Rozhodli ste sa pre podnikanie a hľadáte možnosti finančnej podpory? Alebo vás zaujíma, ako dosahovať príjmy bez neustálej aktivity? V tomto článku sa pozrieme na príspevok na podnikanie z úradu práce a detailne rozoberieme svet aktívnych a pasívnych príjmov.
Príspevok na podnikanie z úradu práce
Príspevok na podnikanie je finančná pomoc od štátu určená na podporu začínajúcich podnikateľov. Ide o formu "nenávratnej pôžičky" pre živnostníkov a SZČO, ktorá im pomáha preklenúť počiatočné obdobie podnikania. Túto možnosť často využívajú mladí ľudia a študenti s inovatívnymi podnikateľskými nápadmi. Príspevok umožňuje realizovať podnikateľské ambície bez nutnosti dlhého odkladu.
Kto môže žiadať o príspevok?
O príspevok na začatie podnikania je možné požiadať na Úrade práce, sociálnych vecí a rodiny (ÚPSVaR). Žiadosť sa podáva písomne v mieste, kde podnikateľ plánuje vykonávať svoju činnosť.
O finančnú podporu môžu žiadať:
- Živnostníci, SZČO, ktorí podnikajú vo vlastnom mene a na vlastnú zodpovednosť.
- Vykonávatelia poľnohospodárskej výroby (hospodárenia v lesoch a na vodných plochách).
Príspevok nie je určený pre uchádzačov o zamestnanie, ktorí sú občanmi so zdravotným postihnutím a už dostali príspevok podľa § 57 a § 60 zákona o službách zamestnanosti.
Dôležité podmienky pre získanie príspevku
- Byť zapísaný v evidencii uchádzačov o prácu aspoň 3 mesiace.
- Mať v evidencii minimálne 12 mesiacov (ak žiadateľ ukončil alebo pozastavil podnikanie 6 mesiacov pred zaradením do evidencie).
- Plánovať vykonávať živnosť v súlade so živnostenským zákonom alebo spustiť poľnohospodársku výrobu.
- Prevádzkovať živnosť bez pozastavenia minimálne 2 roky.
Výška príspevku
Podnikateľ môže získať príspevok v plnej výške, alebo znížený na 60 % alebo 40 % z maximálnej možnej sumy. Finálna výška príspevku závisí od miery nezamestnanosti v danom kraji a od celoslovenského priemeru.
Výška príspevku na podnikanie pre rok 2025
S platnosťou od 1. januára 2025 môže byť výška príspevku:
- V krajoch s priemernou mesačnou evidovanou nezamestnanosťou (MEN) ≤ celoslovenský priemer: najviac 6 063,60 Eur (3-násobok CCP).
Ako získať príspevok krok za krokom
- Navštívte úrad práce, sociálnych vecí a rodiny: Konkrétne oddelenie schvaľovania príspevkov na samostatnú zárobkovú činnosť.
- Vypracujte si podnikateľský plán: Žiadosť musí obsahovať povinné prílohy, medzi ktoré patrí podnikateľský zámer a kalkulácia nákladov na prevádzku príslušnej samostatne zárobkovej činnosti (SZČ). Tieto dokumenty sa po predložení stávajú súčasťou žiadosti o príspevok.
- Overte si svoju pripravenosť na podnikanie absolvovaním testu: Otázky pokrývajú bežné témy živnostníkov, s ktorými sa počas podnikania stretnete. Test obsahuje 20 otázok a trvá 30 minút. Pre úspešné absolvovanie testu potrebujete min. 10 správnych odpovedí.
- Po podpísaní dohody s úradom práce ich požiadajte o úhradu platby.
- Posledný krok je založenie účtu v banke: Vyplácanie príspevku prebieha v 2 fázach. Do 30 dní dostanete 60 % príspevku. Túto čiastku musíte minúť v priebehu 12 mesiacov na výdavky z vašej kalkulácie nákladov.
