Potvrdenie ako preukázateľne zaplatený príspevok na DDS: Komplexné informácie a daňové výhody

Doplnkové dôchodkové sporenie (DDS), často označované aj ako tretí pilier, predstavuje dôležitú súčasť zabezpečenia príjmu v dôchodkovom veku. Príspevky na DDS môžu navyše priniesť daňové výhody, a to formou zníženia základu dane. Tento článok poskytuje komplexný pohľad na potvrdenie o zaplatení príspevkov na DDS, jeho význam, uplatňovanie a súvisiace aspekty.

Nezdaniteľná časť základu dane a DDS

Príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie predstavujú nezdaniteľnú časť základu dane. To znamená, že si daňovník môže znížiť svoj základ dane o sumu, ktorú zaplatil na DDS, a tým znížiť aj výslednú daň z príjmu. Toto sa týka príspevkov daňovníka na doplnkové dôchodkové sporenie podľa zákona č. 650/2004 Z. z. o doplnkovom dôchodkovom sporení v znení neskorších predpisov, na doplnkové dôchodkové sporenie v zahraničí rovnakého alebo porovnateľného druhu, ako aj príspevky na celoeurópsky osobný dôchodkový produkt podľa zákona č. 129/2022 Z. z.

Táto nezdaniteľná časť základu dane sa môže uplatniť iba zo základu dane z príjmov zo závislej činnosti alebo základu dane z príjmov z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti, alebo z ich úhrnu, teda z tzv. aktívnych príjmov.

Podmienky pre uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane

Nie všetky príspevky na DDS je možné automaticky uplatniť ako nezdaniteľnú časť základu dane. Zákon stanovuje určité podmienky, ktoré musia byť splnené:

• a) príspevky daňovník zaplatil na základe účastníckej zmluvy uzatvorenej po 31.12.2013, alebo na základe zmeny účastníckej zmluvy, ktorej súčasťou je zrušenie dávkového plánu, alebo na základe zmluvy o celoeurópskom osobnom dôchodkovom produkte podľa Čl. 4 nariadenia Európskeho parlamentu a Rady (EÚ) 2019/1238 z 20. júna 2019.
• b) daňovník nemá uzatvorenú inú účastnícku zmluvu podľa zákona č. 650/2004 Z. z.

Maximálna výška príspevkov, ktoré je možné odpočítať od základu dane, je zákonom obmedzená. Konkrétne, príspevky daňovníka na doplnkové dôchodkové sporenie podľa odseku 8 je možné odpočítať od základu dane vo výške, v akej boli v zdaňovacom období preukázateľne zaplatené, v úhrne najviac do výšky 180 eur za rok.

Potvrdenie o zaplatení príspevkov na DDS

Potvrdenie o zaplatení príspevkov na DDS je doklad, ktorý preukazuje výšku príspevkov, ktoré daňovník zaplatil na doplnkové dôchodkové sporenie v danom zdaňovacom období. Tento doklad je dôležitý pre uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane.

Kto vydáva potvrdenie?

Potvrdenie o zaplatení príspevkov na DDS vydáva doplnková dôchodková spoločnosť, s ktorou má daňovník uzatvorenú účastnícku zmluvu.

Forma potvrdenia

Doplnková dôchodková spoločnosť je na základe znenia zákona č. 650/2004 Z. z. o doplnkovom dôchodkovom sporení v platnom znení povinná zaslať ročný výpis účastníkovi, resp. sprístupniť ho prostredníctvom bezplatného pasívneho elektronického prístupu k osobnému účtu účastníka, resp. poberateľa dávky. V súlade s uvedeným má doplnková dôchodková spoločnosť povinnosť zaslať účastníkovi, resp. poberateľovi výpis v listinnej podobe výlučne na žiadosť účastníka alebo poberateľa dávky prijatú po 31. 12. 2018.

Obsah potvrdenia

Štruktúra výpisu je upravená striktne Opatrením Ministerstva práce, sociálnych vecí a rodiny Slovenskej republiky č. 353/2023 Z. z. z 22. augusta 2023, ktorým sa mení a dopĺňa opatrenie Ministerstva práce, sociálnych vecí a rodiny Slovenskej republiky č. 411/2019 Z. z.

Uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane

Existujú dva spôsoby, ako si daňovník môže uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane z titulu zaplatených príspevkov na DDS:

Prostredníctvom zamestnávateľa

Ak je daňovník zamestnaný, môže požiadať zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania dane. V takomto prípade predloží zamestnávateľovi potvrdenie o zaplatených príspevkoch na DDS a zamestnávateľ zohľadní túto sumu pri výpočte dane. Ak za zamestnanca príspevok na DDS odvádza zamestnávateľ, a zamestnanec v žiadosti o vykonanie ročného zúčtovania vyhlási, že spĺňa podmienky ustanovené v § 11 ods. 8 až 11 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v platnom znení, potom zamestnanec nemá povinnosť zamestnávateľovi každoročne preukazovať nárok na túto NČZD. T. j. zamestnanec nepotrebuje prekladať potvrdenie o výške zaplatených príspevkov.

Prostredníctvom daňového priznania

Ak daňovník nepodáva ročné zúčtovanie dane prostredníctvom zamestnávateľa, alebo ak si chce uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane sám, môže tak urobiť prostredníctvom daňového priznania. V daňovom priznaní uvedie sumu zaplatených príspevkov na DDS a priloží k nemu potvrdenie o zaplatení. Daňovník, ktorý si NČZD na zaplatené príspevky na DDS uplatňuje prostredníctvom daňového priznania, nemá automaticky povinnosť k daňovému priznaniu priložiť doklad, ktorým by nárok na uplatnenie tejto NČZD preukázal.

Príklad

Daňovník zaplatil v roku 2024 na DDS príspevky v celkovej výške 150 eur. Na základe potvrdenia o zaplatení príspevkov si môže znížiť svoj základ dane o túto sumu. Ak by zaplatil napríklad 200 eur, mohol by si uplatniť maximálne 180 eur, pretože to je zákonom stanovený limit.

Špecifické situácie

Účastnícka zmluva uzavretá pred 31.12.2013

Ak daňovník uzavrel účastnícku zmluvu pred týmto dátumom, môže si uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane len v prípade, ak došlo k zmene účastníckej zmluvy, ktorej súčasťou je zrušenie dávkového plánu. Napríklad, ak si daňovník uplatňuje zníženie základu dane o zaplatené príspevky na DDS v daňovom priznaní, nemá povinnosť k daňovému priznaniu priložiť doklad preukazujúci vznik nároku.

Príspevky platené zamestnávateľom

Ak za zamestnanca príspevky na DDS odvádza zamestnávateľ, do úhrnu zaplatených príspevkov sa zahrnie aj príspevok zrazený zo mzdy za december 2025 vyplatenej do 31.1.2026 (postup podľa § 4 ods. 3).

Ročný výpis z DDS

Doplnková dôchodková spoločnosť je na základe zákona povinná zaslať ročný výpis účastníkovi, resp. sprístupniť ho prostredníctvom bezplatného pasívneho elektronického prístupu k osobnému účtu účastníka, resp. poberateľa dávky. V súlade s uvedeným má doplnková dôchodková spoločnosť povinnosť zaslať účastníkovi, resp. poberateľovi výpis v listinnej podobe výlučne na žiadosť účastníka alebo poberateľa dávky prijatú po 31. 12. 2018.

Štruktúra výpisu

Štruktúra výpisu je upravená striktne Opatrením Ministerstva práce, sociálnych vecí a rodiny Slovenskej republiky č. 353/2023 Z. z. z 22. augusta 2023, ktorým sa mení a dopĺňa opatrenie Ministerstva práce, sociálnych vecí a rodiny Slovenskej republiky č. 411/2019 Z. z. Ročný výpis obvykle obsahuje:

• Stav osobného účtu sporiteľa
• Výnosy z investovania
• Poplatky a náklady
• Prognózy budúceho dôchodku

Výpočty sú uvedené v sumách pred zdanením a predpokladajú, že v sporení bude účastník pokračovať do dôchodkového veku podľa zákona č. 461/2003 Z. z. Parametre na výpočet prognóz, okrem výšky odplát, nákladov a poplatkov, sú ustanovené Opatrením Ministerstva práce, sociálnych vecí a rodiny Slovenskej republiky č. 353/2023 Z. z. z 22. augusta 2023, ktorým sa mení a dopĺňa opatrenie Ministerstva práce, sociálnych vecí a rodiny Slovenskej republiky č. 411/2019 Z. z.

