Občianske združenia (OZ) sú kľúčovými aktérmi v neziskovom sektore a zohrávajú dôležitú úlohu v rôznych oblastiach spoločnosti, od športu a kultúry po charitu a vzdelávanie. Ich fungovanie, financovanie a povinnosti sú upravené legislatívou Slovenskej republiky. Tento článok poskytuje podrobný prehľad o tom, ako občianske združenie vzniká, aké sú jeho povinnosti a aké sú možnosti získavania a využívania finančných prostriedkov, vrátane darov a príspevkov.
Vznik a právne postavenie občianskeho združenia
Podmienky vzniku a právneho postavenia občianskych združení upravuje zákon č. 83/1990 Zb. Občania môžu zakladať spolky, spoločnosti, zväzy, hnutia, kluby a iné občianske združenia, ako aj odborové organizácie a organizácie zamestnávateľov a združovať sa v nich. Členmi združenia môžu byť aj právnické osoby. Združenia sú právnickými osobami.
Proces registrácie
Návrh na registráciu môžu podávať najmenej traja občania, z ktorých aspoň jeden musí byť starší ako 18 rokov (ďalej len „prípravný výbor“). Návrh podpíšu všetci členovia prípravného výboru a uvedú svoje mená a priezviská, rodné čísla a bydliská. Ďalej uvedú, kto z členov starších ako 18 rokov je splnomocnencom oprávneným konať v ich mene. Sídlo združenia musí byť uvedené v rozsahu adresa sídla, orientačné číslo; súpisné číslo, ak bolo pridelené; PSČ a názov obce/mesta. Pokiaľ príslušný registrový úrad nezistí dôvod na odmietnutie registrácie, vykoná do 15 dní od začatia konania registráciu a v tejto lehote zašle splnomocnencovi prípravného výboru jedno vyhotovenie stanov, na ktorom vyznačí deň registrácie, ktorým je deň odoslania.
Register právnických osôb a identifikačné číslo
Poskytovanie údajov do registra právnických osôb, podnikateľov a orgánov verejnej moci a pridelenie identifikačného čísla organizácie združeniu a jeho organizačnej jednotke upravuje zákon č. 272/2015 Z.z. o registri právnických osôb, podnikateľov a orgánov verejnej moci a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov. Zákon o združovaní občanov sa s istými obmedzeniami vzťahuje i na združovanie v odborových organizáciách a organizáciách zamestnávateľov.
Organizačné jednotky a ich oznamovacia povinnosť
Štatutárny orgán združenia je povinný do 15 dní oznámiť príslušnému registrovému úradu zriadenie organizačnej jednotky združenia, ktorá koná vo svojom mene, a zmenu údajov o organizačnej jednotke, ktorá koná vo svojom mene. Oznámenie o zriadení organizačnej jednotky združenia musí obsahovať názov, adresu sídla, identifikačné číslo organizácie, ak je pridelené, cieľ činnosti, meno, priezvisko, adresu trvalého pobytu, dátum narodenia a rodné číslo fyzickej osoby oprávnenej konať v mene organizačnej jednotky. Štatutárny orgán združenia je povinný do 15 dní oznámiť príslušnému registrovému úradu zánik organizačnej jednotky združenia a dôvod jej zániku. Vyššie uvedený odsek sa vzťahuje aj na organizačné jednotky odborových organizácií a organizácií zamestnávateľov, ktoré sú registrované alebo evidované podľa zákona č. 83/1990Zb.
Zrušenie a zánik združenia
Pokiaľ stanovy združenia neurčujú spôsob dobrovoľného rozpustenia alebo zlúčenia s iným združením, rozhoduje o ňom jeho najvyšší orgán. Na zrušenie a zánik združenia sa primerane použijú všeobecné ustanovenia Obchodného zákonníka (zák. č. 513/1991 Zb.) o zrušení a zániku obchodných spoločností, ak tento zákon neustanovuje inak. V súlade s ustanovením § 761 ods. 2 zákona č. 513/1991 Zb. Zrušením združenia sa zrušujú aj organizačné jednotky, ktoré konajú vo svojom mene.