- Pravidelné informovanie úradu o čerpaní príspevku a prevádzkovaní vášho podnikania je nevyhnutné: Prvá správa sa predkladá po 12 mesiacoch. Jej obsahom sú doklady o vynaložených nákladoch za dané obdobie. Doklady a faktúry o tom, ako ste peniaze z príspevku minuli, musíte vo svojom účtovníctve evidovať po dobu 10 rokov od ukončenia záväzku s úradom o vykonávaní SZČ.
Na čo možno použiť príspevok?
Dotáciu na podnikanie môžete použiť na pokrytie počiatočných nákladov. V začiatkoch podnikania, keď ešte biznis neprináša zisk, vám tento príspevok uľahčí financovanie výdavkov. Samozrejme, peniaze nemôžete míňať na čokoľvek. Výdavky zapisujete do správy a pri kontrole predkladáte úradu práce. Príspevok je určený na čiastočné pokrytie nákladov spojených s prevádzkou samostatnej zárobkovej činnosti, ako je uvedené v podnikateľskom zámere, a musí byť využitý v období od začatia prevádzkovania tejto činnosti, teda od dňa účinnosti podpísanej dohody, až do ukončenia dvojročného záväzku prevádzkovania.
Príklady povolených výdavkov:
- Výpočtová technika (počítače, notebooky) a spotrebný materiál (toner do tlačiarne). Na počítačovú zostavu s operačným systémom môžete minúť max. 1000 eur.
- Ak chcete z príspevku na podnikanie kúpiť iný typ tovaru alebo služby, opýtajte sa zamestnancov úradu práce.
Použitie príspevku musí byť preukázateľné a účtovne evidované počas desiatich rokov od ukončenia záväzku vykonávať SZČ, pričom v prípade príspevku z fondov EÚ platí lehota až do 31. decembra druhého kalendárneho roka nasledujúceho po ukončení záväzku.
Príspevok pre osoby s ťažkým zdravotným postihnutím (ŤZP)
Na nenávratný príspevok pre začínajúcich podnikateľov majú nárok aj osoby s ťažkým zdravotným postihnutím. Podmienky ani postup podania žiadosti sa nemenia. O dotáciu musia požiadať písomne na ÚPSVaR. Po získaní príspevku musí podnikateľ predložiť úradu ostatné doklady o prevádzkovaní SZČ. Ide o doklady o použití všetkých získaných financií. Urobiť tak musíte do 6 mesiacov od uzavretia dohody.
Výška príspevku na podnikanie pre ŤZP na rok 2025
Príspevok na podnikanie pre ŤZP závisí od priemernej miery evidovanej nezamestnanosti v porovnaní s celoslovenským priemerom. Od 1. januára 2025 sú upravené výšky príspevkov, preto je vhodné informovať sa na úrade práce.
Zdaňovanie príspevku na podnikanie
Zdaňovanie príspevku na podnikanie sa líši v závislosti od toho, či podnikateľ vedie účtovníctvo alebo uplatňuje paušálne výdavky.
Zdaňovanie príspevku na podnikanie pri vedení daňovej evidencie (jednoduchého účtovníctva)
Príspevok na podnikanie sa do základu dane zahrnie:
- Postupne vo výške odpisov majetku nadobudnutého z týchto príjmov alebo v pomernej časti zodpovedajúcej výške použitému príspevku na obstaranie odpisovaného majetku.
- V období čerpania príspevku na podnikanie, ak tieto príjmy nesúvisia s výdavkom účtovaným v zdaňovacom období, v ktorom boli prijaté.
Daňovník zdaní v zdaňovacom období len časť príspevku prislúchajúcu k výdavkom vynaloženým v danom zdaňovacom období. Pri kúpe dlhodobého majetku zdaní v zdaňovacom období len tú časť príspevku na podnikanie, ktorá prislúcha odpisom zahrnutým do daňových výdavkov v zdaňovacom období.