Ukončenie zmluvy a predčasný výber

V prípade, že daňovník ukončí zmluvu o doplnkovom dôchodkovom sporení a bude mu vyplatený predčasný výber dôchodkového sporenia, je potrebné postupovať podľa zákona. Ak si daňovník v predchádzajúcich rokoch uplatnil nezdaniteľnú časť základu dane z titulu príspevkov na DDS, je povinný dodatočne zdaniť sumu, o ktorú si znížil základ dane. Základ dane môže daňovník zvýšiť o uplatnené príspevky na DDS buď jednorazovo v jednom zdaňovacom období, alebo základ dane bude zvyšovať postupne vo viacerých zdaňovacích obdobiach, najneskôr však v lehote ustanovenej v § 11 ods. 12 zákona.

Časté otázky a odpovede

• Je potrebné uvádzať príspevky na DDS v Potvrdení o zdaniteľných príjmoch, aj keď nespĺňajú podmienky pre uplatnenie NČZD?

  Áno, v nadväznosti na § 39 ods. 2 písm. f) bod 8 zákona na riadku 11 potvrdenia zamestnávateľ uvedie sumu príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie, ktoré zamestnancovi skutočne zrazil, t. j. vrátane príspevkov zaplatených na základe účastníckej zmluvy, ktorá podmienky uvedené v § 11 ods. 10 zákona nespĺňa.

• Ako postupovať, ak zamestnanec nepredloží zamestnávateľovi doklad o zaplatení príspevkov?

  V súlade s § 37 ods. 1 písm. c) zákona o dani z príjmov nárok na zníženie základu dane preukazuje zamestnanec zamestnávateľovi predložením dokladu preukazujúceho oprávnenosť nároku na uplatnenie NČZD podľa § 11 ods. 8 ZDP vystaveného oprávneným subjektom. Takýmto dokladom je napr. výpis z osobného účtu sporiteľa vystavený doplnkovou dôchodkovou spoločnosťou.

• Je možné prispievať na DDS aj konateľovi spoločnosti?

  Áno, u konateľa sa v prípade poskytnutia nepeňažného plnenia vo forme príspevkov na DDS postupuje rovnako ak pri bežnom zamestnancovi. Ide o výhodnú, aj štátom podporovanú formu zabezpečenia sa na dôchodok s možnosťou využitia daňovej úľavy až do 180 Eur. Zároveň môžete získať aj príspevky od svojho zamestnávateľa, vďaka čomu si môžete výrazne zvýšiť svoj budúci dôchodok.

• Kto môže uzatvoriť účastnícku zmluvu s doplnkovou dôchodkovou spoločnosťou?

  Účastnícku zmluvu s doplnkovou dôchodkovou spoločnosťou môže uzatvoriť zamestnanec alebo fyzická osoba, ktorá dovŕšila najmenej 18 rokov veku (napr. samostatne zárobkovo činná osoba - podnikateľ, bez ohľadu na to, či vedie účtovníctvo).

• Ako si vypočítam odhad svojho budúceho dôchodku?

  Použite dôchodkovú kalkulačku na webe, prípadne sa môžete spojiť s doplnkovou dôchodkovou spoločnosťou cez online kontaktný formulár alebo na bezplatnej infolinke. Okrem toho, každoročne, najneskôr do konca marca obdržíte bezplatne výpis z osobného účtu za predchádzajúci rok.

• Zdaňujú sa dávky z doplnkového dôchodkového sporenia pri výplate? Ak áno, v akej výške?

  Áno, jednotlivé dávky sa pri výplate zdaňujú tak, že z príslušnej dávky sa odpočítajú všetky zaplatené príspevky a rozdiel, t.j. dosiahnutý výnos, sa zdaňuje 19 percentnou sadzbou dane.

• Aký je rozdiel medzi 2. a 3. pilierom?

  Druhý pilier je forma povinného dôchodkového sporenia, do ktorého sa zapája väčšina pracujúcich na Slovensku. Tretí pilier je dobrovoľné doplnkové dôchodkové sporenie, ktoré umožňuje jednotlivcom šetriť si navyše k prvému a druhému pilieru. Zároveň doba vyplácania dočasného doplnkového starobného dôchodku je min 5 rokov. Horná hranica výplaty nie je ohraničená.

tags: #potvrdenie #ako #preukazatelne #zaplateny #prispevok #na