade so zákonom o dani z príjmov nie je predmetom dane náhrada za používanie vlastného náradia, zariadenia a predmetov potrebných na výkon práce podľa § 145 Zákonníka práce, ak je výška náhrady určená na základe kalkulácie skutočných výdavkov. Zákon o dani z príjmov bližšie nešpecifikuje pojmy „vlastné náradie“, „vlastné zariadenie“ alebo „vlastné predmety“, preto Finančné riaditeľstvo SR odporúča zamestnávateľovi, aby si ich vymedzil vo vnútornom predpise.

Pre vylúčenie tohto plnenia z predmetu dane je podstatné, aby takéto výdavky zamestnanca boli zahrnuté do kalkulácie, na základe ktorej zamestnávateľ vypočítal zamestnancovi náhradu za používanie vlastného náradia, zariadenia alebo predmetov potrebných na výkon práce. Pri kalkulácii skutočných výdavkov možno započítať aj súvisiace výdavky, ako napr. zvýšené výdavky za elektrickú energiu alebo telekomunikačné služby, ak ich zamestnanec preukáže.

Ak zamestnávateľ zamestnancovi mesačne poskytuje náhradu za používanie vlastného počítača, ktorá je vylúčená z predmetu dane, a zamestnanec so súhlasom zamestnávateľa zakúpi napr. novú softvérovú licenciu, ktorú bude využívať len pri výkone domáckej práce, zamestnancovi vzniknú zvýšené výdavky. V takom prípade zamestnávateľ môže použiť špeciálnu úpravu § 52 ods. 8 písm. c) Zákonníka práce a uhradiť nákup licencie. Náhradu za používanie vlastného počítača, vrátane preukázaných výdavkov za nákup softvérovej licencie, možno za splnenia podmienok ustanovených v § 145 Zákonníka práce vylúčiť z predmetu dane.

Paušálna náhrada

Predmetom dane nie sú ani plnenia, ktoré zamestnávateľ paušalizoval za podmienok, že pri výpočte paušálnej sumy vychádzal z priemerných podmienok rozhodujúcich na poskytovanie týchto plnení, pričom ich výška bola určená na základe preukázanej kalkulácie skutočných výdavkov. Ak sa zmenia podmienky, podľa ktorých sa paušálna suma určila, zamestnávateľ je povinný túto sumu preskúmať a upraviť.

Príkladom môže byť situácia, keď zamestnanec využíva svoj súkromný mobilný telefón pre účely firmy. V dodatku k pracovnej zmluve môže byť dohodnuté, že zamestnávateľ bude zamestnancovi paušálne prispievať na telefónne poplatky sumou 10 eur mesačne. Táto paušálna náhrada predstavuje pre zamestnávateľa daňový výdavok za predpokladu splnenia podmienok vymedzených v § 2 písm. i) zákona o dani z príjmov.

Daňové výdavky zamestnávateľa

Daňovým výdavkom je výdavok (náklad) na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie zdaniteľných príjmov preukázateľne vynaložený daňovníkom. Pri využívaní majetku, ktorý môže mať charakter osobnej potreby a s ním súvisiacich výdavkov, je daňový výdavok uznaný len v pomernej časti, v akej sa používa na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie zdaniteľných príjmov.

Podľa zákona o dani z príjmov, ak výšku výdavku (nákladu) limituje osobitný predpis, preukázaný výdavok možno zahrnúť do daňových výdavkov najviac do výšky tohto limitu. Daňové výdavky, ktoré možno uplatniť len v rozsahu a za podmienok ustanovených v ZDP, sú výdavky zamestnávateľa na pracovné a sociálne podmienky a starostlivosť o zdravie vynaložené na mzdové a ostatné pracovnoprávne nároky zamestnancov v rozsahu ustanovenom pracovnoprávnymi predpismi.

Finančné riaditeľstvo SR vydalo metodický pokyn k zdaniteľnosti príjmu zamestnanca za použitie náradia, zariadenia a predmetov potrebných na výkon práce, ktorého cieľom je zabezpečiť jednotný postup pri posúdení zdaniteľnosti takéhoto príjmu a k zahrnutiu výdavkov na tento príjem do daňových výdavkov zamestnávateľa.

Bezpečnosť a ochrana zdravia pri práci (BOZP) pri používaní náradia

BOZP je komplexná oblasť, ktorá si vyžaduje pozornosť zamestnávateľov aj zamestnancov. Cieľom BOZP je vytvoriť bezpečné a zdravé pracovné prostredie, kde môžu zamestnanci pracovať efektívne a bezpečne. Kľúčovým právnym predpisom je zákon č. 124/2006 Z. z. o bezpečnosti a ochrane zdravia pri práci.

