Nemocenské dávky predstavujú dôležitú súčasť sociálneho zabezpečenia, poskytovanú fyzickým osobám v prípade choroby, tehotenstva, materstva alebo potreby ošetrovania blízkej osoby. Tento článok sa zameriava na podrobné preskúmanie vplyvu nemocenského na daň z príjmov fyzických osôb na Slovensku, s prihliadnutím na legislatívne zmeny platné od roku 2023 a 2024. Cieľom je poskytnúť jasné a praktické informácie pre zamestnancov, živnostníkov a ďalšie osoby, ktoré poberali nemocenské dávky a potrebujú podať daňové priznanie.
Základné princípy nemocenského poistenia
Nemocenské poistenie sa vzťahuje na vymedzený okruh osôb a poskytuje finančnú podporu v situáciách, kedy poistenec nemôže vykonávať zárobkovú činnosť z dôvodu choroby alebo iných zákonom stanovených dôvodov. Medzi najčastejšie poskytované dávky patria nemocenské, ošetrovné, materské a tehotenské. Výška týchto dávok sa vypočítava z denného vymeriavacieho základu fyzickej osoby. Pre vznik nároku na nemocenské dávky je potrebné splniť určité podmienky, ako napríklad byť nemocensky poistený (povinne alebo dobrovoľne) a mať dostatočný počet dní nemocenského poistenia v rozhodujúcom období. V prípade materského je potrebné mať minimálne 270 dní nemocenského poistenia v posledných dvoch rokoch pred pôrodom. Je dôležité dodržiavať liečebný režim určený lekárom.
Denný vymeriavací základ (DVZ)
Denný vymeriavací základ (DVZ) je kľúčový pre určenie výšky nemocenských dávok. Vypočíta sa ako podiel súčtu vymeriavacích základov, z ktorých poistenec zaplatil poistné na nemocenské poistenie v rozhodujúcom období, a počtu dní v rozhodujúcom období. Rozhodujúce obdobie závisí od toho, ako dlho je osoba zamestnaná u jedného zamestnávateľa; ak dlhodobo, tak je to predchádzajúci kalendárny rok. Zákon č. 461/2003 Z. z. stanovuje maximálny denný vymeriavací základ, ktorý sa každoročne upravuje.
Zápisy prvákov: Je dieťa pripravené?
Maximálny denný vymeriavací základ
Od 1. januára 2023 stúpol maximálny denný vymeriavací základ zo súčasných 74,4987 € na 79,6274 €. Od 1. januára 2024 sa maximálna výška denného vymeriavacieho základu, z ktorého sa nemocenské dávky vypočítavajú, zvyšuje na 85,7425 eur. Tento limit ovplyvňuje výšku nemocenských dávok pre osoby s vyššími príjmami. Ak dôvod na poskytnutie nemocenskej dávky vznikne v období od 1. januára 2024 do 31. decembra 2024, úhrn denných vymeriavacích základov nesmie byť vyšší ako 85,7425 eur.
Konkrétne druhy nemocenských dávok a ich výpočet
Nemocenské
Nemocenské je dávka, ktorú vypláca Sociálna poisťovňa ľuďom, ktorí nemôžu pracovať, pretože ochoreli, mali úraz, pracovný úraz, alebo im bola nariadená karanténa či izolácia. Zamestnancovi vzniká nárok na nemocenské od 11. dňa dočasnej pracovnej neschopnosti. Prvých 10 dní práceneschopnosti vypláca zamestnávateľ náhradu mzdy, a to za prvé 3 dni vo výške 25 % denného vymeriavacieho základu a od 4. do 10. dňa vo výške 55 % denného vymeriavacieho základu. Od 11. dňa predstavuje nemocenské 55 % denného vymeriavacieho základu.
Maximálna denná suma nemocenského pre rok 2024 je 47,158375 eur (55 % z 85,7425 eur).
Príklad výpočtu nemocenského:
Pani Jana má hrubú mzdu 2 500 € a v januári 2023 bola celý mesiac práceneschopná. Zamestnávateľ jej vyplatí náhradu mzdy za 1. až 10. deň PN, pričom Sociálna poisťovňa jej vyplatí nemocenské za 11. až 31. deň PN.
- Výpočet náhrady mzdy:
- Za 1. až 3. deň (25 % DVZ): 25 % zo 79,6274 € = 19,90685 €/deň. Celkom za 3 dni: 59,72 €.
- Za 4. až 10. deň (55 % DVZ): 55 % zo 79,6274 € = 43,79507 €/deň. Celkom za 7 dní: 306,57 €.
- Celková náhrada mzdy: 59,72 € + 306,57 € = 366,29 €.
