Preukázateľné výdavky pre opatrovateľky a daňové priznanie

Starostlivosť o blízkeho s ťažkým zdravotným postihnutím (ŤZP) predstavuje jednu z najväčších životných výziev, ktorá si vyžaduje nielen obrovskú dávku empatie, ale aj finančnú stabilitu. Štát túto obetu kompenzuje prostredníctvom opatrovateľského príspevku. Daňové priznanie a opatrovateľský príspevok sú témy, ktoré sa dotýkajú mnohých občanov Slovenskej republiky. Pre opatrovateľky, ktoré často pracujú v zahraničí alebo majú špecifické príjmové situácie, môže byť táto povinnosť obzvlášť komplikovaná. Tento článok poskytuje komplexný prehľad o tom, ako sa opatrovateľský príspevok zohľadňuje v daňovom priznaní, aké sú povinnosti opatrovateľov a na čo si dať pozor.

Čo je peňažný príspevok na opatrovanie?

Peňažný príspevok na opatrovanie je určený pre fyzické osoby, ktoré osobne opatrujú osoby s ťažkým zdravotným postihnutím (ŤZP). Opatrovanie zahŕňa úkony ako hygiena, obliekanie či dohliadanie na pitný režim. Osoba s ŤZP je definovaná ako fyzická osoba, ktorá má mieru funkčnej poruchy najmenej 50 %. Funkčná porucha predstavuje nedostatok telesných, zmyslových alebo duševných schopností, ktorý bude trvať dlhšie ako 12 mesiacov.

Sociálnym dôsledkom ŤZP je znevýhodnenie v porovnaní s osobou bez zdravotného postihnutia rovnakého veku, pohlavia a za rovnakých podmienok. Osoba s ŤZP je odkázaná na pomoc inej fyzickej osoby, ak potrebuje osobnú asistenciu, opatrovanie alebo sociálnu službu podľa zákona č. 448/2008 Z. z. o sociálnych službách. Sociálne dôsledky ŤZP sa kompenzujú aj finančnými príspevkami podľa zákona č. 447/2008 Z. z.

Ak fyzická osoba s ťažkým zdravotným postihnutím, ktorá dovŕšila šesť rokov veku, je podľa komplexného posudku odkázaná na opatrovanie, osobe, ktorá ju opatruje, môže úrad práce, sociálnych vecí a rodiny poskytnúť peňažný príspevok na opatrovanie podľa § 40 zákona č. 447/2008 Z. z. Peňažný príspevok je možné priznať najskôr od začiatku mesiaca, v ktorom bola príslušnému úradu práce, sociálnych vecí a rodiny podaná písomná žiadosť o tento príspevok. Konanie o priznanie peňažného príspevku sa začína na základe písomnej žiadosti. Lehota na rozhodnutie o peňažnom príspevku na kompenzáciu je 30 dní od začatia konania. Peňažný príspevok je možné priznať a vyplatiť aj vtedy, ak opatrovaná osoba zomrela pred vypracovaním integrovaného posudku, ktorý mal byť podkladom rozhodnutia o peňažnom príspevku na opatrovanie.

Daňové priznanie k dani z príjmov: Všeobecné princípy

Všeobecne platí, že daňové priznanie k dani z príjmov za zdaňovacie obdobie 2025 je povinný podať daňovník, ak jeho celkové zdaniteľné príjmy dosiahnuté v roku 2025 presiahli sumu 2 876,90 eura. Do celkových zdaniteľných príjmov sa zahrňuje akýkoľvek dosiahnutý príjem, ktorý je predmetom dane a nie je od dane z príjmov oslobodený.

