Príspevok na podnikanie: Účtovanie a informácie pre samostatne zárobkovú činnosť

Príspevok na samostatnú zárobkovú činnosť (SZČ), často označovaný ako príspevok na podnikanie, predstavuje významnú formu podpory zamestnanosti na Slovensku. Poskytuje ho Úrad práce, sociálnych vecí a rodiny (ÚPSVaR) s cieľom čiastočne uhradiť náklady spojené s rozbehom a prevádzkovaním vlastného podnikania uchádzačom o zamestnanie.

Tento článok poskytuje komplexný pohľad na príspevok, proces jeho získania, kalkuláciu výdavkov a dôležité aspekty, ktoré je potrebné zvážiť pri účtovaní príspevku na samostatnú zárobkovú činnosť.

Kto má nárok na príspevok na podnikanie?

Príspevok je určený pre uchádzačov o zamestnanie, ktorí sú evidovaní na úrade práce minimálne 3 mesiace. Ak žiadateľ v minulosti nepodnikal, ani nemal založenú živnosť, stačí byť evidovaný na úrade 3 mesiace. V prípade, že v období 6 mesiacov pred zaradením do evidencie pozastavil alebo skončil prevádzkovanie samostatnej zárobkovej činnosti, musí byť vedený v evidencii uchádzačov o zamestnanie najmenej 12 mesiacov.

Príspevok na podnikanie je možné získať len na podnikanie fyzických osôb a len na dve formy ich podnikania:

• Prevádzkovanie živnosti (podľa zákona č. 455/1991 Zb. zákon o živnostenskom podnikaní).
• Vykonávanie poľnohospodárskej výroby vrátane hospodárenia v lesoch a na vodných plochách podľa § 12a až 12e zákona č. 105/1990 Zb.

To znamená, že príspevok nemôžu dostať právnické a fyzické osoby vykonávajúce tzv. slobodné povolania, členovia štatutárneho a dozorného orgánu obchodnej spoločnosti.

Živnosť si v žiadnom prípade nezakladajte skôr, ako vám bude schválený príspevok a podpíšete s Úradom práce dohodu. Živnosť musí byť prevádzkovaná najmenej tri roky od jej založenia.

Výška príspevku a faktory, ktoré ju ovplyvňujú

Výška príspevku sa líši v závislosti od celkovej ceny práce, typu regiónu a priemernej miery evidovanej nezamestnanosti v okrese, kde sa bude SZČ vykonávať. Pre okresy s vysokou nezamestnanosťou môže dosiahnuť až 4 531,84 eura, zatiaľ čo pre Bratislavský kraj je maximálna výška obmedzená na 2 832,40 eura.

Výška príspevku na SZČ od 1. mája 2013 je poskytovaná v dvoch častiach: najviac 60 % výšky príspevku do 30 kalendárnych dní odo dňa účinnosti dohody a zvyšnú časť príspevku, t. j. 40 % výšky príspevku, po uplynutí jedného roka prevádzkovania SZČ.

Žiadosť o príspevok a podnikateľský zámer

Základným predpokladom pre získanie príspevku je podanie žiadosti, ktorej neoddeliteľnou súčasťou je podnikateľský zámer spolu s kalkuláciou nákladov. Podnikateľský zámer spolu s kalkuláciou nákladov sú podkladom na posúdenie Komisiou vytvorenou Výborom pre otázky zamestnanosti príslušného úradu.

Postup získania príspevku:

1. Navštívte Úrad práce - oddelenie schvaľovania príspevkov na samostatnú zárobkovú činnosť, predostrite svoj zámer a oblasť, v ktorej chcete podnikať.
2. Absolvujete test pripravenosti na začatie podnikania, ktorý obsahuje 20 otázok s možnosťami a, b, c na výber. Pre úspešné absolvovanie testu je potrebné zodpovedať správne 10 otázok.
3. Po úspešnom absolvovaní testu vás pozvú pred komisiu, kde obhajujete, respektíve zodpoviete pár otázok ku svojmu podnikateľskému zámeru.
4. Otvoríte si živnosť. Po úspešnom zvládnutí „pohovoru“ navštívite príslušný živnostenský úrad (alebo klientské centrum, prípadne využijete elektronický občiansky preukaz a zrealizujete to online).