- Výpočet nemocenského od Sociálnej poisťovne:
- Za 11. až 31. deň (55 % DVZ): 55 % zo 79,6274 € = 43,79507 €/deň. Celkom za 21 dní: 919,70 €.
- Celková dávka za PN: 366,29 € (náhrada mzdy) + 919,70 € (nemocenské) = 1 285,99 €.
Ošetrovné (OČR)
Ošetrovné sa poskytuje poistencovi, ktorý osobne a celodenne ošetruje chorého člena rodiny alebo sa stará o zdravé dieťa do 11 rokov veku (alebo do 18 rokov, ak je dieťa zdravotne postihnuté), ak je zariadenie, kde sa dieťa bežne stará, zatvorené alebo ak dieťa ochorelo. Taktiež sa ošetrovné poskytuje, ak fyzická osoba, ktorá sa inak o dieťa stará, ochorela, bolo jej nariadené karanténne opatrenie alebo izolácia alebo bola prijatá do ústavnej starostlivosti zdravotníckeho zariadenia, a preto sa nemôže o dieťa starať.
Maximálna výška ošetrovného od 1.1.2023 je 43,80 € za deň, pričom maximálna vyplatená dávka je 613,20 €. Ošetrovné sa poskytuje maximálne 14 dní, resp. 90 dní pri tzv. dlhodobom ošetrovnom. Pre rok 2024 je maximálna denná výška ošetrovného 47,158375 eura. Ak poistenec poberá ošetrovné za 14 dní, tak dosiahne maximálnu výšku 660,30 eura.
Príklad:
Pán Richard si uplatnil nárok na ošetrovné, pretože musel ostať doma s chorým dieťaťom. Ak spĺňa všetky podmienky, má nárok na ošetrovné vo výške 613,20 € (platné pre rok 2023). Pre rok 2024 je maximálna suma 660,30 € za 14 dní.
Materské
Materské sa poskytuje matke alebo otcovi dieťaťa počas obdobia materstva. Štandardne sa poberá 34 týždňov, pre osamelú matku 37 týždňov a ak sa stará o viac detí, tak 43 týždňov. Výška materského sa vypočítava z denného vymeriavacieho základu. Pre vznik nároku na materské je potrebné mať minimálne 270 dní nemocenského poistenia v posledných dvoch rokoch pred pôrodom. Táto podmienka neznamená, že priamo na dobrovoľnom nemocenskom poistení musí byť 270 dní, ale súčtom v priebehu dvoch rokov, tzn. na povinnom nemocenskom poistení a na dobrovoľnom nemocenskom poistení.
Maximálna denná suma materského pre rok 2024 je 64,534375 eur (75 % z 85,7425 eur). Maximálne materské pri 30-dňovom kalendárnom mesiaci je 1 936,10 eur a pri 31-dňovom kalendárnom mesiaci 2 000,00 eur.
Tehotenské
Tehotenské sa poskytuje poistenej osobe od začiatku 13. týždňa tehotenstva. Jeho výška je 15 % denného vymeriavacieho základu. Tehotenské má pomôcť kryť zvýšené výdavky v období tehotenstva. Minimálna suma tehotenského je určená zákonom.
Maximálna denná suma tehotenského pre rok 2024 je 12,861375 eur (15 % z 85,7425 eur). Maximálna suma tehotenského je 385,90 eura mesačne pri 30-dňovom kalendárnom mesiaci, resp. 398,80 eura pri 31-dňovom kalendárnom mesiaci.
Vplyv na daň z príjmov fyzických osôb (DPFO)
Nemocenské dávky, ako sú nemocenské, ošetrovné, materské a tehotenské, sú oslobodené od dane z príjmov fyzických osôb. To znamená, že tieto dávky sa nezapočítavajú do základu dane a nepodliehajú zdaneniu. Podľa § 5 ods. 7 písm. f) zákona o dani z príjmov je oslobodeným príjmom aj náhrada príjmu a príplatok k náhrade príjmu pri dočasnej pracovnej neschopnosti poskytovaná zamestnávateľom svojmu zamestnancovi podľa osobitného predpisu (zákon č. 462/2003 Z. z.). V daňovom priznaní sa uvádzajú len zdaniteľné príjmy.
Potrebné dokumenty pri PN počas roka
V prípade, že ste boli počas roka PN, je potrebné k daňovému priznaniu priložiť nasledovné dokumenty:
- Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch: Toto tlačivo vám vystaví zamestnávateľ. Je povinný vám ho doručiť najneskôr do 10. marca zdaňovacieho obdobia, v ktorom sa podáva daňové priznanie.