Zdaňovanie príspevku na podnikanie pri uplatňovaní paušálnych výdavkov
Daňovník, ktorý v zdaňovacom období uplatní paušálne výdavky, zahrnie do základu dane príspevok na podnikanie vo výške, ktorú prijal od úradu práce. Pri uplatňovaní paušálnych výdavkov nie je dôležité, či v zdaňovacom období bol použitý celý poskytnutý príspevok alebo len jeho časť. Dôležité je to, v akej výške je daňovníkovi poskytnutý príspevok v danom zdaňovacom období.
Zdaňovanie príspevku na podnikanie pri prechode z jednoduchého účtovníctva (daňovej evidencie) na uplatňovanie paušálnych výdavkov
Pri prechode z jednoduchého účtovníctva (daňovej evidencie) na uplatňovanie paušálnych výdavkov zdaní daňovník príspevok na podnikanie v súlade s režimom uplatňovania výdavkov platným v roku prijatia príspevku na podnikanie. Časť príspevku na podnikanie, ktorá bola vyčerpaná až v nasledujúcom zdaňovacom období, sa zahrnie v nasledujúcom zdaňovacom období do základu dane vo výške výdavkov čerpaných z poskytnutého príspevku.
Zdaňovanie príspevku na podnikanie pri prechode z uplatňovania paušálnych výdavkov na vedenie jednoduchého účtovníctva (daňovej evidencie)
Pri uplatňovaní paušálnych výdavkov sa príspevok zahrnie do základu dane v celej výške v tom zdaňovacom období, v ktorom bol prijatý bez ohľadu na to, či sa celý príspevok použije v danom zdaňovacom období na úhradu výdavkov alebo nie.
Príklady pre ilustráciu
Príklad 1: Michal Serentov
Michal Serentov prijal príspevok na podnikanie z úradu práce v roku 2017 vo výške 60% z priznaného príspevku, teda sumu 2 100 eur. Dňa 27.7.2017 obstaral počítač v hodnote 1 900 eur, ktorý v rovnaký deň zaradil aj do používania. Počítač odpisuje 4 roky. V roku 2017 je pomerná časť ročného odpisu v sume 238 eur.
- Ak Michal vedie jednoduché účtovníctvo, zahrnie v roku 2017 do základu dane príspevok na podnikanie vo výške 238 eur.
- Ak Michal uplatnil v roku 2017 paušálne výdavky, do základu dane zahrnie v roku 2017 sumu poskytnutého príspevku, teda sumu 2 100 eur.
- Ak Michal v roku 2017 viedol jednoduché účtovníctvo a v roku 2018 uplatňuje paušálne výdavky, v roku 2018 zahrnie do základu dane príspevok na podnikanie vo výške odpisov (aj keď pri uplatnení paušálnych výdavkov sa odpisy vedú len evidenčne), teda v sume 475 eur.
Príklad 2: Dotácia na bežné prevádzkové výdavky
Daňovníkovi v roku 2025 bola poskytnutá dotácia na začatie podnikania (na bežné prevádzkové výdavky) vo výške 3 500 eur. Daňovník v roku 2025 účtuje v sústave jednoduchého účtovníctva. V roku 2025 daňovník použil dotáciu vo výške 2 300 eur. Zvyšnú časť dotácie plánuje použiť v roku 2026. Daňovník účtujúci v sústave jednoduchého účtovníctva, ktorý poskytnutú dotáciu celú nepoužil na úhradu výdavkov v roku 2025, do základu dane za rok 2025 zahrnie dotáciu len vo výške jej čerpania v roku 2025, t. j. sumu 2 300 eur. Do daňových výdavkov za zdaňovacie obdobie roku 2025 zahrnie výdavky hradené z poskytnutej dotácie vo výške 2 300 eur. Dopad na daň v roku 2025 je neutrálny.
Typy príjmov podľa zákona o dani z príjmov
Podľa zákona č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov môže fyzická osoba dosahovať príjmy, ktoré sú predmetom dane. Tieto príjmy delíme na aktívne a pasívne.
