Príspevky a odvody pre jednotlivcov a neziskové organizácie na Slovensku

Na Slovensku existuje komplexný systém príspevkov a odvodov, ktorý sa týka ako samostatne zárobkovo činných osôb (SZČO), tak aj zamestnávateľov a neziskových organizácií. Cieľom týchto mechanizmov je zabezpečiť sociálne istoty, podporiť zamestnanosť a regulovať finančné toky v rôznych sektoroch. Tento článok poskytuje prehľad o kľúčových aspektoch príspevkov a odvodov, s dôrazom na aktuálne legislatívne zmeny a praktické usmernenia.

Príspevky pre samostatne zárobkovo činné osoby (SZČO)

SZČO majú povinnosť oznamovať zdravotnej poisťovni určité zmeny, najmä ak sa stanú poberateľom rodičovského príspevku a materského, ošetrovného alebo nemocenskej dávky počas dočasnej práceneschopnosti (PN). Tieto zmeny je potrebné nahlásiť, pokiaľ ich zdravotnej poisťovni nenahlasuje Úrad pre dohľad nad zdravotnou starostlivosťou.

Vymeriavacím základom samostatne zárobkovo činnej osoby je podiel základu dane z príjmov fyzických osôb. Ak je SZČO registrovaná na živnostenskom úrade a svoju oznamovaciu povinnosť si splní cez Jednotné kontaktné miesto (JKM), oznámenie do zdravotnej poisťovne za ňu urobí živnostenský úrad.

Príjmy z dividend oznamuje poistenec na tlačive "Oznámenie o príjmoch", z ktorých sa preddavky neplatia. Skutočnú výšku preddavku SZČO nájde v mobilnej aplikácii VšZP v časti Poistné, pričom suma za aktuálne obdobie je uvedená vždy k 4. dňu nasledujúceho kalendárneho mesiaca.

Opatrenia pomoci pre SZČO v špecifických situáciách

V rámci projektu "Prvá pomoc" boli prijaté rôzne opatrenia na podporu SZČO. SZČO, ktoré nie sú nemocensky a dôchodkovo poistené a prerušili vykonávanie alebo prevádzkovanie svojej činnosti, môžu požiadať o príspevok.

• Opatrenie č. 2: Týka sa SZČO, ktorá prevádzkuje živnosť podľa zákona č. 455/1991 Zb. alebo vykonáva činnosť podľa osobitných predpisov (napríklad daňoví poradcovia, notári, advokáti, audítori, umelci, autori, súkromní lekári, architekti, geodeti, reštaurátori, správcovia konkurznej podstaty, osobní asistenti ZŤP osôb, činnosti znalcov, tlmočníkov, prekladateľov, sprostredkovateľov, športovcov alebo športových odborníkov). Platí aj pre SZČO vykonávajúce poľnohospodársku výrobu.
• Opatrenie č. 4: Príspevok môžu požiadať SZČO, ktoré začali prevádzkovať svoju činnosť pred 1. marcom 2020 a sú povinne nemocensky a dôchodkovo poistené v Sociálnej poisťovni alebo majú tzv. odvodové prázdniny.

Podmienkou na čerpanie príspevku je prerušenie vykonávania činnosti a absencia iného príjmu. SZČO nemajú nárok na príspevok, ak poberajú starobný, predčasný starobný, invalidný alebo výsluhový dôchodok. Pozostalostné dôchodky, dávka v hmotnej núdzi, rodičovský príspevok alebo materské však nárok na príspevok nevylučujú.

Paušálny príspevok pre SZČO závisí od poklesu príjmov firmy. Najnižšia suma je 90 eur pri poklese o 10%, najvyšší príspevok 540 eur pri poklese o 80% a viac. SZČO s pracovnou zmluvou (aj na skrátený úväzok) nárok na príspevok nemajú.

Podmienky poskytovania príspevkov pre SZČO

SZČO musia spĺňať podmienky podľa § 70 ods. 6 zákona č. 5/2004 Z. z. o službách zamestnanosti. Splnenie daňových a odvodových povinností sa posudzuje ku dňu podania žiadosti. Pre SZČO platí aj podmienka, že k 31.12.2019 nebola podnikom v ťažkostiach. Fyzická osoba, ktorá nevedie účtovníctvo, ale uplatňuje si paušálne výdavky, je podnikom v ťažkostiach, ak za rok 2019 vykazuje v podnikaní stratu.

Príspevky pre zamestnávateľov a zamestnancov

Zamestnávatelia môžu požiadať o príspevky v rámci projektu "Prvá pomoc", ktorý sa delí na štyri opatrenia. Príspevok dostanú na každého zamestnanca s pracovnou zmluvou uzavretou najneskôr od 1.3.2020. Zamestnanec nesmie byť vo výpovednej dobe a zamestnávateľ mu nesmie dať výpoveď z organizačných dôvodov.

• Opatrenie č. 3A: Príspevok sa prizná len na zamestnancov, ktorí boli na prekážke v práci na strane zamestnávateľa.
• Opatrenie č. 3B: Príspevok sa prizná na každého zamestnanca v pracovnom pomere, okrem zamestnanca, ktorý mal viac ako 50 % svojho fondu mesačného pracovného času prekážku v práci na strane zamestnanca (napr. PN, OČR alebo neplatené voľno) alebo dovolenku. Príspevok na jedného zamestnanca závisí od poklesu príjmov firmy.

