V tomto článku sa dozviete dôležité informácie týkajúce sa poberateľov výsluhového dôchodku a samostatne zárobkovo činných osôb (SZČO) v súvislosti s odvodmi a registráciou pre DPH.
Konanie o dávke výsluhového dôchodku
Konanie o dávke začína na podnet fyzickej osoby, ktorej vznikol nárok na dávku. O dávku je potrebné požiadať písomnou žiadosťou, na predpísanom tlačive, ktorá sa predkladá v origináli. Prílohy k žiadosti sa predkladajú v origináli alebo overenej kópii. Odbor sociálneho zabezpečenia sekcie personálnych a sociálnych činností Ministerstva vnútra SR je podľa zákona č. 328/2002 Z. zodpovedný za tieto záležitosti. Opakujúce sa dávky vypláca odbor sociálneho zabezpečenia každý 15. deň v mesiaci.
Nároky prechádzajúce na uvedené osoby nie sú predmetom dedičstva; predmetom dedičstva sa stávajú, ak niet týchto osôb. O vyplatenie dávky žiada jedna z oprávnených osôb za všetky oprávnené osoby spoločne alebo každá z oprávnených osôb osobitne, a to neformálnou písomnou žiadosťou. V prípade žiadateľa o dávku podľa § 143 h zákona č. 328/2002 Z. je dôležité uviesť meno, priezvisko a postavenie vo vzťahu k poberateľovi dávky (napr. manžel/ka, dieťa).
Odvodové povinnosti pre poberateľov výsluhového dôchodku a SZČO
Minimálny vymeriavací základ sa týka len samostatne zárobkovo činných osôb (SZČO), dobrovoľne poistených osôb a samoplatiteľov. Súčasťou zmien, ktoré nadobudli účinnosť 1.1.2024 zo zákona č. 530/2023 Z., sú aj úpravy v odvodových povinnostiach.
Odvodová odpočítateľná položka (OOP)
- Poberateľ starobného dôchodku a poberateľ výsluhového dôchodku, ktorý dovŕšil dôchodkový vek, pracujúci na DoVP, na DoPČ alebo na ZoČŠO, si môže uplatniť odvodovú odpočítateľnú položku (OOP), ktorá je vo výške príjmu, max. do určenej sumy.
- Poberateľ invalidného dôchodku (bez ohľadu na výšku percent poklesu schopnosti vykonávať zárobkovú činnosť) a poberateľ výsluhového invalidného dôchodku, ktorý pracuje na DoVP, na DoPČ alebo na ZoČŠO, si taktiež môže uplatniť odvodovú odpočítateľnú položku (OOP) vo výške príjmu, max. do stanovenej sumy.
- Poberateľ predčasného starobného dôchodku pracujúci na DoVP, na DoPČ alebo na ZoČŠO, ktorý si uplatňuje odvodovú odpočítateľnú položku (OOP), má nárok na ňu vo výške príjmu, max. do určeného limitu.
- Študent na DoBPŠ alebo na ZoČŠO, ktorý si uplatňuje odvodovú odpočítateľnú položku (OOP), má túto položku vo výške príjmu, max. do určenej sumy.
Sezónna práca a odvodová odpočítateľná položka
Fyzická osoba pracujúca na základe dohody o pracovnej činnosti na výkon sezónnej práce, bez ohľadu na to, či uvedená dohoda zakladá fyzickej osobe právo na pravidelný mesačný príjem alebo nepravidelný príjem zo závislej činnosti, má vymeriavací základ na starobné poistenie (S) a na poistenie v nezamestnanosti (PvN) znížený o odvodovú odpočítateľnú položku pri sezónnej práci. Tá je vo výške príjmu, max. do určenej sumy.
Výnimky z povinného poistenia
- Garančné poistenie: Nevzťahuje sa na zamestnávateľa, ktorý je zastupiteľským úradom cudzieho štátu, ani na zamestnávateľa, na ktorého nemôže byť vyhlásený konkurz podľa § 2 zákona č. 7/2005 Z. z.
- Povinné poistenie v nezamestnanosti: Nevzťahuje sa na osoby, ktorým bol priznaný starobný dôchodok, predčasný starobný dôchodok, invalidný dôchodok z dôvodu poklesu schopnosti vykonávať zárobkovú činnosť o viac ako 70 %, ale aj osoby, ktorým bol priznaný invalidný dôchodok a dovŕšili dôchodkový vek. A to odo dňa, kedy im Sociálna poisťovňa vydala rozhodnutie o priznaní starobného dôchodku, respektíve predčasného starobného dôchodku.
- Poistné na invalidné poistenie: Neplatí sa za osoby, ktorým bol priznaný starobný dôchodok, predčasný starobný dôchodok a osoby, ktoré poberajú výsluhový dôchodok a dovŕšili dôchodkový vek. A to odo dňa, kedy im Sociálna poisťovňa vydala rozhodnutie o priznaní starobného dôchodku, respektíve predčasného starobného dôchodku.
Poistné na financovanie podpory v čase skrátenej práce (PFP)
Poistné na financovanie podpory v čase skrátenej práce platí zamestnávateľ len za osoby v pracovnom pomere a za profesionálnych športovcov v právnom vzťahu na základe zmluvy o profesionálnom vykonávaní športu. Vzťahuje sa to aj na takých zamestnancov, za ktorých sa neplatí povinné poistenie v nezamestnanosti.
