Daňový bonus je dôležitým nástrojom na znižovanie daňovej záťaže pre mnohé rodiny na Slovensku. Je to daňové zvýhodnenie na vyživované dieťa, ktoré žije s daňovníkom v spoločnej domácnosti. Jeho uplatnenie si však vyžaduje prísne zákonné podmienky a správne posúdenie konkrétnych životných situácií. Vláda Slovenskej republiky v rámci konsolidácie verejných financií zaviedla nové opatrenia, ktoré sa dotýkajú aj úpravy daňového bonusu na deti, a to s platnosťou od januára 2025. Tieto zmeny prinášajú nové pravidlá a limity, ktoré ovplyvnia výšku daňového bonusu a môžu mať nepriamy dopad aj na finančnú situáciu niektorých dôchodcov.
Základné podmienky pre uplatnenie daňového bonusu
Daňový bonus je formou daňového zvýhodnenia podľa § 33 zákona o dani z príjmov. Jeho výška sa odpočítava od celkovej dane. Základným predpokladom pre jeho uplatnenie je, aby dieťa, na ktoré sa bonus vzťahuje, žilo spoločne s daňovníkom v tzv. spoločnej domácnosti.
Kto sa považuje za vyživované dieťa?
Za vyživované dieťa sa považuje:
- vlastné dieťa,
- osvojené dieťa,
- dieťa prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu,
- dieťa druhého z manželov.
Tieto deti musia byť považované za nezaopatrené dieťa podľa zákona č. 600/2003 Z. z. o prídavku na dieťa. Za vyživované dieťa daňovníka sa považuje aj plnoleté nezaopatrené dieťa podľa osobitného predpisu, ktoré sa po skončení povinnej školskej dochádzky zúčastňuje dennou formou kurzu na získanie základného vzdelania, najdlhšie však do skončenia školského roka, v ktorom dieťa dovŕšilo 18 rokov veku.
Sústavnou prípravou na povolanie je aj opakovanie ročníka štúdia. Ak daňovník spĺňa podmienky stanovené na uplatnenie nároku na daňový bonus na vyživované dieťa, ktoré sa pripravuje na povolanie štúdiom, má nárok na daňový bonus aj v prípade, že dieťa poberá príjem. Keďže sústavnou prípravou na povolanie štúdiom na strednej škole je aj obdobie bezprostredne nadväzujúce na skončenie štúdia, najdlhšie do konca školského roka, v ktorom dieťa skončilo štúdium na strednej škole, daňový bonus patrí rodičovi do konca školského roka, t. j. do 31.8. bez ohľadu na to, či sa dieťa cez prázdniny eviduje na úrade práce, alebo sa zamestná, alebo začne dosahovať príjmy z podnikania.
Podmienka spoločnej domácnosti
Daňovník vyživuje dieťa v domácnosti len vtedy, ak je súčasťou domácnosti aj dieťa, aj daňovník. Ak má dieťa prechodný pobyt mimo domácnosti, neovplyvní to nárok na daňový bonus. Daňovník a dieťa nemusia mať rovnaký trvalý pobyt, avšak musia žiť v jednej domácnosti.
Výška príjmu daňovníka
Daňový bonus si môžete uplatniť len ak ste dosiahli príjmy najmenej vo výške 2 430 eur za rok (pre rok 2016). Medzi aktívne príjmy sa radia príjmy zo závislej činnosti (zo zamestnania) alebo z podnikania či inej samostatne zárobkovej činnosti. Daňový bonus si nemožno uplatniť na tzv. pasívne príjmy, medzi ktoré patrí príjem z prenájmu nehnuteľností, príjem z nepeňažnej výhry, príjem z predaja nehnuteľnosti, príjem z vyplatenia podielového listu. Ak má daňovník príjmy zo závislej činnosti, avšak na konci roku vykáže daňovú stratu, nemôže si uplatniť daňový bonus.
Zmeny v daňovom bonuse od januára 2025
Slovenská vláda zaviedla nové opatrenia na konsolidáciu verejných financií, ktoré sa týkajú širokého spektra občanov. Jednou z najdiskutovanejších zmien bola úprava daňového bonusu na deti. Tento benefit, ktorý rodičia doteraz považovali za významnú pomoc, má od januára 2025 nové pravidlá. Zmeny pocítia ľudia vo februárovej výplate.
Nové sumy daňového bonusu
- Pre rodičov detí do 15 rokov sa zmenila suma na 100 eur.
- Pre rodičov detí od 15 do 18 rokov je to 50 eur.