Na základe kladného stanoviska komisie úradu a odporúčania Výboru pre otázky zamestnanosti príslušného úradu, po splnení všetkých zákonom stanovených predpokladov, úrad uzatvorí s uchádzačom o zamestnanie dohodu o poskytnutí príspevku na SZČ, v ktorej sa príjemca príspevku zaväzuje, že začne prevádzkovať alebo vykonávať SZČ a bude ju prevádzkovať nepretržite najmenej dva roky v súlade s predloženou žiadosťou, podnikateľským zámerom a kalkuláciou nákladov.

Štruktúra podnikateľského zámeru:

• Údaje o žiadateľovi: Krátke zhrnutie základných informácií, dosiahnuté vzdelanie, absolvované kurzy a školenia, priebeh zamestnaní, doplňujúce informácie o pracovných skúsenostiach, jazykové a počítačové znalosti a ďalšie relevantné schopnosti a záujmy.
• Charakteristika zámeru: Dôvod rozhodnutia podnikať, predmet podnikania a dôvod žiadosti o príspevok. Okrem názvu firmy a miesta vykonávania činnosti je potrebné popísať hlavný predmet podnikania, produkt činnosti (služby, tovar), jeho výhody a cenu.
• Postup realizácie zámeru: Rozdelenie podnikania na tri roky a popis činností v každom roku.
• Miesto realizácie zámeru: Uvedenie miesta podnikania, uloženia vecí z príspevku a vlastnícke vzťahy.
• SWOT analýza: Popis silných a slabých stránok zámeru, príležitostí a hrozieb.
• Finančná prognóza: Prehľad o príjmoch a výdavkoch. Sumu príspevku je potrebné uviesť v kolónke INÉ PRÍJMY a zároveň INÉ VÝDAVKY.
• Doplňujúce údaje: Rôzne diplomy, nájomná zmluva, jazykové certifikáty, cenník služieb.

Kalkulácia predpokladaných nákladov

Podrobný rozpis vecí a služieb, na ktoré bude príspevok použitý. Je vhodné uviesť sumu na zdravotné a sociálne poistenie. Pri obstarávacej cene je vždy lepšie uviesť mierne vyššiu sumu, nakoľko za menšiu sumu sa dá kúpiť, ale o viac ako 10% by ste sumu nemali prekročiť. Taktiež je dobré naplánovať náklady v raz takej výške, ako je príspevok.

Pred samotným vypracovaním podnikateľského zámeru je nevyhnutné preštudovať si číselník oprávnených výdavkov - usmernenie Riadiaceho orgánu č. N3/2007 v platnom znení. Toto usmernenie pomáha pri orientácii v položkách, na ktoré je možné príspevok použiť.

Oprávnené a neoprávnené výdavky

Z príspevku je možné financovať širokú škálu výdavkov, avšak je dôležité si uvedomiť obmedzenia. Cena za tovar nakúpený z príspevku musí byť reálna, nie nadhodnotená. Na nákup hmotného majetku je stanovený maximálny limit 1 700 eur a na nákup nehmotného majetku je limit maximálne 2 400 eur. V prípade úhrad spotrebného materiálu je výdavok uhrádzaný v hotovosti oprávnený, ak hotovostná platba jednotlivo neprekročila sumu 332 eur.

Príklad kalkulácie nákladov pre grafického dizajnéra:

Účtovanie príspevku na samostatnú zárobkovú činnosť

Podnikatelia si môžu vybrať, akým spôsobom budú preukazovať svoje výdavky na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov na účely zistenia základu dane z príjmov. Príspevok sa poskytuje na čiastočnú úhradu nákladov súvisiacich s prevádzkovaním SZČ uvedených v podnikateľskom zámere a musí byť použitý v období odo dňa začatia prevádzkovania SZČ do ukončenia záväzku dvojročného prevádzkovania podporenej SZČ.