Daň z príjmov fyzických osôb je upravená zákonom č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o dani z príjmov“). Príjmom sa rozumie peňažné aj nepeňažné plnenie dosiahnuté zámenou. Zdaniteľným príjmom je príjem, ktorý je predmetom dane a nie je od dane oslobodený. Daňovníci s neobmedzenou daňovou povinnosťou (t. j. s trvalým pobytom, bydliskom alebo obvyklým zdržiavaním sa na území SR aspoň 183 dní v príslušnom kalendárnom roku) zdaňujú vo svojom daňovom priznaní celosvetové príjmy (t. j. príjmy zo zdrojov na území SR a zo zdrojov v zahraničí). Do celkových zdaniteľných príjmov sa zahrňuje aj príjem dosiahnutý zo zdrojov v zahraničí, ak ide o daňovníka s neobmedzenou daňovou povinnosťou.

Ak daňovník nepožiadal o odklad a jeho príjmy presiahli zákonom určenú výšku, daňové priznanie k dani z príjmov za rok 2024 musí podať do konca marca. Lehota na podanie daňového priznania k dani z príjmov za rok 2025 je do 31. marca 2026. Daňovníkovi, ktorý je povinný podať daňové priznanie po uplynutí zdaňovacieho obdobia v lehote podľa § 49 ods. zákona, môže byť lehota predĺžená oznámením podaným príslušnému správcovi dane do uplynutia lehoty na podanie daňového priznania podľa § 49 ods. zákona.

Typy daňového priznania

Daňovník podáva daňové priznanie typu A alebo typu B. Typ A sa používa pre príjmy zo závislej činnosti. Typ B sa používa pre ostatné príjmy, ako napríklad príjmy z podnikania, inej samostatnej zárobkovej činnosti, prenájmu nehnuteľností a iné. Opatrovateľky s príjmami zo živnosti alebo inej samostatnej zárobkovej činnosti podávajú daňové priznanie typu B. Na podávanie daňových priznaní k dani z príjmov fyzickej osoby s príjmami z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti za rok 2025 sa použije tlačivo typu B, ktorého vzor ustanoví MF SR vydaným opatrením.

Hranica príjmu pre podanie daňového priznania

Pre rok 2024 je táto hranica stanovená na 2 823,24 eura. To znamená, že ak váš celkový zdaniteľný príjem (okrem príspevku na opatrovanie) presiahne túto sumu, musíte podať daňové priznanie. Samotný príspevok na opatrovanie sa však do zdaniteľných príjmov nezahŕňa. Ak sú vaše zdaniteľné príjmy nižšie, môžete sa rozhodnúť podať daňové priznanie aj dobrovoľne (najmä za účelom vyčíslenia daňového preplatku), príp. povinne, a to na základe výzvy správcu dane.

Opatrovateľský príspevok ako príjem oslobodený od dane

Pokiaľ ste poberali príspevok na opatrovanie podľa § 40 zákona č. 447/2008 Z. z., tento príspevok je oslobodený od dane. To znamená, že ak nemáte iné zdaniteľné príjmy, nie ste povinná podávať daňové priznanie.

Ak je peňažný príspevok vaším jediným príjmom, daňové priznanie podávať nemusíte. Ak máte okrem opatrovateľského príspevku aj iný príjem, napríklad pracujete na dohodu alebo máte inú zárobkovú činnosť, daňovému priznaniu sa nevyhnete. Stále však platí, že z príspevku na opatrovanie neplatíte daň. Všetky príjmy, ktoré sú od dane oslobodené, sú taxatívne vymenované v ustanovení § 9 zákona o dani z príjmov.

„Ak má daňovník aj iné príjmy, napríklad z prenájmu, zo zamestnania, podnikania alebo iné zdaniteľné príjmy, je rozhodujúce, či celková suma príjmov prekračuje hranicu pre podanie daňového priznania, v roku 2025 je táto hranica 2 823,24 eura. V takom prípade by musel podať daňové priznanie, avšak samotný príspevok na opatrovanie by sa nezahrnul do zdaniteľných príjmov.“

Prehľad situácií a povinnosti podať daňové priznanie

Preukázateľné a paušálne výdavky

Dôležitým pojmom je daňový výdavok, ktorý predstavuje výdavok (náklad) na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie zdaniteľných príjmov preukázateľne vynaložený daňovníkom, zaúčtovaný v účtovníctve alebo zaevidovaný v daňovej evidencii daňovníka. Pri využívaní majetku osobnej potreby a s ním súvisiacich výdavkov (nákladov) je daňový výdavok uznaný len v pomernej časti, v akej sa používa na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie zdaniteľných príjmov.