Od nového roka je bonus výhodnejší práve pre skupiny, ktoré poberajú nižšiu mzdu.
Horný limit príjmu a krátenie daňového bonusu
Vláda zároveň zaviedla horný limit príjmu, po prekročení ktorého sa daňový bonus začne krátiť. Limit je stanovený na 1,5-násobok priemernej mesačnej mzdy. V roku 2023 bola priemerná mzda 1 430 eur, a teda limit na rok 2025 je 2 145 eur mesačne. Ak rodič tento limit presiahne, daňový bonus sa mu zníži o 1/10 rozdielu medzi jeho príjmom a limitom. Napríklad ak má rodič mesačný príjem 2 500 eur, dostane znížený bonus. Pri dieťati do 15 rokov namiesto 100 eur dostane 98 eur a pri dieťati nad 15 rokov to vychádza na 48 eur.
Daňový bonus na dieťa v roku 2025
Úprava výpočtu daňového bonusu
Ďalšou zmenou je úprava výpočtu daňového bonusu. Ak príjem rodiča nebude dostatočne vysoký pri dosiahnutí základnej výšky bonusu, nárok bude možné očakávať pri podaní daňového priznania. Rodič môže započítať aj čiastkový základ dane druhého partnera, čím sa zníži strata spôsobená nižším príjmom. Zároveň sa ruší možnosť spätne dorovnať rozdiel medzi mesačne vyplateným bonusom a skutočným ročným nárokom. Táto zmena môže spôsobiť komplikácie najmä pri nepravidelných príjmoch.
Ak podmienky na uplatnenie daňového bonusu spĺňa viac daňovníkov a daňovník uplatňujúci si nárok na daňový bonus nemá základ dane (čiastkový základ dane) podľa zákona o dani z príjmov, alebo ich úhrn, môže pri podaní daňového priznania k dani z príjmov navýšiť svoj základ dane o úhrn základov dane druhej oprávnenej osoby vyživujúcej dieťa v domácnosti, resp. započítať aj čiastkový základ dane druhej oprávnenej osoby (napr. rodiča).
Vplyv invalidného dôchodku na daňový bonus
Priznanie invalidného dôchodku dieťaťu je dôležitý faktor, ktorý ovplyvňuje nárok na daňový bonus. Za nezaopatrené dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti nemožno považovať dieťa, ktorému vznikol nárok na invalidný dôchodok, alebo ak poberá sociálny dôchodok. Priznanie invalidného dôchodku je dôvodom zániku nároku výplaty daňového bonusu, lebo dieťa prestalo byť nezaopatreným dieťaťom, a to od prvého dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, v ktorom bolo vydané rozhodnutie o priznaní invalidného dôchodku.
Napríklad, ak bolo dieťaťu priznaný invalidný dôchodok dňa 24.1.2025, nárok na daňový bonus zaniká od 1.2.2025. V prípade, že bol invalidný dôchodok priznaný so spätnou platnosťou (napr. od 11.3.2024), aj keď rozhodnutie bolo vydané neskôr (napr. 24.1.2025), nárok na daňový bonus zaniká od 1.2.2025, pretože dieťa prestalo byť nezaopatreným dieťaťom od prvého dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, v ktorom bolo vydané rozhodnutie o priznaní invalidného dôchodku.
Príklad: Synovi bol priznaný invalidný dôchodok so spätnou platnosťou
Syn je študentom Praktickej školy, ktorá pôsobí v rámci Špeciálnej školy. Rodič poberal na neho daňový bonus. Dňa 10. septembra 2025 mu bol priznaný invalidný dôchodok so spätnou platnosťou k 30.09.2024. Nárok na daňový bonus podľa § 33 zákona o dani z príjmov sa uplatňuje na nezaopatrené dieťa. V súlade s § 3 ods. 3 písm. a) zákona o prídavku na dieťa nezaopatreným dieťaťom nie je dieťa s priznaným invalidným dôchodkom a to od prvého dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, v ktorom bolo vydané rozhodnutie o priznaní invalidného dôchodku. Preto nárok na daňový bonus zaniká od 1. októbra 2025.
Dôchodok a nezdaniteľná časť základu dane
Starobný dôchodok je dávka sociálneho poistenia, ktorá je od dane z príjmov oslobodená. Ak zamestnanec, starobný dôchodca, pracoval u zamestnávateľa od 1. 5. 2024 a požiadal o vykonanie ročného zúčtovania dane, avšak k 1. 1. 2024 bol poberateľom starobného dôchodku, tak v zmysle § 11 ods. 6 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov mu zamestnávateľ nemohol uplatňovať nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka mesačne, mohol mu uplatniť v ročnom zúčtovaní dane rozdiel medzi NČZD a výškou dôchodkov. Keďže výška dôchodku bola v roku 2024 viac ako 5 646,48 €, tak zamestnávateľ zamestnancovi neuplatní žiadnu NČZD na daňovníka.