Aktívne príjmy
Aktívne príjmy sú príjmy, pre ktorých dosiahnutie musí fyzická osoba niečo urobiť. Patrí sem:
- Príjmy zo závislej činnosti (podľa § 5 zákona), t.j. príjmy zo zamestnania.
- Príjmy z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti (podľa § 6 ods. 1 zákona), t.j. napr. príjem zo živnosti.
V prípade aktívnych príjmov vzniká po dosiahnutí určitej výšky príjmov aj odvodová povinnosť do Sociálnej poisťovne. Fyzická osoba musí tiež sledovať obrat na DPH z činnosti, ktorú vykonáva.
Pasívne príjmy
Pasívne príjmy sú opakom aktívnych príjmov. Sú to príjmy, ktoré fyzická osoba dosahuje bez toho, aby pre to musela niečo aktívne robiť (resp. po počiatočnom úsilí).
Medzi pasívne príjmy sa zaraďujú:
- Príjmy z prenájmu nehnuteľností (podľa § 6 ods. 3 zákona), ktoré sa prenajímajú aj s príslušenstvom.
- Príjmy z použitia diela a umeleckého výkonu (podľa § 6 ods. 4 zákona).
- Príjmy z kapitálového majetku (podľa § 7 zákona), t.j. napr. úroky z vkladov, výnosy z cenných papierov.
- Ostatné príjmy (podľa § 8 zákona), t.j. napr. príjmy z príležitostných činností.
Autorský honorár z použitia diela a umeleckého výkonu sa zaraďuje medzi pasívne príjmy.
Nevýhody pasívnych príjmov
- U pasívnych príjmov nie je možné uplatniť niektoré daňové zvýhodnenia, ktoré platia pre aktívne príjmy.
- U fyzickej osoby nevzniká odvodová povinnosť do Sociálnej poisťovne, avšak môže vzniknúť odvodová povinnosť do zdravotnej poisťovne pri prekročení ročného limitu.
- Nie je možné uplatniť straty z týchto príjmov.
Oslobodenie niektorých pasívnych príjmov od dane
Podľa § 9 ods. 1 zákona o dani z príjmov sú od dane oslobodené príjmy vo výške 500 € (spolu):
- Z prenájmu (podľa § 6 ods. 3).
- Z príležitostnej činnosti (podľa § 8 ods. 1 písm. a)).
- Príjem z predaja opcií (podľa § 8 ods. 1 písm. e)).
- Príjem z predaja členských práv družstva (podľa § 8 ods. 1 písm. f)).
Oslobodenie 500 € sa však netýka každého jedného príjmu zvlášť, ale spolu.
Príjem z vytvorenia diela a z použitia diela
Je dôležité rozlišovať medzi príjmom z vytvorenia diela (aktívny príjem) a príjmom z použitia diela (pasívny príjem).
- Príjem z vytvorenia diela a podania umeleckého výkonu podľa § 6 ods. 2 písm. a): Samotný názov príjmu nám hovorí, že autor musí vynaložiť určitú činnosť na jeho dosiahnutie. Sú to napríklad odmeny vyplatené autorovi na základe uzatvorenej autorskej zmluvy (o vytvorení diela), či zmluvy o dielo.
- Príjem z použitia diela a umeleckého výkonu podľa § 6 ods. 2 písm. c): Z názvu tiež vieme určiť, že príjem autorovi, resp. výkonnému umelcovi plynie z použitia vytvoreného diela, či podaného výkonu (napr. z použitia už raz vytvoreného diela).
V praxi sa často uzatvára jedna zmluva, ktorá zahŕňa odmenu za aktívny aj za pasívny príjem. V takom prípade platiteľ pri samotnom vyplatení autorského honoráru zrazí daň z pasívnych príjmov, pričom autor si dodatočne v daňovom priznaní vysporiada aktívne príjmy na konci zdaňovacieho obdobia.
To, aký variant je pre samotného autora, resp. výkonného umelca výhodnejší, závisí od viacerých faktorov, vrátane toho, či má aj iné zdaniteľné príjmy v danom zdaňovacom období.