Daňovník s príjmami z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti si pri výpočte základu dane môže uplatniť výdavky, ktoré slúžia na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov. Daňovník, ktorý dosahuje zdaniteľné príjmy podľa § 6 ods. 1, ods. 2 a ods. 4 zákona o dani z príjmov, má možnosť si spravidla vybrať z dvoch spôsobov uplatňovania výdavkov:

• výdavky vo výške 60 % z úhrnu príjmov, najviac vo výške 20 000 eur (tzv. paušálne výdavky), upravené v § 6 ods. 10 zákona o dani z príjmov;
• preukázateľne vynaložené daňové výdavky upravené v § 6 ods. 11 zákona o dani z príjmov.

Pri príjmoch z prenájmu podľa § 6 ods. 3 zákona o dani z príjmov si daňovník môže uplatniť len preukázateľné výdavky. Zákon o dani z príjmov obmedzuje uplatnenie paušálnych výdavkov v nadväznosti na skutočnosť, či daňovník je alebo nie je platiteľom DPH v zmysle zákona o DPH. Pri uplatnení paušálnych výdavkov (§ 6 ods. 10 zákona o dani z príjmov) daňovník nemôže dosiahnuť daňovú stratu.

V sume paušálnych výdavkov sú zahrnuté všetky daňové výdavky s výnimkou zaplateného poistného a príspevkov, ktoré daňovník v súvislosti s dosahovaním príjmov zaplatil, ak toto poistné a príspevky neboli zahrnuté do základu dane v predchádzajúcich obdobiach. Daňovník si poistné a príspevky uplatňuje v preukázanej výške. Daňovník uplatňujúci paušálne výdavky je povinný viesť evidenciu o príjmoch v časovom slede v členení potrebnom na zistenie základu dane, o zásobách a pohľadávkach.

Vedenie daňovej evidencie a účtovníctva

Daňovník uplatňujúci preukázateľne vynaložené výdavky (§ 6 ods. 11 zákona o dani z príjmov) vedie daňovú evidenciu o:

• príjmoch v časovom slede v členení potrebnom na zistenie základu dane vrátane prijatých dokladov,
• daňových výdavkoch v časovom slede v členení potrebnom na zistenie základu dane vrátane vydaných dokladov,
• hmotnom a nehmotnom majetku zaradenom do obchodného majetku,
• zásobách,
• pohľadávkach,
• záväzkoch.

Daňovú evidenciu môžu viesť i daňovníci, ktorí sú zamestnávateľmi, platiteľmi DPH bez ohľadu na výšku tržieb. Spôsob uplatňovania výdavkov, ktorý si daňovník zvolí, je povinný dodržiavať počas celého zdaňovacieho obdobia. Daňovník však môže zmeniť spôsob uplatnenia daňových výdavkov v jednotlivých zdaňovacích obdobiach (t. j. k 1.1. príslušného kalendárneho roka).

Špecifické situácie a daňové povinnosti opatrovateliek

Opatrovateľská dovolenka

Ak ste na opatrovateľskej dovolenke a poberáte len príspevok na opatrovanie, daňové priznanie podávať nemusíte. Ak však máte aj iné zdaniteľné príjmy, platia rovnaké pravidlá ako pre ostatných poberateľov príspevku na opatrovanie.

