Osobná asistencia: Komplexný sprievodca daňovým priznaním a praktickými aspektmi

Osobná asistencia je neoceniteľná pomoc pre fyzické osoby s ťažkým zdravotným postihnutím (ŤZP), ktorá im umožňuje vykonávať pracovné, vzdelávacie a voľnočasové aktivity a žiť plnohodnotný život. Osobný asistent pomáha pri činnostiach, ktoré si osoba s ŤZP nemôže vykonávať sama. Táto služba je upravená zákonom č. 447/2008 Z. z. o peňažných príspevkoch na kompenzáciu ťažkého zdravotného postihnutia a o zmene a doplnení niektorých zákonov.

Asistenta netreba brať ako osobu, ktorá naruší súkromie, ale ako obrovského pomocníka, vďaka ktorému človek dokáže fungovať aj mimo rodiny. Asistencia je vzťah medzi užívateľom a asistentom. Ak tento vzťah nefunguje, nemôže fungovať ani asistencia. Pre mnohých by bez asistencie bola realitou nútená ústavná starostlivosť, do ktorej sa už nikdy nechcú vrátiť.

Čo je osobná asistencia?

Pojem osobná asistencia upravuje zákon č. 447/2008 Z. z. ako pomoc fyzickej osobe s ťažkým zdravotným postihnutím pri špecifických činnostiach, ktoré sú stanovené v prílohe č. 4 spomínaného zákona. Osobu, ktorá vykonáva asistenciu, voláme osobný asistent.

Cieľom osobnej asistencie je podpora sociálneho začlenenia osoby so zdravotným postihnutím, podpora jej nezávislosti, podpora pri vykonávaní pracovných, vzdelávacích alebo voľnočasových aktivít. Príklady činností asistenta zahŕňajú: vysávanie, hľadanie susedskej duše ochotnej dopiecť koláč z pokazenej rúry, balenie darčekov, pomoc pri vstávaní a toalete, či čakanie, kým pes pustí práčku. Šoférovanie vozíka po slovenských uliciach alebo postupovanie úrovňami ľubovoľnej inštitúcie sú často zážitky s neistým výsledkom, pri ktorých často vznikajú komické situácie.

Kedy vzniká nárok na osobnú asistenciu?

Nárok na osobnú asistenciu vzniká, ak je fyzická osoba charakterizovaná ako osoba s ťažkým zdravotným postihnutím, čo znamená zdravotné postihnutie s mierou funkčnej poruchy najmenej 50 %. Od 1. júla 2024 sa za ťažko zdravotne postihnutú osobu považuje aj maloletý pacient s onkologickým alebo hematoonkologickým ochorením, prípadne pacient zaradený do transplantačného programu.

Základom pre posúdenie nároku je komplexný posudok zdravotného stavu, ktorý vypracúva posudkový lekár príslušného orgánu (Ministerstva práce, sociálnych vecí a rodiny, Ústredia práce, sociálnych vecí a rodiny alebo úradu práce, sociálnych vecí a rodiny). Lekár určuje mieru funkčnej poruchy v desiatkach percent podľa zákona č. 447/2008 Z. z. príloha č. 3. Ak je fyzická osoba odkázaná na pomoc inej fyzickej osoby, je odkázaná na osobnú asistenciu. Maximálny rozsah osobnej asistencie je 7 300 hodín ročne. Rozsah hodín osobnej asistencie príslušný orgán opätovne posúdi každé 3 roky od jeho určenia. Pozor si treba dať v prípade, že osobnú asistenciu vykonáva rodinný príslušník fyzickej osoby, ktorá má na asistenciu nárok. V tomto prípade nemusí vzniknúť nárok na kompenzáciu alebo je tento nárok len v obmedzenom rozsahu.

Na akú kompenzáciu vzniká nárok?