Ako zrušiť našu HOA
Porušenie zákona a správne poplatky
Ak príslušný registrový úrad zistí, že združenie vyvíja činnosť, ktorá je v rozpore so zákonom, bez meškania ho na to upozorní a vyzve ho, aby od takej činnosti upustilo. Okresný úrad v sídle kraja príslušný podľa sídla združenia vyberá správne popplatky v rámci úkonov podľa Položky 34 sadzobníka správnych poplatkov, tvoriaceho prílohu zákona č. 145/1995 Z.z. o správnych poplatkoch v znení neskorších predpisov.
Povinnosti občianskeho združenia
Každé občianske združenie má rôzne povinnosti voči svojim členom, orgánom územnej samosprávy a štátu.
Povinnosti voči členom
Vzhľadom na to, že vnútorná organizácia občianskeho združenia nie je zákonom nijako regulovaná, povinnosti voči členom záležia výlučne od znenia stanov. V praxi pôjde najmä o zasadania jednotlivých orgánov v ustanovených obdobiach, informovanie členov o záležitostiach združenia a podobne.
Povinnosti voči orgánom územnej samosprávy
Občianske združenia sú povinné platiť daň z nehnuteľností. Obec však môže všeobecne záväzným nariadením daň z nehnuteľnosti, ktoré sú vo vlastníctve občianskeho združenia znížiť alebo občianske združenie od povinnosti platiť daň z nehnuteľností úplne oslobodiť.
Povinnosti voči štátu
Účtovníctvo občianskeho združenia
Občianske združenie je povinné viesť účtovníctvo. Všeobecne platí, že občianske združenie účtuje v sústave jednoduchého účtovníctva. Ak občianske združenie podniká alebo jeho príjem je vyšší ako 200 000 eur, občianske združenie účtuje v sústave podvojného účtovníctva.
Predmet dane občianskeho združenia
Predmetom dane občianskeho združenia sú príjmy z činností, ktorými dosahujú zisk alebo ktorými sa dá zisk dosiahnuť vrátane príjmov z predaja majetku, z nájomného, z reklám, z členských príspevkov a príjmov, z ktorých sa daň vyberá zrážkou. Predmetom dane nie je príjem z 2 % z daní od fyzických resp. 1,5 % z daní právnických osôb ani príjem získaný darovaním.
Od dane sú oslobodené členské príspevky vyplývajúce zo stanov občianskeho združenia. Od dane sú takisto oslobodené finančné prostriedky plynúce z grantov poskytovaných na základe medzinárodných zmlúv, ktorými je Slovenská republika viazaná (patria medzi ne napríklad rámcové programy Európskej únie). Od dane sú oslobodené aj príjmy z činnosti, na ktorej účel občianske združenie vzniklo (okrem príjmov z podnikania). Znamená to, že stanovy združenia ovplyvňujú to, z čoho platí občianske združenie daň z príjmov.
PRÍKLAD: Zoberme si ako príklad občianske združenie, ktorého činnosťou podľa stanov je usporadúvanie kultúrnych akcii. V prípade, ak takéto združenie vyberá vstupné poplatky, tieto možno považovať za príjem z činnosti, pre ktorú združenie vzniklo a teda budú oslobodené od dane. Usporadúvanie takýchto kultúrnych akcii však nemôže mať charakter podnikateľskej činnosti (teda nesmie byť vykonávané sústavne a za účelom zisku). Ako je zrejmé, členské príspevky ktoré vyplývajú zo stanov a príjmy z činnosti, na ktorej účel občianske združenie vzniklo sú predmetom dane a zároveň sú oslobodené od dane. Do účtovníctva sa teda zaúčtujú, ale základ dane sa nezvýši.
Daňové priznanie občianskeho združenia
Napriek tomu, že občianske združenia majú povinnosť viesť účtovníctvo, občianske združenie za určitých okolností nemusí podávať daňové priznanie. Občianske združenie nemusí podať daňové priznanie, ak má iba príjmy, ktoré nie sú predmetom dane, príjmy, z ktorých sa daň vyberá zrážkou a príjmy z členských príspevkov, ktoré vyplývajú zo stanov. Väčšina občianskych združení má príjmy najmä z členských príspevkov, z darov a z príspevkov z 2 % z dane - tieto združenia nemusia podávať daňové priznanie. Ak má však občianske združenie iný príjem, napríklad príjem z činnosti, pre ktorú vzniklo (vstupné pri akcii, ktorú združenie organizuje), takéto združenie musí podať daňové priznanie.