Práca v zahraničí a opatrovateľský príspevok

Pre drvivú väčšinu opatrovateliek je odpoveď: Áno, sú povinné podať daňové priznanie na Slovensku. Ak máte na území Slovenska trvalý pobyt (znamená to, že ste daňovým rezidentom Slovenskej republiky) a vaše zdaniteľné príjmy v zdaňovacom období presiahli 50 % zo sumy nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka, ste povinní podať na Slovensku daňové priznanie. Konflikt dvojitej rezidencie rieši Zmluva o zamedzení dvojitého zdanenia medzi Rakúskou a Slovenskou republikou. Ak ide o opatrovateľky, najčastejšie rozhodne už prvé kritérium - kde má fyzická osoba stály byt, resp. stredisko životných záujmov. Vzhľadom na to, že väčšina opatrovateliek v Rakúsku vykonáva svoju prácu na turnusy, stály byt majú na Slovensku, rovnako tam majú aj zvyšok svojej rodiny a teda aj rodinné a sociálne vzťahy. Za týchto podmienok je opatrovateľka pracujúca v Rakúsku považovaná za slovenského daňového rezidenta a má povinnosť podať si na Slovensku daňové priznanie. Pretože sa opatrovanie vykonáva na živnosť, opatrovateľka podáva daňové priznanie typu B.

Príjem opatrovateľa/opatrovateľky zo živnosti dosiahnutý zo zdrojov v zahraničí sa považuje za zdaniteľný príjem, preto na Slovensku ste povinný podať daňové priznanie. Slovenskú živnosť je možné využívať na turnusy v Holandsku, pretože v EÚ platí voľný pohyb služieb. Pred odchodom je však potrebné si vybaviť na Sociálnej poisťovni formulár A1, ktorým sa preukazuje, že odvody sú platené na Slovensku - Holandsko potom ďalšie sociálne poistenie nevyžaduje.

Zamedzenie dvojitého zdanenia

Aby sa predišlo tomu, aby boli príjmy Slovákov pracujúcich v Rakúsku zdanené dvakrát, bola podpísaná medzi Slovenskom a Rakúskom už spomenutá Zmluva o zamedzení dvojitého zdanenia. Slovensko s Rakúskom rieši zamedzenie dvojitého zdanenia metódou vyňatia príjmov. Znamená to, že príjmy, ktoré sú vyňaté zo zdanenia na Slovensku musia byť uvedené v daňovom priznaní, avšak daň sa z nich už neplatí.

Čo sa týka platenia daní od 01.01.2020 je zmena. Medzi Rakúskom a Slovenskom platí metóda zápočtu dane. Táto metóda spočíva v tom, že daňovník daň zaplatenú v druhom zmluvnom štáte započíta na úhradu dane podľa tohto zákona najviac sumou, ktorá môže byť v druhom zmluvnom štáte vyberaná v súlade s touto zmluvou o zamedzení dvojitého zdanenia, pričom zápočet dane sa vykoná najviac v sume dane pripadajúcej na príjmy plynúce zo zdrojov v zahraničí.

Špecifické príjmy a výdavky opatrovateľky

Pri vypĺňaní daňového priznania opatrovateľky je potrebné správne zahrnúť všetky relevantné príjmy a výdavky. Ak opatrovateľka v Rakúsku vykonáva svoju činnosť na živnosť a rodina jej platí odvody do SP v Rakúsku a cestu, je potrebné tieto položky správne zahrnúť do daňového priznania.

Celkové príjmy sa vypočítajú ako súčet:

• Výplata
• Cestovné náhrady
• Sachbezug (vo výške 6,54 x počet odpracovaných dní)
• Sociálne odvody platené rodinou

Následne je možné uplatniť paušálne výdavky vo výške 40 % z týchto príjmov. Z príjmu sa daň platiť nebude, lebo pôjde o vyňaté príjmy.

Príklad výpočtu príjmov a výdavkov

Ak opatrovateľka zarobila 10 080 €, rodina jej platí odvody do SP v Rakúsku (1 982,04 €) a cestu (1 440 €), a odpracovala 168 dní, výpočet príjmov a výdavkov bude nasledovný:

• Výplata: 10 080 €
• Cestovné: 1 440 €
• Sachbezug: 1 098,72 € (6,54 € * 168 dní)
• Sociálne odvody: 1 982,04 €
• Celkové príjmy: 14 600,76 €
• Výdavky (40 %): 5 840,30 €

Daňové bonusy a úľavy

Daňovníci, ktorí dosahujú aktívne príjmy majú možnosť si uplatniť nezdaniteľné časti základu dane (ak daňovník dosahuje príjmy zo zamestnania podľa § 5 zákona o dani z príjmov a súčasne aj príjmy podľa § 6 ods. 1 a ods. 2 zákona o dani z príjmov, prednosť na uplatnenie nezdaniteľných častí základu dane je pri príjme zo zamestnania) a umoriť daňovú stratu.