Sociálne dôsledky ťažkého zdravotného postihnutia sa kompenzujú v oblastiach:

• Mobility a orientácie: Zmiernenie znevýhodnenia pri prístupe k veciam osobnej potreby a k stavbám, uľahčenie premiestňovania sa.
• Komunikácie: Umožnenie kontaktu so spoločenským prostredím a sprístupňovanie informácií.
• Zvýšených výdavkov: Zmiernenie dôsledkov spojených so zvýšenými výdavkami spojenými s ťažkým zdravotným postihnutím.
• Sebaobsluhy: Výpomoc pri úkonoch sebaobsluhy.

Sadzba na jednu hodinu osobnej asistencie na účely výpočtu výšky peňažného príspevku na osobnú asistenciu je 5,52 eura. Peňažný príspevok na osobnú asistenciu sa vypláca mesačne na základe predloženého výkazu o odpracovaných hodinách osobnej asistencie za predchádzajúci kalendárny mesiac. Príslušný orgán vyplatí peňažný príspevok na osobnú asistenciu najneskôr do 20 dní od predloženia výkazu. Postihnutý občan musí tiež predkladať príslušnému úradu potvrdenie o vyplatených odmenách osobnému asistentovi za každý kalendárny mesiac po vyplatení odmeny najneskôr do piateho dňa nasledujúceho mesiaca. Príspevok na osobnú asistenciu, ktorý dostáva postihnutý občan, je od dane oslobodený [§ 9 ods. 2 písm. b) ZDP].

Daňové povinnosti osobného asistenta

Príjem z osobnej asistencie podlieha dani z príjmu fyzických osôb. To znamená, že osobný asistent je povinný zdaniť svoj príjem z tejto činnosti. Odmena, ktorú však vyplatí občan s takýmto postihnutím osobnému asistentovi, zdaneniu podlieha, t. j. ide o zdaniteľný príjem. Osobný asistent takýto príjem [§ 6 ods. 2 písm. b) ZDP] vysporiada prostredníctvom daňového priznania podaného za podmienok stanovených v ZDP (§ 32 ZDP).

Povinnosť podať daňové priznanie

Osobný asistent nepodáva daňové priznanie, ak jeho celkové zdaniteľné príjmy za daný rok nepresiahnu stanovenú sumu. Pre rok 2023 bola táto suma 2 461,41 €. V daňovom priznaní uvádza osobný asistent úhrn príjmov podľa príjmových dokladov, ktoré z tejto činnosti dosiahol v príslušnom zdaňovacom období, čo u daňovníka - FO - je vždy kalendárny rok. Znamená to, že do úhrnu príjmov zahŕňa len tie príjmy, ktoré mu boli v skutočnosti v mesiacoch január až december vyplatené.

Typy príjmov osobného asistenta

Osobný asistent môže mať rôzne typy príjmov, ktoré je potrebné zohľadniť pri daňovom priznaní:

• Príjem iba z osobnej asistencie.
• Príjem zo zamestnania, z dohôd alebo zo živnosti.
• Príjem z dávky dôchodkového poistenia (starobný dôchodok, výsluhový dôchodok, invalidný dôchodok, predčasný starobný dôchodok a pod.).

Typ daňového priznania

Osobní asistenti podávajú daňové priznanie na tlačive FO typ B platnom pre rok 2023. Príjem z osobnej asistencie sa považuje za príjem z činností, ktoré nie sú živnosťou ani podnikaním, podľa § 6 ods. 2 písm. b zákona o dani z príjmov.

Lehota na podanie daňového priznania a zaplatenie dane

Daňové priznanie za rok 2023 je potrebné podať do 2. apríla 2024. Lehotu na podanie je možné predĺžiť najviac o tri kalendárne mesiace, a to do 30. júna 2024. V prípade, že ste mali aj príjmy zo zahraničia, je možné túto lehotu predĺžiť až do konca septembra. Oznámenie o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania je možné podať iba na predpísanom tlačive, ktoré je k dispozícii na internetovej stránke Finančnej správy SR alebo na pobočke daňového úradu. Tlačivo je potrebné podať tiež do 31. marca. Daň treba zaplatiť do 31. marca. Odporúča sa sledovať aktuálne informácie na portáli Finančnej správy SR.