Zdroje financovania občianskeho združenia
Finančné zdroje občianskeho združenia môžu pochádzať z rôznych zdrojov, ktoré zahŕňajú príspevky z daní, členské príspevky, dary, granty a štátne dotácie.
2 % z dane
Najdostupnejšími a často najvýznamnejšími príjmami pre neziskovku sú takzvané 2 % - prijaté podiely zaplatenej dane, ktoré môžu jednotlivci (zamestnanci) alebo spoločnosti poukázať v prospech OZ-tka vo svojich daňových priznaniach. Aby mohlo občianske združenie prijímať 2 % z dane už budúci rok (2025), muselo vzniknúť ešte v roku 2023 alebo skôr a musíte ho zaregistrovať pre 2 % u notára najneskôr v tomto roku (2024). Ak sa teda do konca tohto roka (2024) rozhodnete založiť občianske združenie, budete môcť už budúci rok (2025) združenie registrovať pre 2 % u notára a v roku 2026 získavať 2 % od darcov. Darovanie 2 % z dane je jedinečná príležitosť, ako môžete bez akýchkoľvek nákladov podporiť neziskovú organizáciu, občianske združenie alebo školské zariadenie. Vďaka 2 % z dane môžete nasmerovať časť vašej dane tam, kde to má skutočný zmysel. Existuje aj možnosť darovať až 6 % z dane (2 % matke + 2 % otcovi + 2 % občianskemu združeniu).
Členské príspevky
Občianske združenie môže mať členov a môže prijímať členské príspevky. Ide pritom o jeden z rozdielov medzi občianskym združením a neziskovou organizáciou. V prípade, že je členské uvedené v stanovách ako zdroj príjmov, radíme ho medzi výnimky z príjmov, ktoré sú predmetom dane. Teda členské príspevky ako príjmy sa v takom prípade nezdaňujú.
Dary a darovacie zmluvy
Dary predstavujú príjmy občianskeho združenia, ktoré im poskytnú konkrétni klienti alebo podnikatelia na základe darovacej zmluvy. Dary môžu mať finančnú aj vecnú podobu. V športe je od roku 2016 možné využiť aj zmluvu o sponzorstve v športe. Finančné dary nepodliehajú dani z príjmov, pretože darovanie je oslobodené od dane podľa zákona o dani z príjmov (§ 3 ods. 2). Dar musí byť zaznamenaný vo vašom účtovníctve ako výdaj.
Môže občianske združenie použiť dar - ide o dobrovoľný príspevok, nie o reklamu, napr. ak daruje fyzická osoba - nepodnikateľ peniaze - na úhradu mzdy trénerom? Áno, je to možné, ak je to v súlade so stanovami združenia a je to riadne zaúčtované. Obdarovaní lektori musia dar prijať dobrovoľne, a odporúčam zabezpečiť, aby bol každému lektorovi vystavený písomný doklad o prijatí daru pre účely evidencie a jasnosti právneho vzťahu.
Ak občianske združenie má príjmy tak zo zdaňovaných, ako aj nezdaňovaných činností a takisto má aj výdavky z oboch činností, je dôležité ich správne začleniť. Nezdaňovaných príjmov je málo - napr. 2%, členské príspevky, dotácie zo ŠR, ale výdavkov je veľa. Výdavky súvisia s činnosťou, na ktorú združenie vzniklo, ale na ne si musíme zohnať aj iné zdroje. Občianske združenie vždy musí mať doklad o použití finančných prostriedkov.