Zdaňovanie príjmov z použitia diela a umeleckého výkonu zrážkovou daňou
Pri zrážkovej dani nevzniká odvodová povinnosť voči Sociálnej, či zdravotnej poisťovni. Výhodou tohto zdaňovania je, že autor si nemôže uplatniť paušálne (príp. preukázateľné) výdavky, nezdaniteľné časti základu dane ani daňový bonus na dieťa, či zaplatené úroky. Ďalšou výhodou je od 1.1.2020 možnosť uplatniť si sadzbu dane 15 % pre daňovníkov s príjmami do 49 790 eur.
Zdaňovanie príjmov z použitia diela a umeleckého výkonu prostredníctvom daňového priznania
Pri tomto spôsobe zdaňovania tiež nevzniká odvodová povinnosť voči Sociálnej, či zdravotnej poisťovni. Avšak autor si môže uplatniť paušálne (príp. preukázateľné) výdavky, nezdaniteľné časti základu dane, daňový bonus na dieťa a zaplatené úroky. Nevýhodou je to, že sadzba dane z príjmov môže byť až vo výške 25 % (pri vyšších príjmoch).
Ďalšie dôležité informácie
- Podávanie daňového priznania: Každý živnostník je povinný raz ročne uhradiť daň z príjmov. Na podanie daňového priznania SZČO používajú formulár typu B.
- Paušálne výdavky: Paušálne výdavky je možné uplatniť vo výške 60 % z príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti, maximálne však do výšky 20 000 eur ročne, plus zaplatené odvody.
- Nezdaniteľné časti základu dane: Základ dane je možné znížiť o nezdaniteľné časti základu dane, a to na daňovníka, na manželku/manžela alebo na zaplatené príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie (3. pilier).
- Oznámenie bankových účtov: Všetky účty, ktoré SZČO používa v podnikaní, musí oznámiť správcovi dane najneskôr do 30 dní od ich založenia.
Príspevok na pracovného asistenta pre ZŤP podnikateľa
Občan (zdravotne ťažko postihnutý), ktorý podniká na základe živnostenského oprávnenia a dosahuje príjmy podľa § 6 zákona o dani z príjmov, dostáva od Úradu práce, sociálnych vecí a rodiny príspevok na pracovného asistenta (podľa § 59 zákona č. 5/2004 o službách zamestnanosti). Príspevok činí 150 eur mesačne. Pracovnému asistentovi vypláca odmenu vo výške 150 eur mesačne, na základe uzavretej zmluvu o pracovnej asistencii, pričom asistent nie je jeho zamestnancom.
Zdaňovanie tohto príspevku:
Podľa § 9 ods. 2 písm. d) zákona č. 595/2003 z. z. o dani z príjmov sú od dane oslobodené plnenia poskytované v rámci aktívnej politiky trhu práce okrem platieb prijatých v súvislosti s výkonom činností, z ktorých plynú príjmy podľa § 6 zákona o dani z príjmov.
Pre daňovníkov účtujúcich v sústave jednoduchého účtovníctva je špecifickým spôsobom upravené zdaňovanie dotácií do základu dane v § 17 ods. 3 písm. h) zákona o dani z príjmov. Podľa citovaného ustanovenia do základu dane sa nezahŕňa dotácia, podpora a príspevok u daňovníka, ktorý účtuje v sústave jednoduchého účtovníctva v zdaňovacom období, v ktorom ich prijal, ak neboli použité na úhradu daňových výdavkov. Tieto príjmy nepoužité na úhradu daňových výdavkov sú zahrnované do základu dane postupne vo výške odpisov majetku nadobudnutého z týchto príjmov alebo v pomernej časti zodpovedajúcej výške použitej dotácie, podpory a príspevku na obstaranie odpisovaného majetku.
Podľa § 19 ods. 2 písm. m) zákona o dani z príjmov daňovými výdavkami sú výdavky, na ktorých úhradu boli poskytnuté dotácie zahrnované do príjmov.