Postup pri vypĺňaní daňového priznania

Základ dane, resp. čiastkový základ dane zisťuje osobný asistent tak ako každý iný daňovník s príjmami z podnikania či inej samostatnej zárobkovej činnosti, t. j. príjmy za výkon osobnej asistencie zníži o preukázateľne vynaložené daňové výdavky (na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie tohto zdaniteľného príjmu podľa § 19 ZDP) alebo ich zníži o percentuálne výdavky vo výške 60 % (§ 6 ods. 10 ZDP), maximálne však do výšky 20 000 € ročne. Sadzba dane z príjmu z osobnej asistencie je 15 %.

Získanie potrebných dokumentov

• Potvrdenie o príjmoch zo závislej činnosti (ak je asistent zamestnaný).
• Doklady o príjmoch z osobnej asistencie (napr. výkazy).
• Doklady o zaplatenom poistnom.

Identifikačné údaje

Uveďte svoje osobné údaje, daňové identifikačné číslo (DIČ) a miesto trvalého bydliska.

Príjmy

V daňovom priznaní uveďte úhrn príjmov z osobnej asistencie, ktoré ste dosiahli v danom roku. Príjmy z osobnej asistencie sa uvádzajú v VI. oddiele daňového priznania, v tabuľke č. 1.

Výdavky

Pri uplatňovaní výdavkov máte dve možnosti:

• Preukázateľné výdavky: Ak máte doklady o výdavkoch vynaložených na dosiahnutie príjmu z osobnej asistencie, môžete si ich odpočítať.
• Paušálne výdavky: Môžete si uplatniť paušálne výdavky vo výške 60 % z príjmu, maximálne do 20 000 €. Ak uplatňujete paušálne výdavky, nemusíte viesť doklady preukazujúce vaše výdavky, okrem dokladov o zaplatenom poistnom. Daňovník má povinnosť viesť evidenciu o príjmoch v časovom slede, o zásobách a o pohľadávkach.

Poistné

Uveďte zaplatené poistné na sociálne a zdravotné poistenie.

Základ dane

Vypočítajte základ dane, ktorý je rozdielom medzi príjmami a výdavkami.

Nezdaniteľné časti základu dane

Uplatnite si nezdaniteľné časti základu dane (§ 11 zákona), ako napríklad nezdaniteľnú časť na daňovníka, na manželku/manžela, na príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie (III. pilier).

• Nezdaniteľná časť na daňovníka: Pre rok 2023 bola táto suma 4 579,26 €. V našom príklade si však osobný asistent nemôže uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane na daňovníka, pretože je poberateľom starobného dôchodku, ktorého ročná suma je vyššia ako suma tejto nezdaniteľnej časti základu dane. S účinnosťou od 1.7.2024 na účely výpočtu nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka sa k sume vyplateného dôchodku za príslušné zdaňovacie obdobie pripočíta už aj 13. dôchodok.
• Nezdaniteľná časť na manželku/manžela: Ak vaša manželka/váš manžel nemá vlastný príjem alebo jej/jeho príjem nepresahuje stanovenú sumu, môžete si uplatniť nezdaniteľnú časť na manželku/manžela. Takisto sa z uvedeného dôvodu 13. dôchodok zahrnie do vlastného príjmu manželky (manžela).
• Príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie (III. pilier): Ak si sporíte v III. pilieri, môžete si odpočítať príspevky až do výšky 180 € za rok.