- Potvrdenie zo Sociálnej poisťovne o vyplatených dávkach: Sociálna poisťovňa vám na požiadanie vystaví potvrdenie o výške nemocenských dávok, ktoré ste počas roka dostali. Toto potvrdenie je dôležité, pretože aj keď sú nemocenské dávky oslobodené od dane, je potrebné ich evidovať. Potvrdenie vybavíte väčšinou rýchlo, no v období pred koncom marca býva v pobočkách zvýšený nápor. Sociálna poisťovňa vydáva potvrdenie o vyplatených nemocenských dávkach za predchádzajúci rok na základe žiadosti klienta a vo väčšine prípadov ho dokáže vystaviť priamo na počkanie. O potvrdenie zo Sociálnej poisťovne môžete požiadať viacerými jednoduchými spôsobmi, najrýchlejšie je vybaviť si ho osobne v ktorejkoľvek pobočke.
Postup pri podávaní daňového priznania
Ak ste zamestnanec a nepožiadali ste zamestnávateľa o vykonanie ročného zúčtovania dane, podávate daňové priznanie typu A. Podkladom pre jeho vyplnenie je tlačivo "Potvrdenie o zdaniteľných príjmoch".
- Získajte potrebné dokumenty: Získajte od zamestnávateľa potvrdenie o zdaniteľných príjmoch a od Sociálnej poisťovne potvrdenie o vyplatených nemocenských dávkach.
- Vyplňte daňové priznanie: Vyplňte daňové priznanie typu A. Do daňového priznania uvádzate len zdaniteľné príjmy. Nemocenské dávky sa neuvádzajú, pretože sú od dane oslobodené.
- Podajte daňové priznanie: Daňové priznanie môžete podať elektronicky cez portál finančnej správy alebo osobne na daňovom úrade.
Ak ste mali vlani viac zamestnávateľov, musíte si vyžiadať potvrdenie o zdaniteľných príjmoch od každého z nich a podať daňové priznanie typu A. Pri vypĺňaní tlačiva typu A postupujte podľa pokynov uvedených na tlačive a v poučení k vyplneniu. Dôležité je správne uviesť všetky údaje o zamestnávateľovi, vaše osobné údaje a výšku zdaniteľných príjmov.
Elektronické podávanie daňového priznania
Platitelia DPH, právnické osoby zapísané v obchodnom registri a fyzické osoby - podnikatelia registrované pre daň z príjmov musia daňové priznanie podať elektronicky. Ostatní daňovníci si môžu vybrať medzi elektronickým a písomným podaním.
Tlačivo typu A sa dá vyplniť aj priamo na webe Finančnej správy, kde je k dispozícii ako elektronický štruktúrovaný formulár. Sú v ňom zapracované riadkové kontroly, dosadzovanie odporúčanej hodnoty. Aj takto vyplnené a vytlačené priznania sú platné, daňové úrady ich akceptujú. Nezabudnite ich v príslušnej kolónke podpísať.
Dôležité termíny
- Lehota na podanie daňového priznania: Daňové priznanie sa podáva do troch kalendárnych mesiacov po uplynutí zdaňovacieho obdobia, teda do 31. marca nasledujúceho roka. Lehotu si môžete predĺžiť o tri mesiace (do 30. júna) alebo o šesť mesiacov (do 30. septembra), ak máte príjmy zo zahraničia. Predĺženie lehoty je potrebné oznámiť daňovému úradu.
- Lehota na zaplatenie dane: Daň z príjmov je potrebné zaplatiť v rovnakej lehote ako podať daňové priznanie.
Nezdaniteľné časti základu dane
Nezdaniteľné časti základu dane sú sumy, o ktoré si môžete znížiť základ dane, a tým znížiť aj daň z príjmov.
- Nezdaniteľná časť základu dane na daňovníka: Túto časť si môže uplatniť každý daňovník, okrem poberateľov dôchodku k 1. januáru zdaňovacieho obdobia, ktorých ročný úhrn dôchodku je vyšší ako nezdaniteľná suma.
- Nezdaniteľná časť základu dane na manželku (manžela): Túto časť si môžete uplatniť, ak vaša manželka (manžel) spĺňa určité podmienky, napríklad sa stará o vyživované dieťa do troch rokov veku, je evidovaná na úrade práce alebo poberá peňažný príspevok na opatrovanie.
Príjmy, ktoré sa neuvádzajú v daňovom priznaní
Okrem nemocenských dávok existujú aj ďalšie príjmy, ktoré sa neuvádzajú v daňovom priznaní, pretože sú od dane oslobodené alebo nie sú predmetom dane.