Zamestnávateľ si môže vybrať medzi verziami "3A" a "3B", pričom zvolenú verziu musí využívať po celú dobu čerpania príspevkov. Od 1.7.2020 je možné súbežné poskytovanie príspevku v rámci "3A" a "3B" v rámci jedného mesiaca, ak má zamestnávateľ viacero prevádzok. Subjekty verejnej správy nemajú nárok na príspevok.

Daňové hľadisko zamestnaneckých benefitov

Daňovými výdavkami sú výdavky na poistné a príspevky zamestnanca z navýšeného nepeňažného plnenia. Ak poskytnuté zamestnanecké benefity (peňažné alebo nepeňažné plnenia) predstavujú pre zamestnanca zdaniteľný príjem zo závislej činnosti a sú súčasťou zdaniteľnej mzdy a vymeriavacích základov na povinné zdravotné a sociálne poistenie, sú považované za daňový výdavok zamestnávateľa.

• Pitný režim: Náklady na obstaranie nealkoholických nápojov pre zamestnancov, ak to vyžaduje ochrana ich života a zdravia (napr. pri zvýšenej záťaži teplom), sú uznané za daňové výdavky.
• Stravovanie: Výdavky na príspevky na stravovanie zamestnancov sú daňovým výdavkom, ak sú poskytované za podmienok ustanovených Zákonníkom práce (najmenej 55% hodnoty jedla a najviac 55% stravného pri pracovnej ceste 5-12 hodín).
• Vybavenie kancelárie: Nákup televízora, kávovaru, mikrovlnky, ventilátora, obrazov, rádia a iných dekorácií pre zamestnancov možno považovať za daňové výdavky, ak slúžia na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov a nie sú poskytnuté na osobné účely zamestnancov.

Poistné platené zamestnávateľom na základe poistnej zmluvy na poistenie zodpovednosti za škodu spôsobenú členmi predstavenstva, dozornej rady a konateľmi spoločnosti nie je možné považovať za poistné, ktoré je zamestnávateľ povinný platiť.

Finančné príspevky a odvody v sociálnych službách

Finančný príspevok na poskytovanie sociálnej služby v zariadeniach podmienených odkázanosťou a krízovej intervencie je účelovo určený na pokrytie časti nákladov na mzdy a odvody zamestnancov poskytovateľa sociálnej služby. Tieto príspevky sa poskytujú obciam a neverejným poskytovateľom sociálnych služieb.

Podmienky a proces žiadosti o príspevok

Žiadosť o poskytnutie finančného príspevku sa predkladá Ministerstvu práce, sociálnych vecí a rodiny Slovenskej republiky v elektronickej podobe prostredníctvom Informačného systému sociálnych služieb (IS SoS) v termíne od 1. júla do 31. augusta predchádzajúceho rozpočtového roka. Oneskorenie podania žiadosti má za následok zánik práva na finančný príspevok.

Finančný príspevok sa vypláca štvrťročne na počet kalendárnych dní pri poskytovaní pobytovej sociálnej služby a na počet pracovných dní pri poskytovaní ambulantnej sociálnej služby. Zmluva o poskytovaní finančného príspevku obsahuje aj podmienky vrátenia príspevku alebo jeho pomernej časti v prípade neobsadených miest v zariadeniach.

Cieľom je zabrániť duplicite poberania podpory na rovnaký účel z verejných zdrojov. V prípade, že finančný príspevok nebude poskytnutý ministerstvom, fakultatívne ho môže na základe písomnej žiadosti poskytnúť aj obec alebo vyšší územný celok.

Nenávratné finančné prostriedky pre neziskové organizácie

Nenávratné príspevky, ako dotácie, podpory a dary, sú kľúčovým zdrojom financovania pre neziskové organizácie. Medzi neziskové organizácie patria občianske združenia, politické strany, cirkvi, nadácie a verejné vysoké školy.

Zdroje a legislatívny rámec

Hlavné zdroje nenávratných príspevkov sú štátny rozpočet SR, prostriedky Európskej únie, rozpočty obcí a VÚC, Ústredie práce, sociálnych vecí a rodiny, a finančné príspevky a dary od iných subjektov.

Poskytovanie dotácií a príspevkov zo štátneho rozpočtu sa riadi zákonom č. 523/2004 Z. z. o rozpočtových pravidlách verejnej správy. Štátna pomoc je definovaná ako každá pomoc poskytovaná podnikateľovi na podnikanie z prostriedkov štátneho rozpočtu alebo vlastných zdrojov.

Účtovanie nenávratných príspevkov

Neziskové organizácie účtujúce v sústave jednoduchého účtovníctva postupujú podľa novelizovaného opatrenia MF SR č. MF/22602/2002-92. Postup účtovania zahŕňa priznanie dotácie v knihe pohľadávok, prijatie dotácie ako príjem v peňažnom denníku a zánik záväzku pri jej použití na určený účel.

tags: #prispevok #jednotlivcovi #a #odvody