Daňový bonus

Ak spĺňate podmienky, uplatnite si daňový bonus na vyživované deti. Podmienkou je, že ste mali v danom roku zdaniteľné príjmy aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy. Od 1.1.2025 už nie je možné čerpať daňový bonus na deti staršie ako 18 rokov. Zvyšuje sa percentuálny limit základu dane, ktorý je potrebný pre výpočet sumy daňového bonusu. Významná zmena nastáva aj v povinnosti daňovníka vrátiť správcovi dane prevyšujúci rozdiel medzi mesačne uplatneným daňovým bonusom a ročným nárokom.

Výpočet dane

Vypočítajte daň zo základu dane. Vzniknutá daň na úhradu sa zaokrúhli na dve desatinné miesta.

Úhrada dane

Zaplaťte vypočítanú daň v stanovenej lehote. Každému daňovníkovi/čke je pridelené jeho vlastné číslo účtu - tzv. osobný účet daňovníka (OÚD). Číslo účtu sa skladá z predčíslia označujúceho druh dane (500208), OÚD a kódu Štátnej pokladnice (8180). Číslo účtu daňovníka sa uvádza vo formáte IBAN. Keďže IBAN je tvorený z predčísla účtu a základného účtu daňovníka (OÚD), osobný asistent/ka si ho musí vygenerovať sám/a cez portál Finančnej správy SR. Od októbra 2025 sa zavádza nová služba overenia príjemcu platby.

Prílohy daňového priznania

• Potvrdenia o príjmoch zo závislej činnosti (ak relevantné).
• Doklady o zaplatenom poistnom.
• Potvrdenie o výkone osobnej asistencie (odporúča sa).
• Oznámenie o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania (ak relevantné).
• Čestné vyhlásenie: Čestné vyhlásenie od užívateľa osobnej asistencie o vyplatených odmenách je nepovinnou prílohou daňového priznania, ale odporúča sa ho priložiť, najmä ak si osobný asistent nevedie evidenciu príjmov. Užívateľom a užívateľkám osobnej asistencie sa však odporúča, aby vyhlásenie vystavili svojim asistentom a asistentkám. Dokument môžu potrebovať v prípade, že si nevedú evidenciu príjmov.
• Príloha č. 3/4 Daňového Priznania: V tlačive daňového priznania je strana č. 18 - PRÍLOHA č. 3 (pre rok 2023) alebo strana č. 20 - PRÍLOHA č. 4 (pre rok 2025) venovaná aj príjmom z osobnej asistencie na účely sociálneho a zdravotného poistenia. Údaje sa len prepíšu zo strany č. 3 z tabuľky č.1, konkrétne z riadka č. 6. Na strane č. 18/20 na riadku 01 sa uvedú príjmy a výdavky a na riadku 02 a 06 kladný rozdiel medzi príjmami a výdavkami.

Podanie daňového priznania

Daňové priznanie môžete podať elektronicky (ak spĺňate podmienky), osobne na pobočke daňového úradu alebo doporučene poštou na daňový úrad v mieste trvalého bydliska.

Registračná povinnosť osobného asistenta

Zákon o správe daní a poplatkov podľa §31 Registračná a oznamovacia povinnosť daňových subjektov určuje každému osobnému asistentovi povinnosť zaregistrovať sa u svojho správcu dane - podľa miesta trvalého bydliska. Do 30 dní od podpisu zmluvy o výkone osobnej asistencie je povinný podať prihlášku k registrácii daňovníka fyzickej osoby. Daňový úrad mu potom pridelí daňové identifikačné číslo a o registrácii vydá osvedčenie. Osobný asistent má povinnosť požiadať o registráciu do konca kalendárneho mesiaca po skončení mesiaca, v ktorom začal vykonávať činnosť osobného asistenta.

Príklad Registrácie

Ak daňovník začal v januári 2016 vykonávať činnosť osobného asistenta, má tento daňovník z dôvodu začatia vykonávania činnosti osobného asistenta povinnosť požiadať správcu dane, čiže príslušný daňový úrad o registráciu! Osobný asistent má povinnosť požiadať o registráciu do konca kalendárneho mesiaca po skončení mesiaca, v ktorom začal vykonávať činnosť osobného asistenta. To znamená, že daňovník je povinný požiadať o registráciu do konca februára 2016.