Zamestnanec si nemôže v zmysle § 11 ods. 6 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov uplatňovať mesačne nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka (NČZD), ak je na začiatku zdaňovacieho obdobia poberateľom starobného dôchodku alebo obdobného dôchodku zo zahraničia. Ak zamestnanec nedokladoval iný príjem, ktorý by mal od 1. 1. 2024 do 31. 4. 2024, nemôže si uplatniť NČZD na daňovníka.
Životné minimum a jeho vplyv na dávky a daňový bonus
Životné minimum je spoločensky uznaná minimálna hranica príjmov fyzickej osoby, pod ktorou nastáva stav núdze. Na zvýšenie životného minima je naviazaných viacero dávok, či daňových zvýhodnení.
Zvýšenie životného minima a dôchodkov
Životné minimum na dospelú osobu sa od 1. júla zvýši o 2,2 %, teda o 4,63 eura na 214,83 eura. Od začiatku júla ide nahor aj suma minimálneho predčasného dôchodku, príspevkov na vykonávanie absolventskej praxe a na aktivačnú činnosť formou dobrovoľníckej služby, príspevkov na podporu náhradnej starostlivosti, či maximálna suma náhradného výživného od štátu. Všetky tieto dávky rovnako ako životné minimum stúpnu o 2,2 %. Suma minimálneho predčasného dôchodku bude od začiatku budúceho mesiaca predstavovať 257,80 eura, čo je nárast o 5,50 eura. Ide o jednu z podmienok vzniku nároku na predčasný starobný dôchodok. Ak totiž suma predčasnej starobnej penzie nepresahuje 1,2-násobok životného minima, čo bude od júla 257,80 eura, Sociálna poisťovňa túto dávku žiadateľovi neprizná.
Zvýšenie sumy životného minima tiež spôsobí to, že poisťovňa bude od júla väčšine dôchodcov, ktorým z dôchodku vykonáva exekučné zrážky, poukazovať vyšší dôchodok. Suma, ktorá musí penzistovi zostať po vykonaní zrážok, totiž dosahuje výšku životného minima. Kým do konca júna musí dôchodcovi po vykonaní zrážok zostať 210,20 eura, od začiatku júla to bude 214,83 eura mesačne. So zmenou životného minima sa dostávajú do výhodného postavenia aj ľudia v exekúcii, ktorým prináleží 100% životného minima, na ktoré im nikto nemôže siahnuť.
Zvýšenie daňového bonusu na dieťa
Vzhľadom na nárast výšky životného minima sa od začiatku budúceho roka zvýši suma daňového bonusu na dieťa. Mesačná suma daňového bonusu na dieťa nad šesť rokov stúpne o 49 centov na 23,21 eura a na dieťa do šesť rokov o 99 centov na 46,43 eura. Nezdaniteľná časť základu dane, ktorá tvorí 21-násobok aktuálnej sumy životného minima, pôjde budúci rok nahor o 97,23 eura na 4 511,43 eura.
Súhrn zmien v dávkach a daňovom bonuse od 1.1.2025:
| Dávka/Zvýhodnenie | Zmena od 1.1.2025 |
|---|---|
| Daňový bonus na dieťa do 15 rokov | 100 eur (predtým do 18 rokov 140 eur) |
| Daňový bonus na dieťa od 15 do 18 rokov | 50 eur (predtým nad 18 rokov 50 eur) |
| Daňový bonus na dieťa nad 6 rokov (mesačne) | 23,21 eur (nárast o 0,49 eur) |
| Daňový bonus na dieťa do 6 rokov (mesačne) | 46,43 eur (nárast o 0,99 eur) |
| Nezdaniteľná časť základu dane | 4 511,43 eur (nárast o 97,23 eur) |
| Dávky v hmotnej núdzi | Zvýšenie o 2,5 % |
| Prídavok na dieťa | 25,50 eur (nárast o 0,55 eur) |
| Rodičovský príspevok (pracujúci rodičia) | 378,10 eur (nárast o 8,10 eur) |
| Rodičovský príspevok (nepracujúci rodičia) | 275,90 eur (nárast o 5,90 eur) |