Štátny dôchodok – čo by ste mali vedieť
Sadzby poistného
Sadzba poistného na poistenie v nezamestnanosti pre zamestnávateľa je 1 %, ak zamestnávateľ neplatí poistné na financovanie podpory v čase skrátenej práce (PFP). Sadzba poistného na zdravotné poistenie je 2 % pre zamestnanca, 5,5 % pre zamestnávateľa a 7,5 % pre SZČO v prípade osoby so zdravotným postihnutím.
Osoba so zdravotným postihnutím
Za osobu so zdravotným postihnutím sa považuje osoba uznaná za invalidnú podľa § 70 až 73 ZSP - má rozhodnutie komisie Sociálnej poisťovne o priznaní invalidity (má pokles schopnosti vykonávať zárobkovú činnosť o viac ako 40 %), resp. podľa § 42 zákona č. 328/2002 Z. z. o sociálnom zabezpečení policajtov a vojakov alebo s ťažkým zdravotným postihnutím, kde miera funkčnej poruchy je najmenej 50 %, podľa § 2 ods. 3 zákona č. 447/2008 Z. z. o peňažných príspevkoch na kompenzáciu ťažkého zdravotného postihnutia - má preukaz ŤZP vydaný úradom práce, sociálnych vecí a rodiny.
Registrácia k DPH pre SZČO
Povinnosť registrovať sa k DPH nastáva, pokiaľ má v prebiehajúcom kalendárnom roku podnikateľ obrat vyšší než 50 000 € z dodávaných služieb a tovarov v tuzemsku. V takom prípade sa platiteľom DPH stanete od 1. dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom ste obrat prekročili.
Kedy je výhodná dobrovoľná registrácia k DPH?
V niektorých prípadoch je však výhodné registrovať sa na DPH dobrovoľne:
- Ak viac nakupujete tovar alebo služby od platiteľov DPH, než predávate.
- Ak sú vaši zákazníci prevažne platitelia DPH. Platitelia DPH si totiž DPH môžu odrátať a služby alebo tovar tak vnímajú ako lacnejšie.
- Ak nakupujete v Slovenskej republike od platiteľov DPH a poskytujete služby hlavne podnikateľom so sídlom v iných štátoch EÚ, v ktorých sú registrovaní k DPH.
- Ak plánujete kúpiť do spoločnosti hodnotný dlhodobý majetok od platiteľa DPH.
Kedy sa registrácia k DPH neoplatí?
- Ak poskytujete tovar alebo služby hlavne neplatiteľom DPH.
- Pokiaľ nakupujete so zníženou sadzbou DPH (5 alebo 19 %), ale predávať musíte so základnou sadzbou DPH (23 %).
Proces registrácie k DPH
Registrácia k DPH je jednoduchá, stačí vyplniť jeden formulár a podať ho na daňový úrad. Pre fyzické osoby-podnikateľov a pre osoby zapísané v obchodnom registri je online komunikácia povinná od roku 2018. Ostatné právnické a fyzické osoby môžu podať registráciu písomne, avšak odporúčame komunikovať s daňovým úradom on-line.
K žiadosti o registráciu je možné priložiť aj prílohy, ale nie je to povinnosťou žiadateľa. Spravidla, po prijatí žiadosti pracovník daňového úradu vyzve na predloženie alebo doplnenie dokumentov preukazujúcich výšku obratu za uvedené obdobie, prípadne iné doklady, ktoré dokazujú povinnosť registrácie: zmluvu o dodaní stavby, hlavnú knihu z účtovníctva, knihu pohľadávok, prehľad výnosov alebo faktúry.
Pokiaľ daňový úrad nezistí nezrovnalosti, registruje zdaniteľnú osobu do 10 dní od doručenia žiadosti, vydá rozhodnutie o registrácii pre DPH a pridelí jej identifikačné číslo pre daň IČ DPH.
DPH a zdaňovacie obdobie
Po skončení každého zdaňovacieho obdobia podáte priznanie k DPH, podáte kontrolný výkaz k DPH a odvediete DPH, a to do 25. dňa nasledujúceho mesiaca. Prvých 12 po sebe nasledujúcich mesiacov registrovaného platiteľa DPH trvá zdaňovacie obdobie vždy jeden mesiac, to znamená, že musíte každý mesiac odviesť DPH a podať priznanie k DPH a kontrolný výkaz.
Zmena zdaňovacieho obdobia platiteľa dane z kalendárneho mesiaca na kalendárny štvrťrok môže nastať len k prvému dňu kalendárneho štvrťroka nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, v ktorom platiteľ dane splnil časovú a obratovú podmienku, a preto je potrebné sledovať splnenie podmienok vždy v mesiaci bezprostredne predchádzajúcom začiatku kalendárneho štvrťroka.
S nastavením zdaňovacieho obdobia buďte opatrní. Na peniaze tvoriace DPH totiž musíte nazerať ako na prostriedky, ktoré náležia štátu a u vás sú iba v úschove. Myslite na to a majte v zálohe rezervu na uhradenie DPH.