Ukončenie Osobnej Asistencie a Odhlásenie z Registrácie

Ak osobný asistent ukončí výkon osobnej asistencie a ďalej už nebude vykonávať túto činnosť je potrebné odhlásiť sa písomne na príslušnom daňovom úrade v lehote do 30 dní od ukončenia činnosti a požiadať o zrušenie registrácie. Ako preukázateľný doklad je vhodné použiť potvrdenie, prehlásenie od osoby s ŤZP, ktorej vykonával osobnú asistenciu, že bola ukončená činnosť osobného asistenta tým a tým dňom. Dôvod nie je potrebné udávať. V tejto lehote predloží osobný asistent správcovi dane aj osvedčenie o registrácii, ak je potrebné nahlásené zmeny zapísať do osvedčenia o registrácii. Podľa §49a ods. 6 zákona o dani z príjmov ak nastali skutočnosti, ktoré majú za následok zrušenie registrácie, potom je osobný asistent - daňovník povinný požiadať správcu dane o zrušenie registrácie.

Odvodové Povinnosti

Sociálne Poistenie

Osoba vykonávajúca činnosť osobného asistenta sa na účely zákona o sociálnom poistení nepovažuje za samostatne zárobkovo činnú osobu (§ 5 zákona o sociálnom poistení). To znamená, že nevzniká jej povinnosť platiť odvody na sociálne poistenie z príjmu dosiahnutého z tejto činnosti, a to ani po prekročení zákonom definovanej hranice príjmu. Tieto osoby z príjmu za výkon činnosti osobného asistenta odvody na sociálne poistenie neplatia.

Výnimkou je situácia, ak fyzická osoba vykonáva osobnú asistenciu najmenej 140 hodín mesačne v rozsahu najviac 12 rokov a nie je dôchodkovo poistená z iného dôvodu (napr. ako zamestnanec alebo SZČO), nebol jej priznaný predčasný starobný dôchodok alebo invalidný dôchodok, nedovŕšila dôchodkový vek a podala prihlášku na dôchodkové poistenie z dôvodu výkonu osobnej asistencie [§ 15 ods. 1 písm. e) zákona o sociálnom poistení]. V takomto prípade platí poistné na dôchodkové poistenie štát. Príspevky na starobné dôchodkové sporenie zaňho uhrádza štát. V prípade, že takáto osoba vykonáva zárobkovú činnosť ako zamestnanec alebo ako povinne nemocensky a dôchodkovo poistená SZČO, platí poistné na sociálne poistenie rovnako ako iní zamestnanci, resp. SZČO, a štát za ňu neplatí ani poistné na dôchodkové poistenie ani príspevky na starobné dôchodkové sporenie.

Ak osobný asistent vykonáva aj činnosť napr. na základe živnostenského oprávnenia, považuje sa za samostatne zárobkovo činnú osobu, a to len z vykonávania tejto činnosti (živnosti). Príjem z výkonu činnosti osobného asistenta sa tak nepripočíta k príjmom z podnikateľskej činnosti a ak vznikne povinné nemocenské a dôchodkové poistenie, platia sa odvody na sociálne poistenie len zo živnosti. Pri posudzovaní vzniku povinného poistenia samostatne zárobkovo činnej osoby a určení vymeriavacieho základu na platenie poistenia, sa na príjem, ktorý dosiahol osobný asistent z výkonu osobnej asistencie, neprihliada. Odporúčame však, aby samostatne zárobkovo činná osoba skutočnosť, že dosahuje okrem príjmov z podnikania aj príjmy z vykonávania osobnej asistencie, oznámila pobočke Sociálnej poisťovne.