Fyzická osoba, ktorá spĺňa zákonom určené podmienky si môže svoj základ dane znížiť o:

• Nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka: Daňovník, ktorý v roku 2022 dosiahol príjmy zo závislej činnosti, si nezdaniteľnú časť základu dane uplatnil u svojho zamestnávateľa alebo si ju uplatní v podanom daňovom priznaní k dani z príjmov fyzických osôb. Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka je za rok 2022 v sume 4 579,26 eur (môže sa však aj krátiť).
• Nezdaniteľnú časť základu dane na manžela/manželku: Nárok na nezdaniteľnú časť základu dane na manželku/manžela vzniká, ak manžel/manželka, ktorý/ktorá žije s ním/s ňou v spoločnej domácnosti nemá vlastný príjem alebo má nízky príjem, základ dane daňovníka (manžela/manželky) nepresahuje zákonom určenú sumu alebo manžel/manželka sa stará o vyživované maloleté dieťa, poberá peňažný príspevok na opatrovanie, je vedený/vedená v evidencii uchádzačov o zamestnanie alebo sa považuje za občana so zdravotným postihnutím. Daňovník má nárok na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na manželku (manžela) len od čiastkového základu dane z príjmov zo závislej činnosti a z príjmov z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti alebo ich úhrnu, teda z tzv. aktívnych príjmov.
• Nezdaniteľnú časť základu dane na príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie: Daňovník, ktorý si prispieval do 3. piliera má možnosť si od svojho základu dane odpočítať najviac 180 eur ročne.

Výslednú daň v daňovom priznaní znižuje daňovník po splnení podmienok o:

• Daňový bonus na dieťa: Daňový bonus si môže uplatniť daňovník na vyživované, nezaopatrené dieťa žijúce s ním v domácnosti. Daňový bonus na dieťa počas roku 2022 prešiel viacerými zmenami. Nárok na daňový bonus možno uplatniť najviac do výšky ustanoveného percenta základu dane z príjmov podľa § 5 (príjmy zo závislej činnosti) alebo z príjmov podľa § 6 ods. 1 a 2 (príjmy z podnikania alebo inej samostatnej zárobkovej činnosti). Pre splnenie podmienky výšky dosiahnutých príjmov sa príjmy zo závislej činnosti a príjmy z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti sa príjmy spočítajú od oboch rodičov. Za splnenia podmienok a spočítania čiastkových základov dane si môže daňový bonus na vyživované dieťa uplatniť len jeden z rodičov.
• Daňový bonus na zaplatené úroky: Daňový bonus si môžu uplatniť tí daňovníci, ktorých vek je od 18 do 35 rokov a priemerný mesačný príjem za rok, ktorý predchádza roku uzatvorenia zmluvy o úvere na bývanie, nesmie byť vyšší ako 1,3 násobok priemernej mesačnej mzdy zamestnanca v hospodárstve SR za rok predchádzajúci roku, v ktorom bola uzavretá zmluva o úvere na bývanie. Výška daňového bonusu je 50 % zo zaplatených úrokov, najviac v sume 400 eur za rok.

Elektronická komunikácia s finančnou správou

Živnostník alebo iná samostatne zárobkovo činná osoba (SZČO) podávajú daňové priznanie k príjmu elektronicky. Táto povinnosť platí od roku 2018. Ak podávate daňové priznanie elektronicky prvýkrát, začnite s registráciou vopred. Registrácia, prihlásenie a autorizácia môže trvať niekoľko dní. Na podanie daňového priznania budete potrebovať občiansky preukaz s čítačkou, alebo sa budete prihlasovať na základe prihlasovacích údajov a hesla.

tags: #preukazatelne #vydavky #opatrovatelka