Príjmy, ktoré nie sú predmetom dane
Príjmy, ktoré sa do predmetu dane nezahrňujú, sú špecifikované v § 3 ods. 2 zákona o dani z príjmov. Medzi najčastejšie druhy nezdaňovaných príjmov fyzickej osoby patria hlavne:
- príjmy nadobudnuté darovaním,
- príjmy získané dedením,
- úver a pôžička,
- daň z pridanej hodnoty uplatnená v cene tovaru alebo služby,
- podiely na zisku obchodnej spoločnosti alebo družstva, resp. podiely na majetku obchodnej spoločnosti alebo družstva vyplatené z dôvodu likvidácie spoločnosti alebo vystúpenia z tejto spoločnosti.
Okrem nich existujú podľa § 5 ods. 5 zákona o dani z príjmov určité príjmy zo závislej činnosti, ktoré nepodliehajú zdaneniu. Ide o plnenia, ktoré zamestnanec dostáva v súvislosti s pracovným pomerom, no nie sú súčasťou jeho zdaniteľného príjmu, napríklad:
- náhrady za služobné cesty a iné cestovné výdavky zamestnanca, ale len do výšky stanovenej zákonom,
- hodnota poskytovaných osobných ochranných pracovných prostriedkov (napríklad prilby, rukavice), pracovné oblečenie a hygienické prostriedky vrátane nákladov na ich údržbu, náhrady zamestnancovi za preukázané výdavky na tieto účely,
- suma, ktorú zamestnávateľ poskytne zamestnancovi ako preddavok na výdavky vynaložené v jeho mene, alebo refundácia výdavkov, ktoré zamestnanec zaplatil za zamestnávateľa z vlastných peňazí,
- rehabilitačné a rekondičné pobyty, kondičná rehabilitácia a preventívna zdravotná starostlivosť, ak spĺňajú podmienky stanovené osobitnými predpismi,
- náhrady za využívanie vlastného náradia, zariadení alebo iných predmetov pri práci,
- zamestnanci vo verejných a štátnych funkciách môžu mať nárok na náhrady výdavkov spojených s výkonom funkcie (napr. poslanecké náhrady), okrem náhrad za ušlý príjem alebo stratu času.
Príjmy oslobodené od dane
Všetky príjmy oslobodené od dane, ktoré sú uvedené v § 9 zákona o dani z príjmov, sa v daňovom priznaní neuvádzajú. Ide o príjmy, ktoré by inak boli predmetom zdanenia, avšak zákon presne stanovuje podmienky, za ktorých sú oslobodené od dane. Tieto výnimky majú často sociálny, zdravotný alebo ekonomický význam a týkajú sa napríklad:
- príjmu z predaja nehnuteľnosti, ak ste ju vlastnili dlhšie ako 5 rokov,
- príjmu z prenájmu nehnuteľnosti do sumy 500 eur,
- príjmu z prevodu členských práv v bytovom družstve, ak daňovník užíval nájomný družstevný byt aspoň 5 rokov od uzavretia nájomnej zmluvy,
- výhry v lotériách a hazardných hrách prevádzkovaných na základe osobitného povolenia do 350 eur.
Špecifické situácie a ich riešenie
Exekúcia nemocenských dávok
Exekučný príkaz na vykonanie zrážok sa vzťahuje aj na nemocenské dávky. Na podnet exekútora poisťovňa vykoná zrážky z nemocenskej dávky v rozsahu určenom exekučným poriadkom. Pri výkone zrážky sa však osobe nesmie zraziť zo sumy nemocenskej dávky základná suma. Pre poberateľov akejkoľvek dávky zo Sociálnej poisťovne, okrem poberateľov dôchodkov, platí, že základnou sumou, ktorá musí poistencovi ostať k dispozícii, je 60 % zo sumy životného minima, čo je od 1. júla minulého roka 118,85 eura. Ak má exekvovaná osoba vyživovaciu povinnosť voči dieťaťu alebo manželke, resp. manželovi, k základnej sume sa priráta ešte 25 % zo sumy životného minima na plnoletú fyzickú osobu. To je od 1. júla minulého roka čiastka 49,52 eura na každú vyživovanú osobu. Poberateľom dôchodkov sa od 1. novembra vlaňajška nesmie zraziť z nemocenskej dávky suma, ktorá je 100 % zo životného minima, čo je aktuálne 198,09 eura. K 31. decembru 2013 evidovala Sociálna poisťovňa 23 334 dôchodcov s exekúciou.
Nároky na nemocenské dávky z viacerých nemocenských poistení
Nárok na nemocenskú dávku sa posudzuje samostatne z každého nemocenského poistenia. Ak vznikne nárok na nemocenskú dávku z viacerých nemocenských poistení, nemocenská dávka sa určí z úhrnu denných vymeriavacích základov na určenie výšky nemocenských dávok z tých poistení, z ktorých vznikol nárok na nemocenskú dávku a nemocenská dávka sa vypláca len jedna.
tags: #ovplyvnuje #nemocenske #dpfo