Zdravotné Poistenie

Na účely platenia poistného na zdravotné poistenie sa činnosť osobného asistenta nepovažuje za zárobkovú činnosť. Preto ani na účely zákona o zdravotnom poistení nie je osobný asistent považovaný za samostatne zárobkovo činnú osobu a neodvádza poistné na zdravotné poistenie z príjmu za výkon osobnej asistencie. Uvedené sa vzťahuje, aj ak je osobný asistent samostatne zárobkovo činnou osobou z iného dôvodu, napr. z dôvodu vykonávania činnosti na základe živnostenského oprávnenia. Za osobných asistentov platí zdravotné poistenie štát v prípade, že nemajú iný príjem - napríklad zo zamestnania či živnosti.

Zdaňovanie Príjmov zo Závislej Činnosti a Osobná Asistencia

Ak je osobný asistent zároveň zamestnaný a má príjmy zo závislej činnosti (§ 5 ZDP), uplatňujú sa štandardné pravidlá zdaňovania príjmov zo závislej činnosti. Zamestnávateľ zdaňuje príjem zo závislej činnosti rovnako ako u ostatných zamestnancov. V priebehu roka sa pri platení odvodov ani zdaňovaní príjmu na príjem za osobnú asistenciu neprihliada. Z príjmu zo závislej činnosti platí odvody ako z klasického príjmu zo závislej činnosti ako zamestnanec a platí zaňho aj zamestnávateľ.

Keďže zamestnanec má okrem príjmu zo závislej činnosti aj iný zdaniteľný príjem, je povinný podať daňové priznanie (typ B). Príjem za osobnú asistenciu uvedie ako príjem § 6 ods. 2 písm. b) ZDP. Predmetom ročného zúčtovania zdravotného poistenia je len príjem zo závislej činnosti (§ 11 ods. 8). Aby mu zdravotná poisťovňa príjem za osobnú asistenciu nezapočítala do príjmu na účely ročného zúčtovania, musí jej na predpísanom tlačive „Oznámenie o príjmoch za rok ....“ oznámiť príjem za osobnú asistenciu.

Súbeh Závislej Činnosti, Osobnej Asistencie a Živnosti

Ak je fyzická osoba povinne dôchodkovo poistená ako zamestnanec, pri súbežnom vykonávaní osobnej asistencie najmenej 140 hodín mesačne štát za ňu poistné už neplatí. Poistné na sociálne poistenie platí ako zamestnanec. Povinnosť platenia preddavkov na zdravotné poistenie jej vzniká dňom, od ktorého má napr. živnostenské oprávnenie. Povinné sociálne poistenie pri nadobudnutí živnostenského oprávnenia nevzniká.

Pri podávaní daňového priznania (typ B) príjem z osobnej asistencie vykáže ako príjem podľa § 6 ods. 2 písm. b) ZDP a príjem zo živnosti ako príjem podľa § 6 ods. 1 písm. b) ZDP. Predmetom ročného zúčtovania zdravotného poistenia je len príjem zo živnosti. Aby jej zdravotná poisťovňa príjem za osobnú asistenciu nezapočítala do príjmu na účely ročného zúčtovania, je potrebné túto skutočnosť oznámiť zdravotnej poisťovni.

Praktické rady a pomoc

Každý asistent a asistentka pracuje pri vypĺňaní daňového priznania s inými údajmi. Ak potrebujete pomoc alebo sa chcete poradiť, môžete sa obrátiť na Agentúru osobnej asistencie v Bratislave pod hlavičkou občianskeho združenia Belasý motýľ.

Ak si chcete vyskúšať asistenciu "nanečisto", je dôležité individuálne hľadať užívateľov a užívateľky alebo využiť sprostredkovateľské služby agentúr osobnej asistencie. Pri hľadaní je kľúčové nájsť človeka na rovnakej vlnovej dĺžke, pretože asistencia je vzťah. Pri výkone asistencie je dôležitá zodpovednosť a dochvíľnosť, ako aj správna manipulácia s vozíkom a kompenzačnými pomôckami.

tags: #osobna #asistencia #vzor #danoveho #priznania