Účtovanie v podvojnom účtovníctve

V podvojnom účtovníctve sa príspevok na samostatnú zárobkovú činnosť účtuje ako dotácia. Na účtovanie o príspevku (dotácii) je v účtovej osnove zriadený účet 346 - Dotácie zo štátneho rozpočtu. Pre prehľadnejšie sledovanie stavu príspevku a výšky nákladov je vhodné ich odlíšiť analytickou evidenciou (analytickým účtom), prípadne využiť ďalšie možnosti sledovania a rozlišovania účtov nákladov a výnosov, ktoré ponúka účtovný softvér. Napríklad sledovať náklady súvisiace s dotáciou v samostatnom stredisku.

Príspevok sa bude vo vecnej a časovej súvislosti rozpúšťať do výnosov tak, ako budú vznikať súvisiace náklady. Účet časového rozlíšenia 384 - Výnosy budúcich období sa bude postupne rozpúšťať do výnosov (648 - Ostatné výnosy z hospodárskej činnosti) vo výške vzniknutých nákladov. Tým sa zabezpečí neutrálny vplyv na výsledok hospodárenia.

Nárok a príjem peňažných prostriedkov z príspevku

Podnikateľovi - fyzickej osobe bol priznaný príspevok na samostatnú zárobkovú činnosť, ktorý prijal na podnikateľský bankový účet v sume 3 000 EUR.

• Účtované na účtoch: Účet 221 - Bankové účty, účet 346.100 - Dotácie zo štátneho rozpočtu - príspevok na samostatnú zárobkovú činnosť (analytický účet k účtu 346), účet 384 - Výnosy budúcich období.

Výdavky na investičnú činnosť hradené z príspevku

Na výkon svojej činnosti potrebuje podnikateľ počítač a kopírovacie zariadenie. V priebehu účtovného obdobia podnikateľ obstaral počítač v sume 480 EUR a kopírovacie zariadenie v sume 1 720 EUR. Dodávateľ vystavil faktúru, ktorú podnikateľ v lehote splatnosti riadne uhradil.

Samostatné hnuteľné veci, ako napríklad aj počítač, ktorých ocenenie je nižšie alebo rovné ako 1 700 EUR a doba použiteľnosti je dlhšia ako 1 rok, môže podnikateľ zaradiť do dlhodobého hmotného majetku a odpisovať ho alebo môže o ňom účtovať ako o zásobách. Spôsob posudzovania a účtovania takto špecifického hmotného majetku musí byť upravený vnútorným predpisom.

• Účtované na účtoch: Účet 022 - Samostatné hnuteľné veci a súbory hnuteľných vecí, účet 042 - Obstaranie dlhodobého hmotného majetku, účet 221 - Bankové účty, účet 321 - Dodávatelia, účet 384 - Výnosy budúcich období, účet 501 - Spotreba materiálu, účet 648 - Ostatné výnosy z hospodárskej činnosti.

Výdavky (náklady) v súvislosti s nákupom počítača, ktoré boli uhradené z príspevku, nesmú ovplyvniť výsledok hospodárenia (základ dane) podnikateľa. Preto sa zúčtuje do výnosov časť poskytnutého príspevku (rozpustí sa časť príspevku).

Bežné výdavky hradené z príspevku

Podnikateľovi vedie účtovníctvo dodávateľsky iná firma, ktorá mesačne fakturuje poskytnutie služby v sume 100 EUR. Faktúra bola uhradená v lehote splatnosti z bankového účtu. Podľa dohody o poskytnutí príspevku môže príspevok použiť aj na úhradu výdavkov súvisiacich s nákupom tonerov a kancelárskeho papiera. Nakúpil od dodávateľa toner v hodnote 150 EUR a kancelársky papier v hodnote 50 EUR. Dodávateľovi faktúru uhradil v lehote splatnosti z bankového účtu.

• Účtované na účtoch: Účet 221 - Bankové účty, účet 321 - Dodávatelia, účet 384 - Výnosy budúcich období, účet 518 - Ostatné služby, účet 501 - Spotreba materiálu, účet 648 - Ostatné výnosy z hospodárskej činnosti.