Povinnosti zamestnávateľa a zamestnanca

Za bezpečnosť a ochranu zdravia na pracovisku je vždy zodpovedný zamestnávateľ v zmysle § 147 zákona č. 311/2001 Z. z. Zamestnávateľ je povinný zaviesť opatrenia na minimalizáciu rizík na pracovisku, vrátane identifikácie potenciálnych nebezpečenstiev a rizík. Musí tiež zabezpečiť, aby pracovné prostriedky poskytnuté zamestnancovi boli vhodné a bezpečné.

Zamestnanec má povinnosť dodržiavať predpisy a pokyny zamestnávateľa na zaistenie bezpečnosti a ochrany zdravia pri práci, používať pridelené osobné ochranné prostriedky a zúčastňovať sa na školeniach.

Osobné ochranné prostriedky (OOP)

Pracovný odev, pracovná obuv, bezpečnostná obuv a ochranné prostriedky sú dôležité pre ochranu zdravia zamestnancov pred nebezpečenstvom na pracovisku. Zamestnávateľ má povinnosť poskytnúť tieto OOP automaticky, bez žiadosti zamestnanca, ak to vyžaduje povaha jeho práce. Nariadenie vlády č. 395/2006 Z. z. upravuje minimálne požiadavky na OOP.

Bezpečnosť pri používaní náradia

Úrazy pri práci s náradím nie sú zriedkavé. Preto je dôležité dodržiavať zásady bezpečnej práce s náradím:

• Ak nie je niečo v poriadku, radšej to dajte opraviť alebo vymeňte.
• Čítajte manuály - výrobca tam píše veci, ktoré vám môžu nielen pomôcť, ale niekedy doslova zachrániť prsty.
• Nepracujte so zapojeným náradím, ak práve nepracujete.
• Pred prácou si pozrite základné pokyny a skontrolujte náradie.
• Nikdy nezačínajte bez ochranných okuliarov a prilby.

Nariadenie vlády Slovenskej republiky č. 392/2006 Z. z. ustanovuje minimálne požiadavky na zaistenie bezpečnosti a ochrany zdravia zamestnancov pri používaní pracovných prostriedkov pri práci. Zamestnávateľ musí pri výbere pracovného prostriedku prihliadať na osobitné pracovné podmienky a druh práce, na nebezpečenstvá existujúce na pracovisku a na ďalšie nebezpečenstvá, ktoré môžu dodatočne vyplynúť z používania pracovného prostriedku.

Príspevky pre osoby s ŤZP na pomôcky a úpravy

Pre osoby s ťažkým zdravotným postihnutím (ŤZP) existujú špecifické príspevky na kúpu, úpravu a výcvik používania kompenzačných a iných zdravotníckych pomôcok. Jedným zo základných predpokladov je nutnosť vyberať len pomôcky, ktoré sú uvedené v zozname pomôcok.

Úrad poskytuje samostatne zárobkovo činnej osobe, ktorá je občanom so zdravotným postihnutím so sťaženým prístupom na trh práce a ktorá na chránenom pracovisku prevádzkuje alebo vykonáva samostatnú zárobkovú činnosť, príspevok na úhradu prevádzkových nákladov chráneného pracoviska. Nárok na príspevok vzniká po naplnení všetkých zákonných náležitostí podľa zákona o službách zamestnanosti, vrátane podania žiadosti.

Žiadosť o príspevok sa podáva písomne, prípadne elektronicky s použitím zaručeného elektronického podpisu. Súčasťou žiadosti musí byť odôvodnenie a doklady o cene výcviku používania pomôcky alebo doklad o cene úpravy pomôcky.

Postup pri získavaní príspevku na zdvíhacie zariadenie

Ak je miera telesného postihnutia vyššia ako 50% a príjem je do výšky 5-násobku životného minima, je možné získať príspevok na zdvíhacie zariadenie. Posúdenie vykonáva posudkové oddelenie sociálneho odboru úradu práce, sociálnych vecí a rodiny. Súčasťou žiadosti je vyhotovenie komplexného posudku. Celý proces vybavenia žiadosti trvá približne 3 mesiace.

Úrad uhradí maximálne 95% z ceny zariadenia, podľa výšky príjmu žiadateľa a príjmu jeho manželky a detí (ak má). Príjmy sa sčítajú a vydelia počtom osôb v domácnosti, ako ukazuje nasledujúca tabuľka:

Životné minimum bolo stanovené od 1.7.2014 na 198,09 € mesačne pre jednu plnoletú fyzickú osobu. Ak osoba s ŤZP potrebuje viacero zariadení, má nárok na príspevok na obe zariadenia.

tags: #prispevok #na #pouzivanie #naradia