Príspevky od štátu a samospráv
Finančnými zdrojmi združenia môžu byť aj príspevky zo strany štátu. Ministerstvá, štátne organizácie, vyššie územné celky, ale aj obce a mestá a niektoré orgány štátnej správy, ako napríklad Úrad práce, sociálnych vecí a rodiny SR a podobne. Ďalšou skupinou sú príspevky, ktoré je možné získať od samosprávnych krajov a obcí. Tie môžu poskytovať združeniam finančnú podporu vo forme finančných prostriedkov alebo nefinančnú podporu v podobe napríklad prenájmu obecného priestoru alebo zariadenia, poskytnutia služieb či dobrovoľníckej práce. Ďalším príkladom je úľava na dani z nehnuteľnosti. Obec môže všeobecne záväzným nariadením znížiť daň z nehnuteľnosti, ktoré sú vo vlastníctve občianskeho združenia.
Granty a podpora z EÚ
Jedná sa najmä o finančné prostriedky poskytnuté zo zdrojov Európskej únie, pričom v poslednom období je najväčšiu podporu združení možné sledovať v rámci Operačného programu Ľudské zdroje. Zdroje od nadácií v podobe rôznych grantov môžu predstavovať jeden z kľúčových príjmov občianskych združení. Ako príklad možno uviesť granty poskytované nadáciami zriadenými bankami, veľkými spoločnosťami či súkromnými alebo komunitnými nadáciami.
Podnikanie prostredníctvom občianskeho združenia
Žiadny zákon nevylučuje, aby občianske združenie sekundárne vykonávalo podnikateľskú činnosť. Rovnako je potrebné získať aj príslušné oprávnenie, napríklad živnostenské oprávnenie a spĺňať rovnaké podmienky ako akýkoľvek iný podnikateľský subjekt. Platí zásada, že združenia môžu podnikať, ale prípadný zisk musia použiť na svoju ďalšiu činnosť.
Charitatívna reklama
Ide o špecifický druh reklamy, v ktorej občianske združenie alebo nezisková organizácia propaguje produkty alebo služby podnikateľov s cieľom získať financie pre svoje aktivity. Charitatívna reklama umožňuje neziskovým organizáciám získať finančnú podporu od podnikateľov, ktorá je zvýhodnená daňovými úľavami.
Použitie podielu zaplatenej dane a finančná disciplína
Pokiaľ je Vaše OZ registrované ako prijímateľ 2 % dane v zmysle ust. § 50 zákona o dani z príjmov, je Vašou povinnosťou pri použití podielu na zaplatenej dani tieto finančné prostriedky využiť v podstate na predmet činnosti, na ktoré bolo Vaše OZ založené, ak v predmete činnosti sú činnosti uvedené v ust. § 50 ods. "Ak prijímateľ nepoužije poskytnutý podiel zaplatenej dane na činnosti podľa odseku 5 najneskôr do konca roka nasledujúceho po roku, v ktorom mu bol podiel zaplatenej dane poukázaný, vzťahujú sa na prijímateľa ustanovenia o porušení finančnej disciplíny podľa osobitného predpisu, pričom je povinný podiel zaplatenej dane vrátiť správcovi dane miestne príslušnému podľa sídla prijímateľa do 90 dní odo dňa vzniku skutočnosti, s ktorou je spojená povinnosť vrátiť poskytnutý podiel zaplatenej dane. Ak prijímateľ použije poskytnutý podiel zaplatenej dane v rozpore s účelom podľa odseku 5, poruší finančnú disciplínu podľa osobitného predpisu. Použitie podielu zaplatenej dane na obstaranie hnuteľnej veci a nehnuteľnosti, ktoré sa využívajú na účely podľa odseku 5 sa nepovažuje za porušenie finančnej disciplíny podľa osobitného predpisu. Rovnako sa posudzuje aj použitie podielu zaplatenej dane na reklamu, ktorá bola vynaložená na účely podľa odseku 5. Riešením Vami uvedenej situácie je ust. § 50 ods. " Ak prijímateľ nepoužije prijatý podiel zaplatenej dane, ale ho poskytne inej právnickej osobe, za použitie podielu zaplatenej dane na účely vymedzené v odseku 5 zodpovedá prijímateľ, ktorý je povinný preukázať použitie podielu zaplatenej dane dokladmi tejto inej právnickej osoby.
tags: #prispevok #do #obcianskeho #zdruzenia