Náklady vzniknuté v súvislosti s externým vedením účtovníctva a nákupom kancelárskeho materiálu nemôžu ovplyvniť výsledok hospodárenia (ani základ dane). Ich vplyv je neutrálny.

Poistné a príspevky na sociálne a zdravotné poistenie

Podnikateľ zaplatil poistné a príspevky na sociálne a zdravotné poistenie vo výške 500 EUR. Na ich úhradu použil peňažné prostriedky z príspevku na samostatnú zárobkovú činnosť.

• Účtované na účtoch: Účet 221 - Bankové účty, účet 336 - Zúčtovanie s orgánmi sociálneho poistenia a zdravotného poistenia, účet 384 - Výnosy budúcich období, účet 526 - Sociálne náklady fyzickej osoby - podnikateľa, účet 648 - Ostatné výnosy z hospodárskej činnosti.

Taktiež platí, že náklady uhradené z príspevku na samostatnú zárobkovú činnosť nemôžu ovplyvniť výsledok hospodárenia (ani základ dane).

Uzávierkové účtovné operácie

Pre zjednodušenie použijeme ročný účtovný odpis s tým, že sa účtovné odpisy rovnajú daňovým odpisom. Ročný účtovný aj daňový odpis kopírovacieho zariadenia (zaradeného do 1. odpisovej skupiny, odpisovaného 4 roky) bude vo výške 1 720/4 = 430 EUR.

Príspevok na samostatnú zárobkovú činnosť sa poskytuje na úhradu nákladov (výdavkov), v prípade dlhodobého hmotného majetku odpisovaného sa „čerpanie“ príspevku časovo rozlišuje. Prostriedky z prijatého príspevku na samostatnú zárobkovú činnosť sa zahrnú zo výsledku hospodárenia (základu dane) vo výške pripadajúcej účtovným odpisom a daňovým odpisom, t. j. do výnosov sa zaúčtuje „čerpanie“ dotácie vo výške 430 EUR a rovnako daňový príjem bude vo výške daňového odpisu 430 EUR. Vplyv na výsledok hospodárenia a základ dane je neutrálny.

• Účtované na účtoch: Účet 082 - Oprávky k samostatným hnuteľným veciam a k súborom hnuteľných vecí, účet 384 - Výnosy budúcich období, účet 551 - Odpisy dlhodobého nehmotného majetku a dlhodobého hmotného majetku, účet 648 - Ostatné výnosy z hospodárskej činnosti.

Podnikateľ môže „čerpanie“ dotácie v súvislosti s výdavkami (nákladmi) vynaloženými počas účtovného obdobia zúčtovať s výnosmi budúcich období aj na konci účtovného obdobia. To znamená, že na konci účtovného obdobia zaúčtuje v prospech účtu 648 - Ostatné výnosy z hospodárskej činnosti so súvzťažným zápisom na ťarchu účtu 384 - Výnosy budúcich období jedným účtovným zápisom sumu 1 710 EUR (480 EUR nákup počítača + 100 EUR vedenie účtovníctva + 200 EUR kancelársky materiál + 500 EUR poistné + 430 EUR ročný účtovný odpis).

Výhodou účtovania o príspevku na samostatnú zárobkovú činnosť s využitím analytických účtov, resp. vytvorením samostatného strediska pre náklady a výnosy týkajúce sa dotácie, je rýchlejšia orientácia v účtovníctve. Prejaví sa to najmä, ak je v účtovnej jednotke účtovných prípadov viac. Je možné rýchlo a jednoducho vyselektovať (filtrovať) účty a ich obraty, resp. zostatky. Tak ihneď zistiť stav čerpania príspevku a jeho zostatok.

Účtovanie v jednoduchom účtovníctve

Prijatie príspevku na úhradu nákladov súvisiacich so samostatnou zárobkovou činnosťou na súkromný účet a následne aj použitie tohto príspevku na úhrady výdavkov je potrebné v jednoduchom účtovníctve SZČO zaevidovať. Uvedený príspevok, resp. dotácia je zdaniteľným príjmom, z ktorého SZČO musí odviesť daň príslušnému správcovi dane.

Do základu dane SZČO zahrnie medzi svoje príjmy tento príspevok, resp. jeho časť v období, keď ho zároveň použije na úhradu daňových výdavkov, na ktoré bol príspevok poskytnutý. V praxi uvedené znamená, že do príjmov daného zdaňovacieho obdobia sa zahrnie len tá časť príspevku, ktorá už bola vyčerpaná.

Výdavky sa zaúčtujú ako daňové výdavky, podľa druhu nákupu (výdavky ovplyvňujúce základ dane) a súčasne v období ich vynaloženia sa zaúčtujú v rovnakej výške príjmy zo živnosti ovplyvňujúce základ dane (ostatné príjmy). Zvyšok príspevku sa zdaní v nasledujúcich zdaňovacích obdobiach, keď dôjde k jeho použitiu na úhradu daňových výdavkov SZČO.

Vyššie uvedený spôsob zahrňovania výdavkov a príjmov do základu dane SZČO v súvislosti s prijatým príspevkom platí len v prípade, ak z príspevku boli hradené prevádzkové náklady (napr. nákup materiálu).

Obstaranie hmotného alebo nehmotného odpisovaného majetku z takéhoto príspevku sa neuplatňuje v daňových výdavkoch v celej sume a zdaňuje sa len vo výške odpisov. SZČO do daňových výdavkov zahrnie za každé zdaňovacie obdobie len časť odpisov pripadajúcu na dané obdobie. Rovnakú sumu uvedie aj do daňových príjmov (príjmov ovplyvňujúcich základ dane).

Za predpokladu, že SZČO si z príspevku obstarala napr. strojové vybavenie, prijatie príspevku je potrebné zaúčtovať v peňažnom denníku na základe výpisu z banky (aj v prípade súkromného účtu nahláseného správcovi dane) ako príjem peňažných prostriedkov na účte v banke v druhovom členení ako príjem, ktorý nesmie ovplyvniť základ dane účtovnej jednotky. Keďže stroje sa odpisujú 4 roky, prijatý príspevok zahrnie do základu dane postupne počas štyroch rokov v príslušnej výške odpisov. SZČO pri uzatváraní peňažného denníka k 31. 12. zaúčtuje vo výške odpisov, ako príjem ovplyvňujúci základ dane.

Povinnosti po získaní príspevku

Po získaní príspevku je potrebné dodržiavať určité povinnosti:

• Viesť prehľad výdavkov (žiadne paušálne výdavky).
• Podávať polročné správy na ÚPSVaR (k 30.6. a k 31.12.).
• Označiť veci obstarané z príspevku nálepkami o prijatí pomoci.
• Evidovať doklady a faktúry o vynaložených nákladoch po dobu 10 rokov od ukončenia záväzku s úradom.
• Za každý rok prevádzkovania alebo vykonávania SZČ, počas dvojročného obdobia nepretržitého prevádzkovania SZČ, predkladá príjemca príspevku správu o prevádzkovaní alebo vykonávaní SZČ a o čerpaní poskytnutého príspevku.
• Prvú správu o prevádzkovaní alebo vykonávaní SZČ a o čerpaní poskytnutého príspevku vrátane dokladov preukazujúcich vynaložené náklady v príslušnom období predkladá príjemca príspevku najneskôr do 30 kalendárnych dní po uplynutí 12 mesiacov prevádzkovania alebo vykonávania SZČ.

Príspevok na podnikanie pre osoby s ťažkým zdravotným postihnutím (ŤZP)

Na nenávratný príspevok pre začínajúcich podnikateľov majú nárok aj osoby s ťažkým zdravotným postihnutím. Podmienky ani postup podania žiadosti sa nemení. O dotáciu musia požiadať písomne na ÚPSVaR. Po získaní príspevku musí podnikateľ predložiť úradu ostatné doklady o prevádzkovaní SZČ. Ide o doklady o použití všetkých získaných financií.

tags: #prispevok #na #podnikanie #v #uctovnictve